Проводки по зарплате — это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.
В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.
Основные положения
Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:
- Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
- Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
- Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.
Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).
Способ отражения расходов на оплату труда
Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.
Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.
Проводки по начислению заработной платы
Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:
- заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
- ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
- ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
- заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.
Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.
Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.
Удержание из заработной платы: проводки
Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:
- Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
- Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
- Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
- Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.
Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.
К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.
Выплачена заработная плата: проводка
Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:
- выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
- выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.
Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:
- перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
- выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.
Начисляем страховые взносы
Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.
Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ . Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».
Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.
А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.
Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:
- 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
- 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
- 69.3 — суммы на ОМС;
- 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).
Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.
Сроки выплаты заработка
Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.
Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ :
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
- Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.
Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.
Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка
Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени
Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата
Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)
Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии
Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51
Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела
Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51
Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц
Регистр учета НДФЛ, Т-51
Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу
Заявление сотрудника, Т-51
Выплачена из кассы заработная плата, проводки
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
Удержание из заработной платы по исполнительному листку
Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51
Начислены страховые взносы
Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ
Источник: ppt.ru
Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)
Учет заработной платы в бухгалтерском учете осуществляется при помощи счета 70. Рассмотрим, как организовать учет расчетов с персоналом по оплате труда, и разъясним нюансы ведения учета зарплаты сотрудников в материале далее.
- Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии
- Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета
- Бухгалтерский учет: начисление заработной платы
- Бухучет: зарплата к выдаче
- Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки
- Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев
- Итоги
Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии
С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.
Но многие бухгалтеры при организации учета оплаты труда на предприятии отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.
На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.
О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».
Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета
Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.
По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.).
Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.
По кредиту отображаются:
- суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
- суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
- начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.
На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.
Как учесть расходы на оплату труда в натуральной форме, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».
Бухгалтерский учет: начисление заработной платы
В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:
- 20 (23, 25, 26, 29) — для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
- 44 — для торговых предприятий.
Бухучет: зарплата к выдаче
Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.
Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.
Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).
О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки
В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:
- Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
- Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.
Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев
Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».
Как учесть расходы на оплату труда при УСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Итоги
Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.
Источник: nalog-nalog.ru
Особенности синтетического и аналитического учёта заработной платы
Работа любого предприятия предполагает отражение проведенных операций. Для этого создается План счетов бухучета. Он подразделяется на различные разделы: активные, пассивные и активно-пассивные счета. Существует два типа учета счетов: синтетический и аналитический. Эти две формы имеют весьма существенные отличия.
Вопрос: Как отразить в учете оплату труда работника в натуральной форме (собственной продукцией организации)?
Заработная плата работника (оклад) составляет 40 000 руб. за месяц. В счет частичной оплаты заработной платы (в соответствии с коллективным договором и на основании заявления работника) работнику выдана продукция (продукты питания), фактическая себестоимость которой равна сумме прямых затрат на ее изготовление в налоговом учете и составляет 2 000 руб.
Отпускная стоимость продукции, передаваемой в счет оплаты труда, составляет 2 750 руб. (в том числе НДС 10% 250 руб.), что соответствует обычной продажной цене продукции. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления. Выплата части заработной платы денежными средствами, удержание из нее НДФЛ, а также перечисление НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматриваются.
Посмотреть ответ
Функции методов учета
- Синтетический метод необходим для составления баланса. Он требуется для нормального прохождения всех проверок.
- Аналитический метод позволяет быстро получать всю необходимую информацию по конкретному сотруднику. К примеру, можно посмотреть, сколько выплат по больничному листу сделано определенному служащему.
Вопрос: Как отразить в учете заработную плату за декабрь (на примере одного работника), начисленную и выплаченную в последний рабочий день декабря?
Заработная плата (должностной оклад), начисленная за декабрь, составила 30 000 руб. Заработная плата перечисляется на банковский счет работника. Доход работника — налогового резидента нарастающим итогом с начала года не превысил предельных величин базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Посмотреть ответ
Синтетический учет и его особенности
Синтетический учет представляет собой обобщенные показатели. Его основное отличие – нет разделения на определенные характеристики средств, подлежащих учету. В рамках синтетического учета используются средства только в денежном выражении. Данная форма применяется в основном на счетах 01, 04 (Нематериальные активы), 10 (Материалы). Могут открываться также субсчета. К примеру, по счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:
- 08-1 «Покупка земельных участков».
- 08-2 «Покупка ресурсов».
Методом синтетического учета пользуются исключительно профессиональные бухгалтера, тогда как аналитический метод могут использовать другие сотрудники. Сведения из СУ применяются при формировании отчетности, то есть бухгалтерского баланса.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов?
Посмотреть ответ
Счета синтетического учёта
В СУ содержатся сведения по общим признакам собственности, ее источникам, различным процессам хозяйственного значения. Синтетическим является основной счет, а также второй, называемый субсчетом. Последующие счета будут называться аналитическими. Не все счета синтетического типа содержат в себе субсчета. Иногда конкретизация операции выполняется посредством аналитических инструментов.
