Патент на изобретение в балансе строка

Содержание

Интеллектуальная собственность – специфический предмет для учета. Соответственно, учет будет вестись по особым правилам. Вопрос: Как отразить в учете организации (пользователя) уплату патентной пошлины за государственную регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (в том числе товарного знака) по договору коммерческой концессии?
Посмотреть ответ

Первичная документация

Соглашение об отчуждении ИС на объект.
Патент.
Свидетельство о регистрации.
Соглашение о подряде.
Внутренние нормативные акты.

Также существует минимальный перечень первичной документации на интеллектуальную собственность:

Акт сдачи-приемки, в котором есть информация о начальной стоимости объекта.
Положение о коммерческой тайне, нужное для установления собственности на ноу-хау.
Приказ об отнесении сведений к тайне.
Акт начала применения интеллектуальной собственности в деятельности фирмы.
Протоколы со сроками полезной эксплуатации.
Протоколы об амортизации (особенности начисления амортизационных отчислений и прочее).
Акт временного завершения эксплуатации объектов.
Акт выбытия интеллектуальной собственности после завершения ее амортизации.
Акт выбытия по причине передачи прав на объект другой компании.

Учитываться могут только те объекты, которые соответствуют ряду признаков: использование собственности с целью получения дохода, наличие первичных документов. Данные требования указаны в ПБУ 14/2007.

Патент на изобретение, полезную модель, промышленный образец

Вопрос: Включается ли в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли вознаграждение, выплаченное работнику (автору) за созданный им в рамках исполнения трудовых обязанностей объект интеллектуальной собственности (служебное произведение, изобретение) (ст. 255 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Тот или иной документ должен храниться на протяжении определенного времени. К примеру, соглашение об отчуждении исключительных прав должно храниться до смерти автора, а также 70 лет после смерти. Этот период, по сути, является сроком полезного использования объекта. Протяженность полезного использования, указываемая в учете, не может превышать срок хранения документов.

ВАЖНО! ПБУ 14/2007 – это не единственный документ, который регулирует учет активов. Учет отдельных форм объектов устанавливается другими документами. К примеру, для трат на исполнение научных работ актуален ПБУ 17/02.

Отражение объектов в учете

Принять к учету объект можно только после того, как на него переданы исключительные права. В этом случае фирма получает полный объем прав в отношении предмета собственности. Синтетический учет трат осуществляется на счете 08, субсчете 5. Счет нужен для фиксации всех трат фирмы в активах. Эти траты после приобретения исключительных прав принимаются к учету в качестве интеллектуальной собственности. Они фиксируются на счете 04 «Нематериальные активы».

Разбираемся в ПАТЕНТАХ: изобретение, полезная модель и промышленный образец

Расчеты по соглашениям с автором проводится на счете 60. Для формирования проводок используются расчетные документы. Затраты на приобретение информационных услуг, услуг посреднических фирм, покупающих объекты интеллектуальной собственности, будут учитываться на счетах 60 или 76.

Приобретенные объекты интеллектуальной собственности могут быть усовершенствованы. Делается это для того, чтобы эти объекты начали приносить прибыль. Все сопутствующие траты будут увеличивать первоначальную стоимость. Соответствующие изменения отражаются на ДТ счета 08 с кредита счетов 70, 10, 16.

Используемые бухгалтерские проводки

При формировании начальной стоимости интеллектуальной собственности нужны данные бухгалтерские проводки:

ДТ08 КТ60. Формирование долга по поступившему объекту интеллектуальной собственности по соглашению о передаче прав.
ДТ19 КТ60. Формирование долга по НДС по объекту.
ДТ08 КТ76. Стоимость услуг консультантов относится на начальную стоимость предмета.
ДТ19 КТ76. Формирование долга по НДС от стоимости консультационных услуг.
ДТ76 КТ51. Оплата регистрационной пошлины.
ДТ08 КТ76. Отнесение пошлины к первоначальной стоимости.
ДТ60 КТ51. Уплата долга по информационным услугам.
ДТ08 КТ70. Начисление зарплаты за усовершенствование объекта интеллектуальной собственности.
ДТ04 КТ08. Оприходование исключительного права на объект.

