Можно зарегистрировать аренду основного средства и последующий возврат переданного в аренду основного средства. Таким образом можно записывать проводки для целей ведения журнала.
Передача основного средства в аренду
- Перейдите в раздел Основные средства (Россия)>Общие>Основные средства.
- Выберите основное средство для сдачи в аренду, а затем, на панели действий на вкладке ОС в группе История выберите Аренда для открытия страницы Сданные в аренду ОС.
- Создайте новую строку.
- В поле Дата передачи в аренду выберите дату, когда основное средство было передано в аренду.
- В поле Ожидаемая дата возврата выберите плановую дату возврата.
- В поле Арендатор введите имя получателя арендуемого актива.
- В поле Расположение выберите расположение передаваемого в аренду основного средства.
- Закройте страницу.
- Откройте Основные средства (Россия)>Журналы>Журнал ОС.
- Создайте новый журнал.
- В поле Имя выберите имя журнала.
- В поле Описание просмотрите или измените описание журнала.
- Выберите Строки, чтобы открыть страницу Ваучер журнала, чтобы можно было создавать проводки по основным средствам.
- Выберите Создать, чтобы открыть диалоговое окно Добавление в журнал.
- В поле Дата транзакции введите дату для транзакции. Выбранная дата должна совпадать или быть позднее даты, выбранной в поле Дата передачи в аренду на странице Сданные в аренду ОС.
- В поле Тип транзакции выберите Аренда.
- В поле Инвентарный номер ОС выберите инвентарный номер сданного в аренду основного средства.
- В поле Модель учета выберите модель учета для основного средства.
- В поле Код основания выберите код основания.
- В поле Комментарий к причине просмотрите или измените причину сдачи основного средства в аренду.
- Нажмите ОК. В журнале появляются строки переданного в аренду основного средства.
Примечание Чтобы создать проводки для нескольких основных средств, можно также выбрать Групповые операции>Аренда в области действий на странице Операция журнала.
Передача основных средств в аренду
Регистрация возврата переданного в аренду основного средства
Возврат переданного в аренду основного средства регистрируется таким же образом, как и его передача в аренду. Создайте проводку возврат из аренды на странице Журнал ОС, затем проверьте дату возврата на страницах Одалживаемые ОС и Журнальные проводки.
- Перейдите в раздел Основные средства (Россия)>Общие>Основные средства.
- Выберите сданное в аренду основное средство для возврата, затем на панели действий на вкладке ОС в группе История выберите Аренда для открытия страницы Сданные в аренду ОС.
- Создайте новую строку.
- В поле Фактическая дата возврата просмотрите или измените дату, затем закройте страницу.
- Выполните шаги 9 – 21 из процедуры Передача основного средства в аренду.
Примечание В диалоговом окне Добавить в журнал необходимо выбрать Возврат из аренды в поле Тип транзакции, чтобы создать проводу возврата из аренды.
Учет арендованных основных средств
Транзакции передачи в аренду и возврата из аренды реверсируются тем же образом, что и транзакции по приобретению.
Реверсирование аренды и окончании аренды для проводок
По умолчанию при реверсировании проводок, дата реверсирования равна дате исходной проводки. Тем не менее можно указать другую дату реверсирования.
- Перейдите в Основные средства (Россия)>Основные средства и в области действий выберите Модели учета.
- На странице Модели учета основных средств на панели действий выберите Проводки.
- На странице Проводки по ОС выберите проводку и в области действий выберите Сторнировать проводку.
- В диалоговом окне Сторнировать проводки измените дату реверсирования проводки, как требуется, выберите ОК. Создается проводка для реверсирования исходной проводки и добавляется на страницу Проводки по ОС.
- Выберите Ваучер и на странице Проводки ваучера просмотрите проводки в книге учета.
Источник: learn.microsoft.com
Муниципальное образование в лице «Управления капитального строительства» осуществляет строительство дошкольного учреждения «под ключ». В сводный сметный расчет помимо расходов на строительство самого здания включены также расходы на оборудование его мебелью, инвентарем и оборудованием. Как правильно принять к учету вложения в основные средства по объектам недвижимости и по движимому имуществу?
Ответ: В данном случае казенное учреждение (УКС) должно передать в казну капитальные вложения, связанные со строительством указанного объекта. Оснований для регистрации прав на данный объект у учреждения нет, так как оно не планирует его использовать в своей деятельности, а без регистрации прав объект не может быть отражен на счете 101.
Оснований для отражения в составе ОС объектов движимого имущества, перечисленных в вопросе, у учреждения тоже нет, так как эти объекты учреждение также не планирует использовать в своей деятельности и получать от их использования экономические выгоды или полезный потенциал. Соответственно, их учет и дальнейшая передача осуществляется на счете 1 106 000.
Обоснование. Основное средство принимается к учету на основании первичных учетных документов: акта ввода объекта в эксплуатацию, акта приема-передачи нефинансовых активов при наличии документов, которые подтверждают госрегистрацию такого недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 02-06-10/7925).
До возникновения права оперативного управления на недвижимое имущество оно учитывается на счете 0 106 11 000 и дополнительно — на забалансовом счете 01. Если расходы по эксплуатации объекта недвижимости осуществляет учреждение-застройщик, за которым не закреплено право оперативного управления, объект также следует отражать на забалансовом счете 01 (п. 36 Инструкции N 157н, Письма Минфина России от 15.10.2020 N 02-07-10/90154, от 11.11.2016 N 02-06-10/66367, от 02.08.2016 N 02-06-10/45225).
