С.И. Крылов
профессор кафедры учета, анализа и экономики труда
Уральского федерального университета имени первого Президента России Б.Н. Ельцина,
доктор экономических наук
Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет
№ 3, март 2011
В ходе анализа формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» коммерческой организации (предприятия) могут быть исследованы такие виды ее внеоборотных активов, как нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения.
Анализ нематериальных активов на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» предполагает оценку их состояния, движения, износа и годности.
Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры нематериальных активов. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 1.
Таблица 1. Анализ наличия, объема, состава и структуры нематериальных активов
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Наличие ни конец отчетного года | Изменение | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |
| 1. Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности), в том числе: | ||||||
| 1.1. У патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель | ||||||
| 1.2. У правообладателя на программы ЭВМ, базы данных | ||||||
| 1.3.У правообладателя на технологии интегральных микросхем | ||||||
| 1.4. У владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров | ||||||
| 1.5. У патентообладателя на селекционные достижения | ||||||
| 2. Организационные расходы | ||||||
| 1. Деловая репутация организации | ||||||
| 4. Прочие | ||||||
| 5. Итого (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4) | 100 | 100 | — | |||
Топ-5 приложений для учета доходов и расходов
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы нематериальных активов изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры нематериальных активов, произошедшим в отчетном году.
Следующим этапом анализируются движение, износ и годность нематериальных активов. Анализ ведется по всем нематериальным активам в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение нематериальных активов, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственно износ и годность нематериальных активов (табл. 2).
Таблица 2. Коэффициенты, характеризующие движение и износ нематериальных активов
| Показатель | Расчетная формула | |
| Наименование | Числитель | Знаменатель |
| Коэффициент обновления нематериальных активов | Поступило нематериальных активов | Остаток нематериальных активов на конец периода |
| Коэффициент выбытия нематериальных активов | Выбыло нематериальных активов | Остаток нематериальных активов на начало периода |
| Коэффициент прироста нематериальных активов | Прирост (поступило — выбыло) нематериальных активов | Остаток нематериальных активов на начало периода |
| Коэффициент износа нематериальных активов | Амортизация нематериальных активов | Первоначальная стоимость нематериальных активов |
| Коэффициент годности нематериальных активов | 1 — Коэффициент износа нематериальных активов | |
Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени износа и годности нематериальных активов. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания нематериальных активов и наоборот.
Анализ основных средств на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» сводится к оценке их состояния, движения, физического износа и годности.
Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры основных средств. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 3.
Таблица 3. Анализ наличия, объема, состава и структуры основных средств
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Наличие ни конец отчетного года | Изменение | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | |
| 1. Здания | ||||||
| 2. Сооружения и передаточные устройства | ||||||
| 3. Машины | ||||||
| 4. Транспортные средства | ||||||
| 5. Производственный и хозяйственный инвентарь | ||||||
| 6. Рабочий скот | ||||||
| 7. Продуктивный скот | ||||||
| 9. Другие виды основных средств | ||||||
| 10. Земельные участки и объекты природопользования | ||||||
| 11. Капитальные вложения на коренное улучшение земель | ||||||
| 12. Итого (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11) | 100 | 100 | — | |||
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы основных средств изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры основных средств, произошедшим в отчетном году.
Далее анализируются движение, физический износ и годность основных средств. Анализ ведется по всем основным средствам в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение основных средств, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственна физический износ и годность основных средств (табл. 4).
Таблица 4. Коэффициенты, характеризующие движение и физический износ основных средств
| Наименование | Расчетная формула | |
| Числитель | Знаменатель | |
| Коэффициент обновления основных средств | Поступило основных средств | Остаток основных средств на конец периода |
| Коэффициент выбытия основных средств | Выбыло основных средств | Остаток основных средств на начало периода |
| Коэффициент прироста основных средств | Прирост (поступило — выбыло) основных средств | Остаток основных средств на начало периода |
| Коэффициент износа основных средств | Амортизация основных средств | Первоначальная стоимость основных средств |
| Коэффициент годности основных средств | 1 — Коэффициент износа основных средств | |
Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени физического износа и годности основных средств. При этом необходимо учитывать относительность оценки физического износа и годности основных средств, поскольку их амортизация может быть ускоренной. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания основных средств и наоборот.
Программа Финансовый анализ — ФинЭкАнализ 2023 для расчета коэффициента износа основных средств и других финансово-экономических коэффициентов.
Анализ доходных вложений в материальные ценности на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» заключается в оценке их состояния, движения, износа и годности.
Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры доходных вложений в материальные ценности. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 5.
Таблица 5. Анализ наличия, объема, состава и структуры доходных вложений в материальные ценности
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Наличие ни конец отчетного года | Изменение | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | |
| 1. Имущество для передачи в лизинг | ||||||
| 2. Имущество, предоставляемое но договор) | ||||||
| 3. Прочие | ||||||
| 2. Итого (стр.1 + стр.2 + стр.3) | 100 | 100 | — | |||
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы доходных вложений в материальные ценности изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры доходных вложений в материальные ценности, произошедшим в отчетном году.
Затем анализируются движение, износ и годность доходных вложений в материальные ценности. Анализ ведется по всем доходным вложениям в материальные ценности в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение доходных вложений в материальные ценности, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственно износ и годность доходных вложений в материальные ценности (табл. 6).
Таблица 6. Коэффициенты, характеризующие движение и износ доходных вложений в материальные ценности
| Наименование | Расчетная формула | |
| Числитель | Знаменатель | |
| Коэффициент обновления доходных вложений в материальные ценности | Поступило доходных вложений в материальные ценности | Остаток доходных вложений в материальные ценности на конец периода |
| Коэффициент выбытия доходных вложений в материальные ценности | Выбыло доходных вложений в материальные ценности | Остаток доходных вложений в материальные ценности на начало периода |
| Коэффициент прироста доходных вложений в материальные ценности | Прирост (Поступило — выбыло) доходных вложений в материальные ценности | Остаток доходных вложений в материальные ценности на конец периода |
| Коэффициент износа доходных вложений в материальные ценности | Амортизация доходных вложений в материальные ценности | Первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности |
| Коэффициент годности доходных вложений в материальные ценности | 1-Коэффициент износа доходных вложений в материальные ценности | |
Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени износа и годности доходных вложений в материальные ценности. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания доходных вложений в материальные ценности и наоборот.
Анализ долгосрочных финансовых вложений на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» направлен на оценку их объема, состава, структуры и динамики. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 7.
Таблица 7. Анализ объема, состава, структуры и динамики долгосрочных финансовых вложений
| Показатель | Наличие на начало отчетного года | Наличие ни конец отчетного года | Изменение | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |||
| 1. Вклады в уставные (складочные) капиталы организаций всего, в том числе | ||||||||
| 1.1. Дочерних и зависимых хозяйственных обществ | ||||||||
| 2. Государственные и муниципальные ценные бумаги | ||||||||
| 3. Ценные бумаги других организаций, всего, в том числе | ||||||||
| 3.1. Долговые ценные бумаги (облигации, векселя) | ||||||||
| 4. Предоставленные займы | ||||||||
| 5. Депозитные вклады | ||||||||
| 6. Прочие | ||||||||
| 7. Долгосрочные финансовые вложении, всего (стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.6), из них: | 100 | 100 | ||||||
| 7.1. Долгосрочные финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость — всего, в том числе: | ||||||||
| 7.1.1. Вклады в уставные (складочные) капиталы организаций всего, в том числе | ||||||||
| 7.1.1.1. Дочерних и зависимых хозяйственных обществ | ||||||||
| 7.1.2. Государственные и муниципальные ценные бумаги | ||||||||
| 7.1.3. Ценные бумаги других организаций — всего, в том числе: | ||||||||
| 7.1.4. Прочие | ||||||||
| 8. По долгосрочным финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки | ||||||||
| 9. По долгосрочным долговым ценным бумагам, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода | — | — | — | |||||
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы долгосрочных финансовых вложений изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям — состава и структуры долгосрочных финансовых вложений, произошедшим в отчетном году.
Существенное внимание обращается на показатели 8 и 9 (см. табл. 7). Это связано с тем, что отрицательные значения указанных показателей отражают обесценение долгосрочного инвестиционного портфеля коммерческой организации, что, безусловно, является негативным явлением, а изменение их в меньшую сторону характеризует замедление роста рыночной стоимости долгосрочного инвестиционного портфеля и также не может быть оценено положительно.
По окончании анализа нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений делается обобщающий вывод по его итогам.
1. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева., Крылов С.И. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. 240 с.: ил.
2. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учеб М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011. 480 с.: ил.
3. Крылов С.И. Совершенствование методологии аализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2007. 357 с.
Программа Финансовый анализ — ФинЭкАнализ для анализа финансового состояния предприятия, позволяющая рассчитывать большое количество финансово-экономических коэффициентов.