Если объект покупается за счет кредитов или займов, сопутствующие проценты фиксируются на счете 91. Получение займа отражается данными проводками:

Процент по займу фиксируется в структуре текущих расходов. Они не будут увеличивать стоимость объекта интеллектуальной собственности.

Объекты интеллектуальной собственности могут не только приобретаться фирмой, но и создаваться внутри ее. Предмет будет считаться созданным только в том случае, если над ним проводилась работа по указанию руководителя. Если объект был создан на основании соглашения с заказчиком, не имеющим статуса работодателя, оформляется авторский договор заказа. В первоначальную стоимость предмета входят все затраты, которые были понесены в ходе создания. Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета созданных объектов интеллектуальной собственности:

ДТ08 КТ70. Начисление зарплат за исполнение работ по созданию предмета интеллектуальной собственности.
ДТ08 КТ69. Начисление страховых взносов.
ДТ08 КТ10. Трата материальных ресурсов на создание.
ДТ76 КТ51. Перечисление патентных пошлин.
ДТ08 КТ76. Учет патентных пошлин.
ДТ04 КТ08. Принятие к учету предмета интеллектуальной собственности (выполняется после того, как получен патент на ноу-хау).

Налоговый учет

В начальную стоимость интеллектуальной собственности входит полная сумма по соглашению о передаче прав. Из этой суммы вычитается НДС, если он имеет место быть. НДС не принимается к вычету в том случае, если объект интеллектуальной собственности будет использоваться в целях производства. НДС будет входить в первоначальную стоимость. Затраты, связанные с информационными услугами, услугами посреднических фирм, покупающих объекты интеллектуальной собственности, будут облагаться НДС. Вычет НДС может быть выполнен только при наличии следующих условий:

Наличие соглашений об оказании информационных, посреднических услуг.
Есть все расчетные документы (счета-фактуры).
Произведены все выплаты по расчетным документам.
Объекты интеллектуальной собственности будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
При покупке объектов интеллектуальной собственности нужно оплатить регистрационный сбор. Он, согласно пункту 2 статьи 149 НК РФ, не будет облагаться НДС.

Для целей обложения налогами в начальную стоимость интеллектуальной собственности не входят взносы по обязательному страхованию (основание – статья 257 НК РФ). Эти траты относятся к текущим расходам, входящим в структуру прочих расходов. Списание трат провоцирует налогооблагаемую временную разницу. Создается отложенное обязательство по налогам, фиксируемое с помощью этих проводок:

ДТ68 КТ77. Исчисление отложенного обязательства.
ДТ77 КТ68. Списание обязательства.

ВАЖНО! Налоговые обязательства по кредиту, взятому в целях приобретения объекта интеллектуальной собственности, уменьшаются на протяжении всего срока амортизации.

Составление бухгалтерского баланса

В бухгалтерский баланс входят эти активы:

Нематериальные объекты.
Итоги исследований.
Нематериальные поисковые объекты.
Основные средства.
Доходные вклады в материальные активы.
Финансовые вклады.
Отложенные налоговые активы.
Прочие объекты.

К балансу могут даваться различные пояснения. К примеру, это отражение итогов НИОКР, исполненных сторонним подрядчиком, срок полезного использования, стоимость лицензии без учета амортизации.

Доменное имя как объект интеллектуальной собственности

Доменное имя также может относиться к нематериальным активам. Однако учет такой собственности осуществляется только в том случае, если она соответствует этим критериям:

Использование для извлечения выгоды.
Наличие полного права на актив.
Продолжительность полезного использования больше года.
Право не планируется передавать другим фирмам.
Известна фактическая стоимость объекта.

Если все эти признаки отсутствуют, доменное имя не может считаться нематериальным активом.

