Для оценки обязательств предприятия осуществляется группировка статей пассива баланса по степени срочности их оплаты: наиболее срочные обязательства, краткосрочные обязательства, долгосрочные пассивы и постоянные пассивы.
Оценка динамики наиболее срочных обязательств организации П1
К наиболее срочным обязательствам организации относится кредиторская задолженность (Гиляровская Л.Т.), задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы (А.Д. Шеремета):
ф. 1 (стр. 610 + стр. 630 + стр. 660)).
Эти обязательства должны погашаться в первую очередь.
Оценим динамику изменения наиболее срочных обязательств организации по данным балансовой отчетности, используя определение наиболее срочных обязательств, приведенное в учебнике А.Д. Шеремета (ф. 1, стр. (620 + 630 + 660)).
П1н = 155 тыс. руб.; П1к = 277 тыс. руб.
Изменение срочных обязательств к концу отчетного периода:
ΔП1 = П1к — П1н = 277 — 155 = 122 (тыс. руб.);
Тпр(П1) = ΔП1 : П1н * 100% = 122 : 155* 100% = 78,71%.
Баланс BS Пассивы
Наиболее срочные обязательства организации к концу отчетного периода увеличились на 122 тыс. руб., или 78,71%.
Среднее значение наиболее срочных обязательств в отчетный период:
П11 = (П1н + П1к) * 0,5 =(155 + 277) * 0,5 = 216 (тыс. руб.).
Динамика изменения краткосрочных обязательств организации
Краткосрочные пассивы (П2) включают в себя: краткосрочные кредиты и займы.
Оценим динамику изменения других краткосрочных обязательств организации по данным балансовой отчетности (ф. 1, стр. 610):
П2н = 81 тыс. руб.; П2к = 169 тыс. руб.
Изменение краткосрочных обязательств к концу периода:
ΔП2 = П2к — П2н = 169 — 81 = 88 (тыс. руб.);
Тпр(П2) = ΔП2 : П2н * 100% = 88 : 81* 100% = 108,64%.
Краткосрочные обязательства к концу отчетного периода увеличились на 88 тыс. руб. или 108,64%.
Среднее значение краткосрочных обязательств в отчетном году:
П21 = (П2н + П2к) * 0,5 = (81 + 169) * 0,5 = 125 (тыс. руб.).
Динамика изменения долгосрочных обязательств организации П3
Долгосрочные пассивы включают долгосрочные кредиты и займы (минус ссуды, не погашенные в срок).
Оценим динамику изменения долгосрочных обязательств организации по данным балансовой отчетности (ф. 1, стр. 590)
По данным балансовой отчетности у организации не было долгосрочных заемных средств.
Динамика изменения устойчивых пассивов организации П4
К устойчивым пассивам относится собственный капитал организации с учетом убытков, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей (ф. 1 (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650)).
Оценим динамику изменения устойчивых обязательств организации по данным балансовой отчетности (ф. 1 (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650)):
П4н = 1680 + 8 + 13 = 1701 (тыс. руб.);
П4к = 1776 + 10 + 15 = 1801 (тыс. руб.).
Изменение устойчивых пассивов к концу отчетного периода:
ΔП4 = П4к — П4н = 1801 — 1701 = 100 (тыс. руб.);
Баланс: пассивы предприятия
Тпр(П4) = ΔП4 : П4н * 100% = 100 : 1701* 100% = 5,88%.
Устойчивые пассивы к концу отчетного периода увеличились на 100 тыс. руб., или на 5,88%.
Среднее значение устойчивых пассивов в отчетный период:
П41 = (П4н + П4к) * 0,5 = (1701 + 1801) * 0,5 = 1751 (тыс. руб.).
Для оценки динамики изменения обязательств за рассматриваемые периоды сведем результаты расчетов в табл. 12.3.
| 1. Наиболее срочные обязательства, П1 | 155 | 216 | 61 | 39,35 |
| 2. Краткосрочные обязательства, П2 | 81 | 125 | 44 | 54,32 |
| 3. Долгосрочные обязательства, П3 | 0 | 0 | 0 | |
| 4. Постоянные пассивы, П4 | 1701 | 1751 | 50 | 2,94 |
| 5. Итого обязательств | 1937 | 2092 | 155 | 8,00 |
| 6. Текущие обязательства | 236 | 341 | 105 | 44,49 |
На основе данных табл. 12.3 можно сделать следующие выводы.
В отчетный период обязательства организации увеличились на 8%, или на 155 тыс. руб. Это связано с увеличением срочных обязательств на 61 тыс. руб., краткосрочных на 44 тыс. руб., постоянных пассивов на 48%. Срочные и краткосрочные обязательства, составляющие текущие обязательства, увеличились на 44,49%, что отрицательно влияет на уровень текущей платежеспособности предприятия.
Проанализируем структуру пассивов, определим долю каждой группы обязательств, с учетом их срока погашения, в общей совокупности обязательств по формуле:
где d(Пi) — доля Пi группы обязательств в общей сумме обязательств П.
