— материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по отдельным статьям в соответствии с их классификацией (распределением по видам) исходя из способа использования в производстве продукции (работ, услуг) и иной деятельности организации. На конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых методов оценки запасов.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы организации (за исключением бюджетных) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости (фактических затрат на приобретение или изготовление за минусом суммы перенесенной стоимости путем начисления амортизации на издержки производства и обращения). Бюджетные организации указанные предметы отражают в разрезе затрат, связанных с их приобретением Применение одного из способов по конкретному предмету производится в течение всего его срока использования. Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю в залог. принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости. В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация: методы оценки материально-производственных запасов по их видам: последствия изменений в учетной политике методов оценки материально-производственных запасов; стоимость материально-производственных запасов, переданных в залог; разница между фактической себестоимостью материально-производственных запасов и их стоимостью возможной реализации, отнесенная на финансовые результаты организации, в случае наличия у организации на конец отчетного года запасов (кроме оборудования к установке и малоценных и быстроизнашивающихся предметов) в оценке, превышающей стоимость их возможной реализации, в случае уменьшения продажных цен, нанесения ущерба ценностям или если они полностью или частично устарели; способы перенесения стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Управленческие запасы. Фрагмент семинара по новому ФСБУ 5
Смотрите также:
Глава I. Общие положения
Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация
Глава III. Бухгалтерская отчетность
Глава IV. Заключительные положения
Источник: bibliotekar.ru
Отражение данных материально-производственных запасов в формах бухгалтерской отчетности
Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе во втором разделе «Оборотные активы» по отдельным статьям в соответствии с их классификацией (распределением по видам) исходя из способа использования в производстве продукции (работ, услуг) и иной деятельности организации. На конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых методов оценки запасов. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы организации (за исключением бюджетных) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости (фактических затрат на приобретение или изготовление за минусом суммы перенесенной стоимости путем начисления амортизации на издержки производства и обращения).
Методы списания товарно-материальных запасов
Материально-производственные запасы предприятия отражаются по строке 210 Формы № 1, для расшифровки в балансе приведены следующие строки:
· 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»;
· 212 «Животные на выращивании и откорме»;
· 213 «Затраты в незавершенном производстве»;
· 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;
· 215 «Товары отгруженные»;
· 216 «Расходы будущих периодов»;
· 217 «Прочие запасы и затраты».
В строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». На этом счете учитываются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и т. п.
На предприятии дебетовый остаток по счету 10 «Материалы» равен 162915,02 руб. или 163 тыс. руб. (Приложение 3,10).
Животных на выращивании и откорме; затрат в незавершенном производстве, товаров отгруженных, а также прочих запасов и затрат, Унечское Райпо не имеет (Приложение 3).
Заключение
В процессе выполнения курсовой работы мы рассмотрели организацию учета, движения товарно-материальных ценностей на предприятии. Нами были сделаны ряд выводов и предложений в сфере рассматриваемых вопросов.
Огромную роль в решении этой задачи играет четко организованный учет. Он должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления производственными запасами в целях оптимальных условий для изготовления высококачественной продукции и изыскания резервов снижения ее себестоимости в части рационального использования материалов.
Необходимое условие деятельности предприятий — хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации.
Четкая классификация материально-производственных запасов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации синтетического и аналитического учета.
Важной предпосылкой организации учета материалов является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета. На рассматриваемом предприятии учет ведется по фактической себестоимости.
Учет материальных ценностей на предприятии отвечает как условиям производственного потребления материалов, так и требованиям организации складского хозяйства, и обеспечивает выполнение одной из основных задач учета — контроль за сохранностью материальных ценностей во время их приемки и хранения.
В ходе рассмотренных вопросов контроля за сохранностью и движением товарно-материальных ценностей на МУП ФГУ «Исправительная колония №5 ГУФСИН России по Волгоградской области» можно выделить ряд положительных моментов. Во-первых, ежемесячно заведующий складом составляет справки о залежалых и исходовых товарах, что позволяет руководителю МУП ФГУ «Исправительная колония №5 ГУФСИН России по Волгоградской области» более эффективно координировать обеспеченность производства, а также позволяют осуществлять контроль за состоянием производственных запасов. Бухгалтер бухгалтерии 2 раза в месяц предоставляет оперативный отчет главному бухгалтеру о состоянии запасов, что дает возможность получить полную картину об остатках на складах предприятия и выписывать накладные на отпуск на сторону в соответствии с фактическим наличием материалов.
Следует отметить, что на данном предприятии ведется учет входящей и исходящей документации, а также составляются акты сверки по реализованным товарно-материальным ценностям.