Источник: assistentus.ru

Учет у правообладателя реализации полностью самортизированного исключительного права на изобретение

Нематериальные активы – это обособленные от других активов объекты, не имеющие
материально-вещественной формы, со сроком полезного использования более 12 месяцев,
которые способны приносить организации выгоды в будущем (п. 3 ПБУ 14/2007).
К материальным активам относятся, например,
изобретения (п. 4 ПБУ 14/2007).
Изобретению, право на использование которого подтверждается патентом, выданным
Роспатентом, предоставляется правовая охрана (пп. 7 п. 1 ст. 1225, ст. 1353, п. 1, 2 ст.
1354 ГК РФ). Патентообладателю принадлежит исключительное право использования
изобретения и распоряжения им любым способом, который не противоречит закону
(исключительное право на изобретение) (п. 1 ст. 1358, п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Среди
прочего патентообладатель может передать право другому лицу (приобретателю) по
договору об отчуждении исключительного права на изобретение (ст. 1365 ГК РФ).
За рассмотрение заявления о государственной регистрации отчуждения
исключительного права на изобретение и принятие решения по результатам его
рассмотрения уплачивается патентная пошлина в размере 1 650,00 руб. (п. 1 ст. 1249
ГК РФ, п. 3.2 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 № 941).
Бухгалтерский учет
Исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом, срок действия
которого превышает один год, признается нематериальным активом (НМА) (п. 3, 4 ПБУ
14/2007). Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической
(первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету
(п. 6 ПБУ 14/2007) и учитывается на счете 04 “Нематериальные активы”. Принимая
объект НМА к бухгалтерскому учету, организация должна определить срок его
полезного использования. Стоимость НМА с определенным сроком полезного
использования погашается посредством начисления амортизации (п. 23 ПБУ 14/2007).
Стоимость нематериального актива (далее – НМА), который выбывает или не способен
приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с
бухгалтерского учета (п. 34 ПБУ 14/2007).
Выбытие НМА происходит в следующих случаях (абз. 2 п. 34 ПБУ 14/2007):

прекращения срока действия права организации на НМА;
передачи по договору об отчуждении исключительного права на НМА;
прекращения его использования вследствие морального износа;
в других случаях.

Договорная стоимость исключительного права на изобретение признается прочим
доходом на дату регистрации перехода права по договору (п. 35 ПБУ 14/2007, п. 7,
10.1, 16 ПБУ 9/99).
Одновременно со списанием стоимости НМА списывается сумма накопленной
амортизации (абз. 3 п. 34 ПБУ 14/2007).
В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания НМА отражаются в том отчетном
периоде, к которому они относятся, и учитываются в составе прочих доходов и
расходов на счете 91 “Прочие доходы и расходы” (п. 35 ПБУ 14/2007). Начисленная
амортизация за период использования исключительного права может учитываться либо
непосредственно на счете 04 “Нематериальные активы”, либо с применением счета 05
“Амортизация нематериальных активов”. Если организацией используется счет 05
“Амортизация нематериальных активов”, то в учете начисленная сумма амортизации
отражается по кредиту счета 05 “Амортизация нематериальных активов” в
корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на
продажу).
При выбытии НМА на дату регистрации перехода исключительного права по договору об
отчуждении исключительного права на изобретение их стоимость, учтенная на счете 04
“Нематериальные активы”, уменьшается на сумму амортизации, начисленной за время
использования актива (с дебета счета 05 “Амортизация нематериальных активов”).
Остаточная стоимость списывается со счета 04 “Нематериальные активы” на счет 91
“Прочие доходы и расходы” и признается прочим расходом организации.
Расходы в виде патентной пошлины за регистрацию передачи использования
исключительных прав на изобретение в бухгалтерском учете признаются в составе
расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99). При этом производится
запись: Дт 91.02 “Прочие расходы” – Кт 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
Налоговый учет
Исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом со сроком действия
более одного года, признается амортизируемым имуществом и отражается в качестве
НМА (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 3 ст. 257 НК РФ).
В налоговом учете стоимость НМА погашается путем начисления амортизации, если
объект учитывается в составе амортизационного имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким
образом, по окончании срока использования НМА его стоимость будет полностью
включена в расходы.
Доход, полученный при реализации прав на изобретение, признается в целях
налогообложения прибыли на дату государственной регистрации перехода права по
договору на отчуждение исключительного права (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст.
271 НК РФ). В случае реализации амортизируемого имущества остаточная стоимость
включается в расходы в соответствии с пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ.
Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию передачи использования
исключительных прав на изобретение для целей налогообложения прибыли
учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией
(пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Реализация исключительных прав на изобретение по договору отчуждения
исключительных прав не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
выбытиеНМА2_БП