Результаты расчетов сведем в табл. 12.4.
| 1. Наиболее срочные обязательства, П1 | 155 : 1937 = 0,0800 | 216 : 2092 = 0,1033 | 0,0233 | 29,13 |
| 2. Краткосрочные обязательства, П2 | 81 : 1937 = 0,0418 | 125 : 2092 = 0,0598 | 0,0180 | 43,06 |
| 3. Долгосрочные обязательства, П3 | 0 : 1937 = 0 | 0 : 2092 = 0 | 0 | |
| 4. Постоянные пассивы, П4 | 1 701 : 1937 = 0,8782 | 1751 : 2092 = 0,837 | -0,0412 | -4,69 |
| 5. Итого обязательств | 1 | 1 | 0 | 0 |
| 6. Текущие обязательства | 236 : 1937 = 0,1218 | 341 : 2092 = 0,1630 | 0,0412 | 33,83 |
На основе данных табл. 12.4 можно сделать следующие выводы об изменении обязательств организации по степени срочности оплаты. Значительную часть в пассивах составляют постоянные пассивы. Несмотря на снижение их доли в отчетный период на 4,76%, их доля в отчетный период составила 83,70%. Наряду с этим доля текущих обязательств организации в отчетный период увеличилась на 33,83%, что отрицательно влияет на уровень текущей платежеспособности организации.
Источник: intuit.ru
Срочность погашения пассивов
В каком порядке погашать кредиторскую задолженность и долгосрочные заемные средства? Финансовый директор и продуктолог сервиса «Моё дело Финансы» Ольга Головина объясняет принцип деления пассивов по срочности погашения и приводит несколько примеров из практики.
Финансовый директор, продуктолог сервиса «Моё дело Финансы»
Евгений продолжает изучать финансовый анализ, приближаясь к знакомству с коэффициентами ликвидности. Недавно он разобрался с классификацией активов по скорости обращения в деньги. Но чтобы оценивать, например, платежеспособность бизнеса, ему нужно разобраться с пассивами и срочностью погашения.
На какие группы по срочности делят пассивы
Выделяют четыре уровня или степени.
1. Наиболее срочные обязательства (П1) . Срок погашения — до нескольких месяцев. Обычно это кредиторская задолженность перед поставщиками или задолженность по заработной плате (за просрочку по заработной плате каждый день начисляют по 1/300 ставки рефинансирования, а за длительную задержку наступает уголовная ответственность). 2. Краткосрочные обязательства (П2) . Срок погашения — до 12 месяцев: краткосрочные заемные средства, краткосрочные оценочные обязательства и другие категории из раздела V бухгалтерского баланса (кроме доходов будущих периодов). 3. Долгосрочные обязательства (П3) . Срок погашения — больше 12 месяцев: долгосрочные заемные средства и долгосрочные оценочные обязательства. 4. Постоянные пассивы (П4) . Эти обязательства возвращают после прекращения предпринимательской деятельности: уставный, добавочный, резервный капиталы и нераспределенная прибыль.
Как Евгений делил пассивы по срочности
Описанную классификацию можно встретить в большинстве учебников по финансовому анализу. Описанные уровни (степени) — базовый ориентир для предпринимателей, на практике же каждую ситуацию рассматривают индивидуально. Так поступил и Евгений.
В пассиве его баланса есть уставный капитал, нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность перед поставщиком, которую по договору нужно погасить через месяц. Формально первые два пассива — это П4, а кредиторка — П1. Но дьявол кроется в деталях. Пример 1 . Евгений уже два года покупает фанеру у ООО «Фанерный Завод» без просрочек по платежам и других нарушений договора.
Он обязан в течение месяца после поставки оплачивать партию в полном объеме (по срочности обязательство относится к П1). Но у предпринимателя хорошие отношения с поставщиком, при необходимости завод пойдет на уступки и продлит срок оплаты до 2–3 месяцев, поэтому Евгений относит это обязательство к П2. Пример 2 . Собственный капитал обычно классифицируют как П4. Но наш герой через месяц планирует вывести часть прибыли компании в качестве дивидендов. Эта часть нераспределенной прибыли для него — П1.
Оценив скорость обращения активов в деньги и срочность погашения пассивов, Евгений может построить управленческий баланс и определить собственную платежеспособность в краткосрочном периоде. Я рассказываю как сделать это в бесплатном онлайн-курсе «Управленческий учет для собственников среднего бизнеса». Записывайтесь!
Источник: delovoymir.biz
Типы пассивов по степени срочности погашения
Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса пассивы последнего в зависимости от степени срочности погашения обязательств делят на четыре группы. П1 — самые срочные обязательства — кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов, а также просроченные ссуды. Обычно срок погашения наиболее срочных обязательств составляет 3-6 месяцев.
П2 — краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные пассивы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты). ПЗ — долгосрочные обязательства — долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы. Срок погашения этих обязательств превышает 12 месяцев. Сумма пассивов образует текущие пассивы. П4 — постоянные пассивы.
В бухгалтерском балансе расположение пассивов соответствует степени срочности их вовлечения в хозяйственный оборот. Ликвидность может быть текущей и перспективной.
Все расположенные на сервере материалы являются собственностью их авторов. Любое воспроизведение, копирование с целью коммерческого использования этих материалов должно согласовываться с авторами материалов.
Источник: www.inventech.ru