В этой статье мы рассмотрим заполнение строки 101 из разделов 1.1 и 1.2 новой декларации по УСН. В инструкции, которая прилагается к декларации, этому вопросу уделено недостаточно внимания. В результате у предпринимателей возникают вопросы по заполнению строки 101, попробуем в них разобраться.
Для кого предназначено поле 101
Указанная норма НК РФ содержит положения, которыми должны руководствоваться индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение ПСН. Эту систему, как известно, можно совмещать с упрощенной, и многие ИП этой возможностью успешно пользуются.
Но есть определенные ограничения. Так, право на ПСН может быть утрачено по ряду причин:
- Если доход ИП с начала года превысил порог в 60 млн рублей. Причем при совмещении ПСН и УСН считается совокупный доход по обеим системам. Например, если ИП получил от патентной деятельности 20 млн рублей, а от упрощенной – 41 млн, то общий доход составит 61 млн рублей. В таком случае лимит, установленный для совмещения двух режимов, будет считаться превышенным.
- Если средняя численность наемных работников в отчетном периоде превысила 15 человек. Имеются в виду работники, занятые в деятельности на ПСН. Например, если у ИП 5 человек работает в рамках УСН и 11 – в рамках ПСН, то этот лимит не превышен. А вот если он наймет еще 5 работников по направлению, в отношении которого куплен патент, то произойдет превышение допустимого порога численности.
- Если предприниматель нарушил определенные условия, связанные с масштабом бизнеса. Например, переехал в магазин площадью более 150 кв. метром.
- Если ИП нарушил ограничения по деятельности. Например, вступил в договор простого товарищества или, имея патент на розничную торговлю, стал продавать в магазине некоторые маркированные товары (обувь, лекарства, меховые изделия).
Во всех этих, а также в некоторых иных, случаях ИП теряет право на ПСН. Говорят также, что он «слетел» с патента. Тогда, если ранее предприниматель уведомлял ИФНС о применении УСН, он оказывается на этом режиме. Теперь нужно пересчитать налоги по правилам упрощенной системы с начала налогового периода.
Патент и ЕНС С работниками и без
Именно такие предприниматели и должны заполнять строку 101 в декларации по УСН. Другие ИП показатели в этом поле не отражают, поскольку их нет. Организации же вообще не вправе применять ПСН, поэтому тоже игнорируют эту строку.
Какую сумму отразить в декларации
Согласно правилу, указанному в абзаце 2 пункта 7 статьи 345.46 НК РФ, при «слете» с ПСН на упрощенную систему сумма налога по УСН уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения:
Налог при УСН к уплате = Налог при УСН исчисленный – Оплаченная стоимость патента
В данной формуле под оплаченной стоимостью патента надо понимать сумму, которая была фактически переведена предпринимателем в бюджет.
Если ИП применяет УСН Доходы, то под показателем «Налог УСН исчисленный» понимается сумма налога после уменьшения на страховые взносы.
Всё о патенте на изобретение за 5 минут
Ничего нового в этом правиле нет. Ведь и раньше ИП, потерявшие право на патент, зачитывали при пересчете налогов сумму, которую заплатили в связи с применением ПСН. То есть вычитали из налога при УСН стоимость патента. Просто в предыдущих формах декларации для отражения этого вычета строки не было, а теперь она появилась.
Пример расчета и отражения суммы, подлежащей зачету
Поясним, как работает рассмотренное выше правило. Для этого приведем наглядный, хоть и весьма упрощенный, пример.
Исходные данные
ИП Крючкова И.М. из Москвы с 1 января по 30 июня вела деятельность на УСН Доходы и заработала 28 000 000 рублей. За первый квартал исчисленный налог составил 840 000 рублей, за полугодие – 1 680 000 рублей. Ежеквартально за себя и за своих работников ИП платит 500 000 рублей страховых взносов. С учетом вычета до 50% от налога, авансы по УСН составили: за 1 квартал – 420 000 рублей, за полгода – 840 000 рублей.
В середине года предприниматель решила изменить направление бизнеса, и с 1 июля по 31 декабря приобрела патент за 400 000 рублей. Взносы остались прежними.
