Отложенные налоговые активы или обязательства (сокращенно: ОНА/ОНО) образуются на балансе компании из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете.
Затраты, которые определенным образом отражены в бухгалтерском учете, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но для целей налогового учета эти затраты считаются по другим правилам, и поэтому прибыль, которая показана компанией в отчетности, не соответствует прибыли, с которой она платит налог. Накопленная разница двух вариантов учета отображается как долгосрочные активы или обязательства компании (в зависимости от того, в какую сторону получилась разница).
Особенности учета ОНА/ОНО отражены в российском стандарте «Учет расчетов по налогу на прибыль», а также в международном стандарте МСФО 12 «Налоги на прибыль».
Как формируются отложенные налоговые активы
Один из наиболее распространенных случаев формирования налоговых обязательств — использование ускоренной амортизации в налоговом учете. Допустим, компания приобрела актив за 10 000. В бухгалтерском учете его срок амортизации составляет 5 лет, а в налоговом учете используют амортизационную премию 20%. Тогда расходы в отчетности будут выглядеть так:
Содержание и порядок составление ОДДС 5 6
| Приобретение актива | 10 000 | ||||
| Бухгалтерская амортизация | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 |
| Налоговая амортизация | 3 600 | 1 600 | 1 600 | 1 600 | 1 600 |
| Бухгалтерская остаточная стоимость | 8 000 | 6 000 | 4 000 | 2 000 | 0 |
| Налоговая остаточная стоимость | 6 400 | 4 800 | 3 200 | 1 600 | 0 |
| Разница | 1 600 | 1 200 | 800 | 400 | 0 |
| Ставка налога на прибыль | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| ОНО | 320 | 240 | 160 | 80 | 0 |
В этом примере компания получает в первый год выгоду в форме пониженного налога на прибыль. Она заплатит на 320 меньше, чем это следует из расчетов по бухгалтерскому учету. Однако это только временная выгода . В течение следующих 5 лет разница постепенно сведется к нулю, так как в последующие годы налоговая амортизация будет меньше бухгалтерской. Соответственно, полученная в первый год разница записывается как отложенное налоговое обязательство.
ОНА/ОНО в финансовом анализе
Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются в балансе среди прочих долгосрочных активов и обязательств. Многие финансовые показатели, ориентированные на анализ структуры баланса, просто игнорируют эти строки отчета, так как трактовка ОНА/ОНО зависит от источника их возникновения и от возможности в будущем списать эти суммы.
С точки зрения влияния на финансовое положение компании отложенный налоговый актив похож на дебиторскую задолженность. В последующие годы компания покажет прибыль по бухгалтерскому учету, но за счет списания ОНА не заплатит налог. Следовательно, если такое списание возможно, то актив должен включаться для анализа показателей в формулы, использующие дебиторскую задолженность.
Однако возможны также ситуации, когда особенности возникновения ОНА и требования методологии учета подразумевают, что события, уменьшающие ОНА могут и не произойти. В этом случае списание ОНА не произойдет, а значит актив не будет вести себя как дебиторская задолженность и не должен включаться в расчеты.
Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.
Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.
Источник: www.alt-invest.ru
Амортизируемые активы отражаются в балансе по .
V раздел баланса «Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи: займы и кредиты; кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам); задолженность участникам по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов.
Краткосрочные обязательства- на срок до 12 месяцев. Заемные средства-кредиты и займы до 12 месяцев. Кредиторская задолженность-это средства других юр. и физ. лиц, которые фирмы временно используют в своем обороте, а значит должна вернуть –привлеченные средства.
Кредиторами могут быть:
1.поставщики, если сырье получено, но не оплачено.
2.покупатели, если получен аванс под отгрузку готовой продукции.
3. бюджет. и внебюджет. фонды. По начисленным, но не перечисленным налогам и сборам.
4.учредители, по начисленным, но не выплаченным доходам.
Оценочные обязательства- резервы под условные обязательства, которые создает фирма на срок до 12 месяцев. Например, резерв на оплату предстоящих отпусков работников.
Доходы будущих периодов- это доходы, которые получены или начислены в данном отчетном периоде, но фактически относятся к ряду последующих. (арендная плата, которую фирма арендадатель получила вперед за квартал.
20.Формы бухгалтерского учёта
Под формой бухгалтерского учета понимается процесс обработки учетной информации при различных сочетаниях регистров синтетического и аналитического учета. При формировании учетной политики предприятие определяет (выбирает) форму бухгалтерского учета. К числу форм, рекомендуемых Минфином РФ относятся: журнально-ордерная форма; Журнал-Главная; журнальная форма; формы учета для малых предприятий; автоматизированная форма учета.
