По счёту 08 «Капитальные вложения» учитываются затраты фирмы вложенные в объекты капитального строительства. При проведении всех процедур по строительству эти объекты в дальнейшем могут быть использованы компанией как основное средство (счёт 01), с присвоением группы для начисления амортизации (счёт 02); НИОКР (счёт 04); нематериальные активы (счёт 04); прирост поголовья стада в животноводческой деятельности (счёт 11) и освоение ресурсов окружающей среды. Давайте в данной статье рассмотрим, как и на каком счёте учитываются капитальные вложения и по какой строке баланса отражается счёт 08.
Способ приобретения имущества
По способу получения компанией имущественных ценностей, которые будут в дальнейшем формировать цену на счёте 08, можно разделить на такие группы:
- Влад в уставной капитал фирмы;
- Куплено, без дальнейшего вложения в него материальных ресурсов;
- Получено безвозмездно;
- Создано (построено) сотрудниками (работниками) самой компании – хозрасчетный способ;
- Создано (построено) сотрудниками (работниками) сторонней компании – подрядный способ;
- Смешанный способ, при котором используются труд сотрудников (работником) самой компании и сторонней компании, то есть будут использоваться в работе два способа указанных выше – хозрасчётный и подрядный.
На счёте 08 учитываются затраты не только на вновь созданное имущество (объект), но и затраты на модернизацию и реконструкцию действующих объектов, которые в дальнейшем увеличивают стоимость имущества.
Бухгалтерский и налоговый учёт расчёта амортизации (износа) при реконструкции и модернизации — различный.
Отражение счёта 08 в бухгалтерском балансе
Остатки кап. вложений отражаться в балансе с разбивкой (детализацией) по пяти пунктам (строкам), в зависимости от деятельности (направления) компании.
Если предприятие занимается разведыванием природных ресурсов (недр земли), то суммы капитальных вложений, например в бурение скважин, будут учитывать по стр. «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы». Они будут связаны с начислением заработной платы работникам, услуги сторонних организаций и другие. Эти активы будут относиться к одной из амортизационных групп, то соответственно сумма в балансе будет указана за минусом начисленной амортизации.
Остальные три стр. в балансе это вложение в:
- «Результаты исследования и разработок», далее по тексту НИОКР;
- «Основные средства», далее по тексту ОС;
- «Нематериальные активы», далее по тексту НМА.
Только помните, что остаток по строке ОС, указывается с учётом сальдо по счёту 07 «Оборудование к установке».
При несущественности строк НМА и НИОКР, можно их отражать по строке вместе с ОС или в строке «Прочие внеоборотные активы», согласно п.11 ПБУ 4/99 и письма Минфина России от 24.01.2011 №07-02-18/01.
Все эти правила применяются при составлении полной формы баланса, которая утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 года за №66-Н. Если мы будет использовать упрощенную форму, она утверждена тем же приказом, то в нём будет отражено только две строки:
- «Материальные внеоборотные активы»;
- «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Помните, что остатки на счете 08 не облагаются налогом на имущество.
Чтобы с экономить текущие расходы предприятия и не начислять налог на имущество на ОС, то не используемые объекты в работе желательно законсервировать, для этого издаётся приказ на консервацию оборудования (объекта) и после этой процедуры можно не начислять налог на имущество.