Изменения дали положительные результаты, и за вторую половину года доход ИП составил 40 000 000 рублей. Лимит ПСН по сумме дохода в ноябре был превышен. К тому времени Крючкова уже перечислила за патент 200 000 рублей (полная стоимость снижена до 50% с учетом вычета страховых взносов). Бизнес «слетает» с ПСН с начала срока действия патента, то есть с 1 июля.
Патент в таком случае полностью отменяется, как будто бы он и не был приобретен. А весь доход учитывается по правилам упрощенной системы.
Получается, что в нашем примере сумма, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, составит 200 000 рублей.
Расчет налога после утраты права на ПСН
Рассчитаем налог ИП за год с учетом дохода, который был получен во втором полугодии: (28 000 000 + 40 000 000) х 6% = 4 080 000 рублей.
Эту сумму можно последовательно уменьшить:
- На страховые взносы в размере 2 000 000 рублей (500 000×4 квартала). Поскольку 2 000 000 < 4 080 000 / 2, вычет за счет взносов принимаем полностью. Получаем налог, равный 4 080 000 – 2 000 000 = 2 080 000 рублей.
- На сумму, уплаченную в связи с применением ПСН, то есть на стоимость патента. Получаем, что годовой налог равен 2 080 000 – 200 000 = 1 880 000 рублей.
Теперь вспомним, что часть налога (840 000 рублей) уже уплачена в бюджет в виде авансов. Поэтому доплатить по итогам года ИП нужно лишь: 1 880 000 – 840 000 = 1 040 000 рублей.
Как отразить все это в декларации
Показатели, которые ИП Крючковой следует отразить по строкам раздела 1.1 декларации по УСН, собраны в таблице.
Таблица. Заполнение раздела 1.1 декларации по УСН данными из примера (суммы указаны в рублях)
| 10 | 45286580000 | ОКТМО |
| 20 | 420 000 | Аванс по УСН за 1 квартал |
| 40 | 420 000 | Доплата аванса за 6 месяцев (840 000 – 420 000) |
| 70 | 0 | Аванс за июль-сентябрь платить не нужно, так как право на ПСН еще не было утрачено |
| 100 | 1 040 000 | Сумма налога к доплате за год с учетом уплаченных авансов и зачета стоимости патента |
| 101 | 200 000 | Сумма налога, которая уплачена в отчетном году в связи с применением патентной системы налогообложения и подлежащая зачету, в примере – 50% от стоимости патента |
Нюансы определения налогового периода в 2021 году
В примере выше ИП купил патент с 1 июля. В данном случае налоговый период начинается с указанной даты и заканчивается в день окончания срока патента, то есть 31 декабря.
Если ИП покупает патент на год, то в общем случае налоговым периодом для ПСН является год. Однако недавно в статье 346.49 НК РФ появился пункт 1.1, который ввел особое правило на 2021 год. Если патент куплен на полный календарный год (2021), то налоговым периодом для него является месяц.
Многие предприниматели обрадовались этому нововведению. Из буквального толкования нормы закона следует, что при «слете» с ПСН в 2021 году пересчитывать налоги нужно не с начала года, а с начала месяца, в котором утрачено право на патент. Ведь ИП переводится на иной режим с начала налогового периода, а налоговым периодом в 2021 году является месяц!
Но на практике не все так радужно. Налоговые переводят предпринимателей, утративших право на патент, на иные режимы с начала 2021 года. В итоге доначисляют миллионы рублей налогов, что для малого бизнеса равносильно катастрофе.
Пока предпринимателям, которые после утраты права на ПСН в 2021 году пересчитали налоги с начала месяца, не удалось добиться понимания ни в ФНС, ни в Минфине. Возможно, позиция ведомств изменится, и они примут сторону ИП. Но весьма вероятно, что искать справедливости придется в суде.
Источник: www.malyi-biznes.ru
Нематериальные активы (НМА) в балансе
Нематериальные внеоборотные активы (НМА) в балансе – это объекты интеллектуальной собственности предприятия без материального выражения. Они могут находиться на физических носителях. Срок полезного использования (СПИ) этих объектов должен быть больше года, и они должны приносить прибыль.
Таким образом, НМА должны отвечать следующим характеристикам:
- стоимость – не менее 100 тыс. р.;
- срок использования – от 1 года;
- нет материальной формы;
- отделимы от других активов;
- полностью контролируются собственником;
- приносят прибыль.