В качестве основных регистров в журнально-ордерной форме выступают журналы- ордера и накопительные ведомости. Журнально-ордерная форма получила свое название по основному регистру, используемому при этой форме счетоводства, данная форма широко применяется на предприятиях различных форм собственности.
Основой для ее использования является принцип накапливания и систематизация данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах. Особенностью журнально-ордерной формы учета является то, что журналы- ордера составляются по кредитовому принципу, а также объединение в журналах- ордерах систематической записи с хронологической. Журналы- ордера ведутся в течение месяца, после чего в нем подсчитываются итоги оборотов. Итоги оборотов за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в Главную книгу, где по каждому счету собираются сведения (начальное сальдо; оборот по Дт; оборот по Кт) и выводится конечное сальдо.
Главная книга заводится на год, на каждый счет заводится отдельная страница, на каждый месяц отдельная строка. Итог по КТ переносится общей суммой, дебетовые обороты данного счета предварительно необходимо собрать из разных журналов- ордеров. Данные Главной книги (конечные сальдо) являются основой составления баланса.
Формой журнал-Главная пользуются, как правило, предприятия с простым процессом производства и небольшим рабочим планом счетов. Данная форма совмещает в себе хронологическую и систематическую запись, в качестве регистров используется журнал хозяйственных операций; оборотная ведомость и далее составляется баланс.
Журнал-Главная заполняется в определенной последовательности:
-заполняются остатки по счетам;
-заполняются обороты по Дт и Кт;
-определяется сумма оборота за месяц;
-выводится конечное сальдо.
В журнальной форме в качестве регистров используются журналы, заполняемые на основе первичных документов. Данная форма учета рекомендована только бюджетным предприятиям.
Для ведения учета на малых предприятиях предусмотрено несколько форм учета, в том числе «упрощенная форма учета». Каждая из названных форм учета может быть автоматизирована, что повысить эффективность учетного процесса. При автоматизированной форме технологический процесс делится на четыре этапа:
-начальным этапом учетного процесса являются сбор, регистрация и передача первичных данных для обработки на ЭВМ;
-второй этап заключается в формировании массивов учетных данных на носителях (магнитных, оптических);
-третий этап заключается в обработке информации, записанной в массивах учетных данных, и нормативно- справочной информации, выдача машинограмм оперативного и аналитического учета;
-заключительный этап – это получение результата за отчетный период по требованию пользователя в виде регистров синтетического учета, аналитических таблиц, справок по бухгалтерским счетам или отображения на экране дисплея требуемой информации.
Амортизируемые активы отражаются в балансе по
Актив баланса состоит из разделов …
üоборотных активов внеоборотных активов
Активными являются счета … денежных средств производственных запасов
Активно-пассивными являются …
üсчета прибыли и убытков расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Арендование основных средств учитывается в составе счетов … забалансовых
Амортизируемые активы отражаются в балансе по стоимости. остаточной
Источник: studopedia.info
1.2 Актив бухгалтерского баланса.
Актив бухгалтерского баланса — часть баланса, в которой представлены активы хозяйствующего субъекта. Имеет две основные интерпретации: предметно-вещественную и расходно-результатную.
Актив баланса трактуется в первом случае как опись имущества предприятия, во втором как совокупность денежных средств и расходов предприятия, понесенных им в ожидании будущих доходов (или как опись метаморфоз капитала). Из определения активов хозяйствующего субъекта видно, что теоретически актив баланса может комплектоваться одним из двух способов. Согласно первому способу в активе отражаются средства, принадлежащие предприятию па праве собственности; согласно второму средства, контролируемые предприятием. На практике имеет место сочетание этих способов, что наглядно проявляется в различном отражении в учете и отчетности объектов финансового лизинга и операционной аренды право собственности на арендуемые активы в обоих случаях принадлежит арендодателю (лизингодателю), однако в международной практике принято отражать объекты договора о финансовой аренде на балансе лизингополучателя, а объекты договора об операционной аренде на балансе арендодателя. 3 Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы».
Раздел I «Внеоборотные активы»
- произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания;
- деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
- предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- срок их полезного использования составляет больше 12 месяцев;
- не предполагается дальнейшая перепродажа данных объектов;
- способны приносить экономическую выгоду организации.
- 07 «Оборудование к установке»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (в части отклонений, относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счетах 07 и 08).
- ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования;
- вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.
30.03.2016 693.81 Кб 36 Сергеева — Как узнать абсолютно все о любом человеке. 2000 вопросов.rtf
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net