Негативными моментами в работе предприятия стали неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика, а также на предприятии не проводится инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. В результате необходимо осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товарно-материальных ценностей.
Усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение.
Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий.
Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.
Большое значение для сохранности материалов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.
Важным условием повышения эффективности использования материальных ресурсов является усиление личной и коллективной ответственности, а также материальной заинтересованности рабочих, руководителей в рациональном использовании указанных ресурсов.
Предприятия обязательно должны стремиться к соблюдению норм производственных запасов материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток к срыву производственного процесса.
Чтобы улучшить учет материальных ресурсов, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко использовать накопительные документы (лимитно-заборные карты, ведомости и др.), а также повысить уровень автоматизации учетно-вычислительных работ. Особенно важно в настоящее время располагать компьютерами, позволяющими создавать автоматизированные рабочие места бухгалтеров.
Эти результаты мы получили в результате изучения и анализа действующих законодательных актов, нормативных документов, а также сравнения и анализа на данной базе хозяйственной практики на примере МУП ФГУ «Исправительная колония №5 ГУФСИН России по Волгоградской области».
Источник: studbooks.net
Отражение в отчетности запасов на ОАО «СЗСК»
Остатки материально-производственных запасов, операции по их приобретению, реализации, величина материальных производственных затрат отражаются в бухгалтерской отчетности ОАО «СЗСК».
Данные берутся из соответствующих счетов Главной книги (приложение 38, 39).
Рассмотрим порядок их отражения в 2004 году.
В бухгалтерском балансе (форма № 1) запасы отражены в разделе II «Оборотные активы». По строке 210 «Запасы» раздела II ОАО «СЗСК» показана стоимость принадлежащих организации материально-производственных запасов, затрат в незавершенном производстве и расходов будущих периодов (см. табл. 6).
Порядок отражения запасов ОАО «СЗСК» в бухгалтерском балансе
Сумма строк 211,213,214,215,216
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 16
Затраты в незавершенном производстве
Сумма дебетовых остатков по счету 20
Готовая продукция и товары для перепродажи
Дебетовое сальдо счетов 43 и 41 за минусом кредитового сальдо по счету 42
Расходы будущих периодов
Дебетовое сальдо счета 97
Товарно-материальных ценностей, подлежащих отражению на забалансовых счетах, ОАО «СЗСК» не имеет.
В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» отражаются операции, связанные с продажей материально-производственных запасов (см. табл. 7).
Порядок отражения продажи материально-производственных запасов ОАО «СЗСК» в отчете о прибылях и убытках
Обороты по счетам
Оборот по Кт счета 90 (субсчет «Выручка») за минусом оборота по дебету счетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90
(Дт 62 Кт90/1)-(Дт90/2, (90/3,90/4)Кт 68)/
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Оборот по дебету счета 90 (субсчет «Себестоимость продаж») в корреспонденции со счетами 20,41,43,45
Дт 90/2 Кт 20 (41,43,45)
Прочие операционные доходы
Оборот по кредиту счета 91 (субсчет «Прочие доходы») в корреспонденции со счетами 62,76 за минусом начисленных при продаже НДС, акцизов, экспортных пошлин, отражаемых по дебету счета 91 (субсчет «Прочие расходы»)
- (Дт 62 (76) Кт 91)-
- (Дт91/2 Кт 68)
Прочие операционные расходы
Оборот по дебету счета 91 (субсчет «Прочие расходы») в корреспонденции со счетом 10
В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение 40) по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» в сумме 55474 тыс. руб. показаны поступления от реализации готовой продукции, товаров, материальных запасов и т.п. Данная строка сформирована на основании оборотов по дебету счета 90/1, 91,1 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (использованы данные аналитического учета к счету 62 по видам продаваемого имущества).
По строке 150 формы № 4 отражается сумма, равная обороту по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами 10, 41 в сумме 26265 тыс. руб.
Материальные запасы потребляются на производственные нужды, переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции.
В форме № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 41) по строке 710 «Материальные затраты» раздела «Расходы по обычным видам деятельности» отражена сумма материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции. Показатель данной строки формируется на основании дебетового оборота по счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», общехозяйственных и общепроизводственных расходов, расходов на продажу и кредитового оборота по счетам 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материалов». В 2004 году материальные затраты составили 54144 тыс. руб.
По строке 766 и 767 со знаком плюс должны быть показаны соответственно прирост остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов, со знаком минус — уменьшение остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.
Анализ содержания раздела 7 формы №5 ОАО «СЗСК» показал, что не выполняется взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, что свидетельствует о недостаточной ее достоверности.
