В подавляющем большинстве случаев, в особенности у активно развивающихся компаний, регистрация прибыли в бухгалтерской отчетности не приводит к увеличению остатков денежных средств. У любого руководителя в такой ситуации часто возникает вопрос — «Почему прибыль есть, а денег нет?» Для полноценного ответа, бухгалтеру необходимо предоставить информацию по анализу денежных потоков организации, которую можно получить как с помощью ежегодной бухгалтерской отчетности, так и средств оперативного управленческого учета.
Особенности начисления бухгалтерской прибыли
Для бухгалтера прибыль воспринимается, как расчетная величина, которая имеет свою специфику расчета:
- Начисление доходов и прямых расходов по реализации происходит в момент отгрузки покупателю;
- Начисление косвенных расходов осуществляется не на дату оплаты поставщику, а в момент подписания акта с ним или оформления требования-накладной на списание купленных товаров;
- Реальная стоимость активов в бухучете зачастую является искаженной (например, основные средства и товар на складе), что влияет на данные о прибыли.
В бухгалтерском учете прибыль является частью собственного капитала предприятия и финансовым источников для формирования его активов.
Таким образом, становится понятно, что бухгалтерская прибыль к движению денежных средств непосредственного отношения не имеет.
Методы анализа денежных потоков
Лучшим экономическим показателем при анализе движения денег будет расчет чистого денежного потока.
Чистый денежный поток (ЧДП) — это разница между денежными поступлениями и платежами, которая может быть рассчитана одним из двух основных методов:
- Косвенный метод дает аналитику по влиянию составляющих бухгалтерской прибыли на наличие денег у предприятия. Посчитать ЧДП на его основе можно по следующей формуле:
ЧДП = чистая прибыль – прирост внеоборотных активов — прирост товарных запасов — прирост дебиторской задолженности + прирост кредиторской задолженности + изменения резервных и страховых фондов;
2 Прямой метод привлекателен расшифровкой составляющих денежного потока. В составе годовой отчетности организации он отражен в форме 4 «Отчет о движении денежных средств». В нем денежные потоки делятся в зависимости от предназначения на текущие, инвестиционные и финансовые.
Отчет «Cash Flow Statement» или ДДС
Взяв за основу прямой метод расчета ЧДП, можно создать оперативный отчет, учитывающий специфику деятельности предприятия. Вот пример формы и заполнения подобного отчета для ООО «Валенсия»:
В отчете ДДС стоит отразить элементы прогнозирования остатков на расчетном счете и в кассе путем добавления статей по планируемым поступлениям и платежам на будущий период.
Возможные причины отсутствия денег в прибыльных организациях
При анализе денежных потоков важно определить и устранить причины недостатка денег на расчетном счете при наличии бухгалтерской прибыли. Самыми частыми из них являются:
- Приобретение основных средств, которые еще не задействованы в производственном процессе, или задействованы не на полную мощность;
- Договорные отношения с поставщиком, которые предусматривают лимит на покупку товаров или 100% предоплату с длительным сроком поставки;
- Отгрузка товаров покупателю на условиях последующей оплаты с отсрочками платежа;
- Приобретение большого количества неликвидных товаров;
- Наличие большого объема дебиторской задолженности, в том числе просроченной;
Таким образом, путем пересмотра условий договоров с покупателями и поставщиками, отслеживания ликвидности (спроса) на тот или иной товар, работой с должниками и оперативным контролем направлений использования текущей прибыли можно значительно улучшить финансовое состояние организации.