При отнесении актива к НМА следует учесть наличие всех условий. Полный список характеристик НМА приведен в ПБУ 17/02, п. 2, 7. Примеры собственности, которая может быть НМА или нет, приведены в таблице.
- Приобретенные или созданные компьютерные программы;
- промышленные изобретения;
- товарные знаки, бренд;
- ноу-хау;
- научные достижения;
- авторские права;
- деловая репутация.
- Финансовые вложения, например акции;
- расходы на открытие юридического лица;
- повышение квалификации работников;
- незаконченные НИОКР;
- носители информации, содержащие НМА;
- приобретенные компьютерные программы, например 1С.
Срок использования НМА определяется по патенту на его регистрацию или договору. Если в этих документах срок не прописан, то срок полезного использования (СПИ) приравнивается к 10 годам.
Стоит отметить, что некоммерческие предприятия амортизацию на НМА не начисляют.
Деловая репутация учитывается в составе НМА отдельно. Она неразрывно связана с организацией и возникает только при покупке или продаже бизнеса как комплекса. Отдельно деловая репутация не подлежит передаче.
Как рассчитать значение НМА в балансе
Нематериальные активы отражаются на счете 04 «Нематериальные активы». Здесь собирается и анализируется вся информация о поступлении и выбытии НМА. На этот счет НМА принимаются по первоначальной стоимости, соответствующей цене их приобретения или затрат на разработку. Списание НМА производится через амортизацию. Оно фиксируется на счете 05.
Начислять амортизацию можно линейным и нелинейным способом. Какой из способов применять, выбирает сама организация.
Для отражения стоимости НМА в бухгалтерском учете на каждый объект НМА заводится унифицированная форма – карточка НМА-1. Она не является обязательной и может меняться организацией с сохранением основных данных.
Карточка НМА-1 содержит основные характеристики интеллектуального объекта и его краткое описание. Здесь же указывается начисленная амортизация и остаточная стоимость объекта. Познакомиться с формой НМА-1 и скачать ее можно по ссылке:
Согласно Приказу Минфина России от 29.07.1998 № 34н п. 57, НМА в балансе отражаются по остаточной стоимости. Для расчета этой величины из дебетового остатка счета 04 нужно вычесть кредитовый остаток счета 05.
Уменьшение нематериальных активов в балансе за отчетный период говорит об ограничении или полном отсутствии деятельности в организации, направленной на разработку новых интеллектуальных и инновационных активов.
Увеличение же нематериальных активов в балансе говорит о продолжении работы предприятия над новыми разработками и своим брендом.
Как заполнить баланс по НМА
Нематериальные активы в балансе отражаются в разделе 1 «Внеоборотные активы», в строке 1110 «Нематериальные активы». В этой строке отражается стоимость тех интеллектуальных активов, которые находятся в собственности организации и способствуют получению прибыли. Амортизация нематериальных активов в балансе не отражается. Ее указывают в приложении к балансу при расшифровке показателей учета.
Отдельной строкой 1120 в баланс вносится информация с субсчета «Результаты исследований и разработок» счета 04. На этом субсчете аккумулируется информация о завершенных НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы), давших положительный результат.
Кроме строк 1110 и 1120, в балансе есть строка 1130 «Нематериальные поисковые активы». В ней нужно указывать затраты на поиск и оценку месторождений с полезными ископаемыми. Они не должны иметь материальной основы. Учет таких затрат ведется в бухучете согласно ПБУ 24/2011.
Проверить правильно ли вы заполнили строки баланса можно с помощью Путеводителя по налогам от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.
При заполнении баланса нематериальные активы подразделяются на 4 категории и в зависимости от этого заносятся в определенную строку:
- право собственности на патент или товарный знак, бренд;
- авторские права и программы для ЭВМ;
- ноу-хау и результаты исследований;
- права на использование природных ресурсов.
Подробная информация о структуре нематериальных активов в балансе расшифровывается в приложении к балансу, в таблицах 1.1–1.5 Пояснений «Нематериальные активы и расходы на НИОКР». Данные по НМА расшифровываются в первых трех таблицах. В 4-й и 5-й предоставляется информация по затратам на НИОКР.