Величина, отражаемая по стр. 766, должна показывать изменение остатка незавершенного производства, определяемого по строке 213 баланса (гр.4 (конец года) — гр.3 (начало года)) в размере 78 тыс. руб.
Величина, отражаемая по стр. 767, должна показывать изменение расходов будущих периодов, определяемого по строке 216 баланса (гр.4 (конец года) — гр.3 (начало года)) в размере 43 тыс. руб.
ОАО «СЗСК» предоставляет в органы государственной статистики форму № 5-З «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», утвержденную Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 31 декабря 2003 г. № 117 (приложение 42).
В разделе I «По предприятию (организации) в целом и по основному виду деятельности» отражаются сведения о выпуске продукции (работ, услуг), затратах на ее производство и реализацию, другие показатели по организации в целом и в том числе по основному виду деятельности. В графах 3 и 4 отражаются данные в целом по юридическому лицу, а в графах 5 и 6 — по основному виду деятельности.
По строке 01 отражается выпуск товаров и услуг в фактических ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). За отчетный период выпуск товаров составил 106791 тыс. руб. (в том числе по основному виду деятельности 102822 тыс. руб.).
По строке 02 (графы 5 и 6) приводятся данные о себестоимости продукции (работ, услуг), при этом должно обеспечивается полное отражение всех затрат (включая коммерческие и управленческие расходы), связанных с выпуском и реализацией продукции, выполненных работ и оказанных услуг, относящихся к данному отчетному периоду и включенных в отчет по строке 01.
Для получения данных о себестоимости продукции из общего итога затрат на производство вычитается (в случае прироста), или прибавляется (в случае уменьшения) изменение остатка незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки, а также изменение остатка на счете «Расходы будущих периодов». Изменение остатка на счете «Резервы предстоящих расходов» прибавляется в случае прироста или вычитается в случае уменьшения.
По строке 03 в графах 3 и 4 приводятся данные о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг, отраженных по строке 01 данной формы (по Дт счетов затрат на производство (20 — 29, 44)) в целом по ОАО «СЗСК» — 113402 тыс. руб., а в графах 5 и 6 — по основному виду деятельности — 109891 тыс. руб.
По строке 04 отражается стоимость использованных в производстве вышеперечисленных материально-сырьевых ресурсов, учтенная в бухгалтерском учете на дебете счетов затрат 20, 23, 25, 26, 28, 44 (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов данной группы) в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов к счетам 10, 16 (21 — при передаче полуфабрикатов в дальнейшую переработку, 71 — при отнесении в состав расходов стоимости оплаченных талонов на нефтепродукты в момент утверждения авансового отчета водителя, 41 — при использовании товаров в качестве материала, необходимого для изготовления готовой продукции или в рекламных целях).
В целом по предприятию данный показатель составил 36958 тыс. руб., в том числе по основному виду деятельности — 36488 тыс. руб.
По строке 08 показывается стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов (12588 тыс. руб.), расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом организации. Из нее по строке 09 выделяются затраты на продукты нефтепереработки в сумме 7664 тыс. руб., по строке 10 — затраты на газ в сумме 7664 тыс. руб.
По строкам 60, 61 отражается остаток незавершенного производства, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки, или стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, соответственно, на начало и на конец отчетного периода, т.е. сумма дебетовых остатков по бухгалтерским счетам 20, 21, 23 — 13653 тыс. руб. на начало отчетного периода и 140182 тыс. руб. на конец отчетного периода.
По строкам 62, 63 отражается остаток расходов будущих периодов, учитываемый на бухгалтерском синтетическом счете 97 соответственно на начало (49 тыс. руб.) и на конец (93 тыс. руб.) отчетного периода.
По строке 67 показываются уплаченные (подлежащие уплате) суммы налога на добавленную стоимость по использованным материальным ресурсам (товарам, приобретенным в целях перепродажи), которые вычитаются из общего объема НДС на готовую продукцию (реализуемые товары) и отражаются на дебете субсчета 19-3 (10044 тыс. руб.).
По строке 70 отражается налог на добавленную стоимость, подлежащий перечислению в бюджет за отчетный период, который представляет собой разницу между налогом на добавленную стоимость, начисленным на продукцию, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным за материальные ресурсы, используемые на ее производство, и отраженным по строке 67, в сумме 9203 тыс. руб.
Таким образом, при отражении запасов в отчетности ОАО «СЗСК» было выяснено, что обороты по счетам, отраженные в Главной книге совпадают с данными отчетности.
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция и товары для перепродажи
Источник: studwood.net