Объект принимается к учету на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции N 157н).
Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета объект относится к основным средствам, если одновременно соблюдаются следующие условия:
- срок его полезного использования составляет более 12 месяцев (если иное не предусмотрено Федеральным стандартом «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н N 257н и Инструкцией N 157н).
- он предназначен для неоднократного или постоянного использования при выполнении государственных (муниципальных) полномочий либо для деятельности по выполнению работ (услуг) или для управленческих нужд субъекта учета (п. 7 Федерального стандарта N 257н);
- при его использовании субъектом учета планируется получить экономические выгоды или полезный потенциал и первоначальную стоимость ценности как объекта бухгалтерского учета можно надежно оценить. Эти критерии признания объекта основных средств должны применяться к инвентарному объекту в целом (п. 8 Федерального стандарта N 257н);
- он находится в эксплуатации, в запасе или на консервации либо передан во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (п. 7 Федерального стандарта N 257н).
Средства бюджета и иное государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляют государственную (муниципальную) казну соответствующего бюджета (п. п. 1, 4 ст. 214 ГК РФ).
Учитывая, что казенное учреждение (субъект учета) не будет использовать построенный объект и объекты движимого имущества для своих нужд и, соответственно, не планирует получать от использования данных объектов экономические выгоды или полезный потенциал, у него нет оснований для отражения этого объекта в составе основных средств. Поэтому объект должен быть передан в казну в виде капитальных вложений.
Согласно п. 127 Инструкции N 157н, вложения в нефинансовые активы, осуществляемые в целях создания объектов государственного (муниципального) имущества, формирующего (составляющего) государственную (муниципальную) казну, а также капитальные вложения в объекты незавершенного строительства, передаваемые в государственную (муниципальную) казну (передаваемые капитальные вложения, произведенные в целях бюджетных инвестиций), учитываются на счете 0 106 50 000 по соответствующему аналитическому коду вида синтетического счета объекта учета.
Таким образом, казенному учреждению при строительстве (создании, приобретении) основных средств для дальнейшей передачи в казну следует сформировать вложения по дебету счета 106 51 (106 52) в сумме затрат на приобретение (строительство) этих объектов и потом передать эти вложения в казну по кредиту счета 106 51 (106 52). Операции отражаются в соответствии с пп. 31, 34 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н.
Источник: consaltika.ru
ГЛАВБУХ-ИНФО
Право собственности на переданное в аренду имущество остается у арендодателя и поэтому оно продолжает числиться на его балансе.
Основные средства, передаваемые арендодателем в аренду, должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно, например, на отдельном субсчете, открываемом к счету 01 «Основные средства».
Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, включая объекты основных средств, переданные в аренду, погашается посредством начисления амортизации.
Суммы арендной платы (доходы) и расходы арендодателя по переданным в аренду основным средствам должны отражаться в соответствии с нормами ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
В случае, когда сдача имущества в аренду является для организации предметом деятельности, то доходы и расходы от сдачи имущества в аренду могут учитываться арендодателем в составе доходов и расходов от обычных видов деятельности.
В состав расходов арендодателя могут входить амортизация переданных в аренду основных средств, затраты на их ремонт и др.
В случае, когда сдача имущества в аренду не является предметом деятельности арендодателя, то доходы и расходы от сдачи имущества в аренду относят к прочим доходам и расходам.
Для целей налогообложения прибыли в первом случае доходы и расходы от сдачи имущества в аренду относятся к доходам и расходам от реализации, а во втором случае — к внереализационным доходам и расходам.
В первом случае доходы от сдачи имущества в аренду (арендная плата) учитываются по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка») в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») или денежных средств.
Расходы от этого вида деятельности организацией учитываются по дебету счетов учета производственных затрат или расходов на продажу, которые по окончании месяца списываются в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).
Так как в данном случае сдача имущества в аренду является обычным видом деятельности, то выручка, полученная в виде арендной платы, должна включать в себя налог на добавленную стоимость. Начисление НДС отражается по дебету субсчета 90–3 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и оборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 90–2 и 90–3 и кредитового оборота по субсчету 90–1 выявляется финансовый результат, который в конце месяца списывается с дебета субсчета 90–9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Прибыль, выявленная на счете 99 в составе конечного финансового результата от сдачи имущества в аренду, облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Во втором случае доходы и расходы от передачи имущества в аренду учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Поступления, связанные с предоставлением имущества в аренду, учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 9Ы «Прочие доходы») в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 76 «Расчеты е разными дебиторами и кредиторами») и денежных средств.
Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (включая амортизацию по атому имуществу), учитываются по дебету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетами учета затрат и расходов на продажу.
Сумма начисленной амортизации по основным средствам, сданным в аренду, отражается по дебету счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизации основных средств».
На этом же субсчете отражается начисление НДС от суммы поступлений, связанных со сдачей имущества в аренду.
Сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91–2 и кредитового оборота по субсчету 91–1 выявляется финансовый результат, который в конце месяце списывается с дебета субсчета 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов» не счет 99 «Прибыли и убытки».
Прибыль, выявленная на счете 99 в составе конечного финансового результата от сдачи имущества в аренду, облагается налогом на прибыль в общем порядке.
Поступление арендной платы отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»*
В случае, когда сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности, в бухгалтерском учете арендодателя, операции по сдаче объекта основных средств в аренду с последующим ежемесячным получением арендной платы могут быть отражены следующими проводками:
Источник: glavbuh-info.ru