В первой таблице приложения в бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются за отчетный период и за такой же предыдущий период. В первой строке отражается общая стоимость всех нематериальных активов, принятых на учет, на начало года и его конец, а также выбывшие и поступившие активы. В следующих строках идет расшифровка по имеющимся нематериальным активам отдельно. Во второй таблице указываются НМА, созданные самой организацией. В третьей предоставляется информация о выбывших активах интеллектуальной собственности. Познакомиться с формой Пояснений и скачать ее можно по ссылке:
Источник: dzen.ru
Патентная система налогообложения
Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели, которые получили патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН. При этом предприниматель вправе получить несколько патентов.
Предприниматель вправе работать на ПСН, если получит патент. Патент выдается на определенный вид деятельности. Каждый вид деятельности имеет Код бюджетной классификации (КБК) . Понятие КБК введено Бюджетным кодексом .
ПСН появилась в редакции 3.0.17 1С: бухгалтерии предприятия , выпущенной в 17.12.2012г.
С 2021 года изменен перечень видов деятельности, по которым можно получить патент. В редакции 3.0.85 бухгалтерии предприятия добавлен перечень КБК для оплаты патента с 2021 года . В редакции 3.0.87 внесены изменения в расчет налоговой нагрузки при патенте ( с 01.01.2021 налог ПСН уменьшается на расходы на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности). В редакции 3.0.90 для отслеживания изменений добавлена проверка соответствия систем налогообложения, по которым можно пробивать чеки на ККТ, и систем налогообложения, применяемых организацией в учете . Это было связано с тем, что при изменении системы налогообложения, например, при переходе с ЕНВД на патентную систему, необходимо изменить настройки ККТ, чтобы пробивать чеки с указанием новой системы налогообложения (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
В конфигурации 1С БП 3.0 каждая подсистема налогообложения (см рис 1 ) содержит соответствующую функциональную опцию, которая хранится в специальном периодическом регистре сведения Система налогообложения .
Функциональные опции регистра сведений система налогообложения редактируется в карточке организации , а также в разделе Главное – Налоги и отчеты. (см Рис 2)
Рис 2 Редактирование функциональных опций системы налогообложения
Функциональные опции подсистемы налогообложения делятся на основные и дополнительные. Дополнительные опции, как патент и торговые сборы можно применять совместно с упрощённой системой налога (УСН)
При выборе опции системы налогообложения Только патент или УСН с дополнительной опцией Патент становится доступным списке слева подраздел “Патенты” ( см рис 2). Если выделить подраздел “Патенты” становится доступным в окне справа “Список патентов” для ввода патентов.. В открывшейся форме патента по кнопке “Создать” добавьте новую запись с данными из патента (наименование, удобное для работы в программе, номер патента, срок его действия, налоговая база т. д)
Важно! Если организация принимает только патентную систему налогообложения, выбор патента в документах продажи (Реализация товаров и услуг, “Оказание услуг”, “Акт об оказании производственных услуг”, “Отчет о розничных продажах” ) не доступен если существует один действующий патент, потому, что программа находит действующий патент на дату документа. Если существуют несколько действующих патентов на дату документа, то тогда нужно выбрать один из них. Документ не проводится если патент не выбран. Однако, Если организация принимает патентную систему налогообложения совместно с упрощённой системой налогообложения , то тогда в документах продажи розничных продажах добавляется опция Патент. Если опция установлена нужно выбрать патент ( см рис3)
В документах поступления оплаты ( “Приходный кассовый ордер”, “Оплата платежной картой” ,”Поступление На Расчетный Счет” и др) в списке Аванс в НУ добавляется представление действующих патентов по шаблону : Доход по патенту [ наименование действующего патента] (См рис 4)
Отметим, что доступный список представлений авансов зависит от системы налогообложения и действующих патентов на дату документа.
1. Основные объекты подсистемы Патент
1.1 Справочник Патенты
Этот основной объект подсистемы. Он предназначен для ввода патента. На его ссылаются документы продажи и документы поступления денежных средств.
- Наименование– Любое наименование, удобное для повседневной работы , которое выводится в документах, например, номер патента, срок его действия, налоговая база и тд).
- № патента – Номер указан в шапке патента. Используется при формировании документов уплаты патента.