Нужно сказать, что СУ и АУ неразрывно связаны между собой. Объясняется это следующими факторами:
- Операции выполняются на основании одних и тех же первичных документов.
- В счетах речь идет об одних и тех же объектах, однако в аналитическом учете они детализированы.
- И на СУ, и на АУ есть показатели кредита, дебета и сальдо.
- Сальдо по аналитическому учету аналогично сальдо синтетического учета.
Но есть и отличия. СУ позволяет быстро получить требуемые сведения общего характера. АУ помогает их детализировать. То есть оба метода дополняют друг друга.
Синтетический метод используется для отражения данных на пассивном счете 70. Напомним, что в нем фиксируются сведения по расчетам с сотрудниками. На кредите счета отражаются следующие сведения:
- Зарплата сотрудникам.
- Начисления работникам отпускных и различных поощрений.
- Начисления пенсий, социальных отчислений.
- Доходы аукционеров.
На дебете отображаются расходы предприятия по аналогичным направлениям: выплата зарплат, пенсий и прочих отчислений.
Типовые проводки
Рассмотрим типовые проводки СУ:
- ДТ 20, 44, 69 КТ 70 – начисления на основании больничного листа.
- ДТ 84 КТ 70 – выдача дивидендов.
- ДТ 70 КТ 68 – вычет из зарплат НДФЛ.
- ДТ 70 КТ 50 и 51 – выдача зарплаты.
- ДТ 70 КТ 76 – депонирование зарплаты.
Данные проводки применяются наиболее часто.
Аналитический учет и его особенности
Аналитические методы ведутся на 70 счету. Их особенность – отдельное ведение счета на каждого сотрудника. Данный метод позволяет детализировать каждую из операций. Его функция – возможность получения информации о выплатах по каждому работнику. К примеру, бухгалтер в любой момент может получить сведения о дате и размере отчислений конкретному сотруднику.
К примеру, выдача больничных, премиальных.
Счета аналитического учёта
Для аналитического учета используется счет 70 «Расчеты с персоналом». Обычно к нему открываются различные субсчета. Требуются они для детализации. Можно выделить следующие субсчета:
- 70-1 «Расчеты со штатными работниками предприятия».
- 70-2 «Выплаты сотрудникам, работающим по совместительству».
- 70-3 «Выплаты работникам, сотрудничающим с предприятием на основании гражданско-правовых договоров.
По кредиту счета отображаются следующие пункты:
- Зарплата (корреспонденция – счета по затратам на производство).
- Выплата отпускных и вознаграждений из сформированного резерва (счет 96 «Резервы будущих расходов»).
- Начисление пособий по социальному страхованию пенсий и прочих расходов подобного типа (корреспонденция – счет 69 «Расчеты по соцобеспечению»).
- Выплаты аукционерам (корреспонденция – «Прибыль, которая не была распределена»).
В дебете счета 70 отображаются следующие суммы:
- Зарплаты.
- Премии и пособия.
- Пенсионные отчисления.
- Налоговые начисления.
- Платежи, выполняемые на основании исполнительных документов.
- Удержания.
ВАЖНО! Выплаты могут быть не исполнены в срок по вине получателя. К примеру, сотрудник не явился на предприятие для получения отпускных. Данные неисполненные платежи фиксируются на дебете счета 70 «Расчеты с сотрудниками» и на кредите счета 76 «Расчеты с кредиторами». В последнем случае открывается субсчет «Расчеты по депонированным значениям».
При ведении индивидуальных счетов сотрудников используются лицевые счета служащих (по установленной форме № Т-54). Лицевой счет должен быть открыт на каждого работника при его приеме на должность. Он открывается ежегодно. Срок хранения таких счетов составляет 75 лет. В лицевые счета заносятся следующие сведения:
- Зарплата.
- Прочие доходы служащих.
- Выполненные удержания.
Лицевые счета формируются на основании табелей о рабочем времени, нарядов на сдельный труд, приказов о премировании.
Регистры аналитического учёта
Для полноценного ведения аналитического учета необходимо сформировать регистры. Они позволяют собирать информацию обо всех начислениях и проведенных выплатах, подтвержденных первичной документацией. Рассмотрим виды зарплатных регистров:
- Лицевой счет.
- Расчетно-платежная ведомость, созданная для расчета суммы по зарплате.
- Карточка и развернутая ведомость по счету 70.
- Карточка, составленная по форме НДФЛ-1. Формирование ее не обязательно: она создается по желанию бухгалтера.
- Регистр налогового учета. Закон не устанавливает ее форму. Компания может разработать ее согласно своей политике.
Регистры создаются в бумажной и электронной форме. Первые должны быть дополнены официальным штампом предприятия, а также подписями ответственных лиц. Электронная форма снабжается электронной подписью.
Краткий итог
- Аналитический и синтетический учет дополняют друг друга.
- Второй метод обобщает всю поступающую информацию, первый – конкретизируют ее.
- Аналитические счета ведутся по каждому из служащих.
- Особенности данной работы могут определяться учетной политикой конкретного предприятия.
Источник: assistentus.ru