Поделиться ссылкой:

Нажмите, чтобы поделиться на Twitter (Открывается в новом окне)
Нажмите, чтобы открыть на Facebook (Открывается в новом окне)

Источник: master1c8.ru

Специфика постановки на баланс нематериальных активов

Принятие к учету нематериальных активов (НМА) ввиду своей редкости и ряда отличий от аналогичного процесса, связанного с учетом основных средств предприятия, вызывает у многих бухгалтеров затруднение.

НОВЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Рост активов без налога на прибыль
Только в 2019 году

Екатерина Бусыгина

Екатерина Бусыгина
Партнер практики капитализации ИС

Автоматизация учета нематериальных активов в бухгалтерских программах, в том числе в базовых версиях 1С, зачастую лишь повторяет часть стандартизированной функциональности, которая создана для учета основных средств и не учитывает особенности учета НМА.

В настоящей статье мы не будем разбирать технические аспекты постановки НМА на баланс, так как на эту тему существуют профессиональные разъяснения наших коллег, занимающихся ИТ-проектами по автоматизации бизнеса на базе 1С — «Учет НМА в 1С 8.3: пошаговая инструкция».

ОЦЕНКА ТОВАРНОГО ЗНАКА ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ
Под ключ за 10 рабочих дней
узнать цену

Превратить в НМА приобретенное программное обеспечение достаточно легко, благодаря очевидной балансовой стоимости объекта и однозначным проводкам. Не составит особой сложности и принять к учету товарный знак или сделать операцию постановки на учет патента на изобретение.

Однако при работе с более сложными объектами, под которыми мы понимаем, прежде всего, секреты производства (ноу-хау), возникают следующие типовые вопросы:

Как поставить НМА на баланс и как обосновать его стоимость?

Как поставить на учет НМА собственного производства?

Какие проводки делаются при создании нематериального актива собственными силами?

Как поставить на учет НМА, выявленные при инвентаризации?

Учет НМА: типовой пример

Предприятие владеет оригинальной производственной технологией, на создание которой было затрачено большое количество ресурсов, а в результате получен патент и отражен в бухгалтерском балансе стоимостью равной сумме госпошлины. Технология обеспечивает выручку предприятию свыше 1 млрд руб. в год, а стоит, судя по строке НМА в балансе, 10 тыс. руб.

Справедливо? А можно было бы капитализировать затраты на разработку технологии, сократив расходы и сформировав нематериальный актив, реально отражающий стоимость разработки. Или, если технология была получена в ходе обычной деятельности предприятия, не в результате выполнения специального проекта, направленного на разработку, то ее можно выявить, проведя инвентаризацию результатов интеллектуальной деятельности.

УПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛИЗАЦИЕЙ КОМПАНИИ
Посмотрите видеозапись вебинара, и узнайте как управлять непрофильными активами
Смотреть онлайн

Объекты интеллектуальной собственности предприятия, выявленные в ходе инвентаризации, в 2019 году принимались к учету в виде НМА без увеличения налога на прибыль. Изменения в ст. 251 НК РФ действовали в 2018-2019 гг. В настоящее время в Госдуму внесен законопроект по продлению льготы по налогу на прибыль. Гардиум отслеживает развитие ситуации.

Естественно, в условиях отсутствия сложившейся практики работы с НМА, выявление, оформление и определение стоимости объекта интеллектуальной собственности перед его принятием к учету требует привлечения соответствующих специалистов. Но при профессиональном подходе постановка на баланс интеллектуальной собственности поможет существенно улучшить финансовые показатели предприятия, повысив в том числе его инвестиционную привлекательность.

Гардиум оказывает полный перечень услуг, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом нематериальных активов. Закажите звонок, и наши сотрудники расскажут, как правильно отразить в балансе результаты интеллектуальной деятельности Вашей компании.

Источник: legal-support.ru