- Срок действия – При досрочном прекращении предпринимательской деятельности указывается фактический срок действия патента.
- Налоговая база ( или Потенциально Возможный Годовой Доход), Это денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода. Сумма указана в строке 010 на оборотной стороне патента
- Налог По Патенту. Сумма налога указана в строке 040 на оборотной стороне патента.
- Сумма Освобождения От Налога за 2 квартала . Рассчитывается по формуле: (Потенциальный годовой доход * Дней во 2 квартале / Дней в году) * 6%. Сумма отображается если применяется Освобождение От Налога. Это зависит от того, захватывает ли срок действия патента период, за который налог по патенту может не уплачиваться в рамках антикризисных мер поддержки предпринимателей из наиболее пострадавших от коронавируса сфер деятельности.
- КБК платежа – Форма выбора вида деятельности патентной системы по коду бюджетной классификации. ПНС применяется по видам деятельности, перечень которых хранятся в макете КБК справочка патентов. Фирма 1С пополняет этот макет с кодами по мере изменения перечень видов деятельности. Например, с 2021 года изменен перечень видов деятельности, по которым можно получить патент. и версии в версии 3.0.85 добавлен КБК для оплаты патента с 2021 года.
1.2 Документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН, патент)
Документ предназначен для ручной регистрации записей в регистре накопления оборотов оборотов №Книга учета доходов (патент)” .
1.3 Регистр накопления оборотов Книга учета доходов (патент)
Регистр предназначен для введения Книгу учета доходов ( КУД) . Налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, ведут в отношении доходов, полученных от деятельности по патенту Книгу учета доходов (КУД). Список документов, регистрирующие доходы по патенту показано на рис 6
1.4 Отчет Книга учета доходов по УСН на патенте
Отчет предназначен для формирования Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Книга учета доходов заполняется автоматически по данным налогового учета. Для корректировки данных налогового учета можно ввести запись вручную документом Записи книги учета доходов и расходов (УСН).
2. Особенности применения патентной системы налогообложения
- Учет доходов при ПСН – При применении ПСН предприниматель обязан вести учет доходов от реализации в книге учета доходов
- Освобождение от налогов – Патентная система налогообложения предусматривает освобождение предпринимателя от уплаты, например, НДФЛ в части доходов, полученных от деятельности, на которую выдан патент;
- Ведение кассовых операций – По некоторым видам деятельности предприниматели могут не применять онлайн-кассу при условии выдачи (направления) покупателю подтверждающего расчет документа. Предприниматели (в т.ч. на ПСН) без наемных работников могут до 01.07.2021 не применять онлайн-кассу при реализации товаров собственного производства (выполнении работ, оказании услуг).
3. Порядок ведения Книга учета доходов (патент)
Приказом от 22.10.2012 № 135н Минфин России утвердил форму этой Книги и порядок ее заполнения. Приказ вступил в силу с 28 января 2013 года. Однако финансовое ведомство отмечает, что указанная форма подлежит применению с 1 января 2013 года.
Предприниматель отражает в КУД все хозяйственные операции, которые связаны с получением дохода от реализации и произведены в периоде, на который получен патент. Операции вносятся в хронологическом порядке на основании первичных документов.
Отметим, что на каждый налоговый период заводится новая Книга.
Книга заполняется на русском языке. Первичные документы, составленные на иностранном языке или языках народов РФ, подлежат построчному переводу (п. 1.3 Порядка).
Книга учета доходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Если она велась в электронной форме, то по окончании налогового периода ее необходимо вывести на бумажные носители (п. 1.4 Порядка).
Книга должна быть прошнурована и пронумерована, а на ее последней странице должно быть указано количество содержащихся в ней страниц, заверяемое подписью предпринимателя и его печатью при ее наличии (п. 1.5 Порядка). Отметим, что Книгу учета доходов заверять в налоговом органе не требуется.
Если предприниматель допускает ошибки при ведении Книги учета доходов, то их исправление должно быть обосновано и подтверждено его подписью и печатью (при наличии) с указанием даты исправления (п. 1.6 Порядка)
Поделиться ссылкой:
- Нажмите, чтобы поделиться на Twitter (Открывается в новом окне)
- Нажмите, чтобы открыть на Facebook (Открывается в новом окне)
Источник: master1c8.ru