Источник: 1-fin.ru
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5): образец заполнения, бланк скачать
Приложение к бухгалтерскому балансу — важный элемент отчетности
Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.
Форма 5 — одно из таких нужных приложений. Баланс связан с ней напрямую: каждая его строка начинается с графы «Пояснения», в которой указываются номера соответствующих разделов формы 5.
Без заполнения в качестве приложения к бухгалтерскому балансу формы 5 бухотчетность не всегда сможет в полном объеме выполнить свою основную функцию — дать заинтересованным пользователям (акционерам, инвесторам и др.) важную информацию о финансовом положении организации. Но объем представляемых в этом приложении расшифровок может быть разным.
ВАЖНО! Возможность самостоятельно определять степень детализации формы 5 дана компаниям, ведущим упрощенный учет (п. 6 приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).
О том, кто вправе составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — КНД 0710096».
Если компании, ведущей упрощенный учет, захочется максимально сократить объем информации в приложениях к отчетности, не следует забывать, что и упрощенный баланс вместе с пояснениями должен соответствовать общим требованиям, предъявляемым к отчетности.
Пошаговый порядок заполнения формы 5 привели эксперты КонсультантПлюс. Проверьте правильно ли вы заполнили отчет с помощью Практического пособия по годовой отчетности от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Подробнее об этих требованиях читайте в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».
Остались вопросы? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому из них! Например, вот тут разбираем нюансы формирования ликвидационного баланса и приложений к нему.
Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5
Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе. Поясним это на примере.
ООО «Рапсодия» осуществляет свою деятельность 2 года, под критерии малого предприятия не попадает и составляет баланс и все остальные отчеты, включая форму 5 — приложение к бухгалтерскому балансу. Учитывая период работы компании, показатели в балансе будут представлены за текущий и предыдущий периоды.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31.12.20ХХ | На 31.12.20ХХ | На 31.12.20ХХ |
| АКТИВ | |||||
| 2.1 | Основные средства | 1150 | 320 | 200 | — |
| 4.1 | Запасы | 1210 | 80 | 90 | — |
| 5.1–5.2 | Дебиторская задолженность | 1230 | 270 | 250 | — |
| 3.1 | Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 150 | 150 | — |
| ОДДС | Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 200 | 210 | — |
| БАЛАНС | 1600 | 1 020 | 900 | — | |
| ПАССИВ | |||||
| ОИК | Уставный капитал | 1310 | 15 | 15 | — |
| ОФР, ОИК | Нераспределенная прибыль | 1370 | 643 | 545 | — |
| 5.3–5.4 | Кредиторская задолженность | 1520 | 362 | 340 | — |
| БАЛАНС | 1700 | 1 020 | 900 | — | |
Код, указанный в графе «Пояснения», — это номер таблицы в форме 5.
Но форма 5 к бухгалтерскому балансу расшифровывает не все строки, имеющие числовой показатель. К примеру, она не поясняет строку «Денежные средства и денежные эквиваленты», поэтому ссылка о пояснениях дается не на форму 1, а на отчет о движении денежных средств (ОДДС).
Также указанное приложение к бухгалтерскому балансу не расшифровывает показатели уставного капитала и нераспределенной прибыли — их детализацию содержат другие отчеты. Так, размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам отражается в отчете об изменении капитала (ОИК) и в отчете о финансовых результатах (ОФР) в части чистой прибыли.
С 2021 года все налогоплательщики обязаны применять ФСБУ 5/2019 «Запасы», т.к. ПБУ 5/01 утратило силу.
Как правильно раскрывать в форме 5 информацию о запасах при применении ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В рассматриваемом примере форма 5 будет заполняться только по разделам с номерами 2, 3, 4 и 5. Рассмотрим особенности их заполнения.
Об оформлении ОДДС и ОИК читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».
Формы № 3, 4 и 5 — я иду сдавать!
Экспертиза статьи: С.В. Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт
В «Актуальной бухгалтерии» мы рассмотрим некоторые нюансы заполнения форм № 3, 4 и 5 годовой бухгалтерской отчетности.
Основное внимание будет уделено изменениям, которые произошли в 2008 году и повлияли на порядок заполнения указанных форм. А также тем строкам отчетности, которые, судя по практике аудиторских проверок, вызывают наибольшее количество вопросов у бухгалтеров при ее подготовке.
Структура бухгалтерской отчетности определена статьей 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», нормами ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (1) и конкретизирована в приказе Минфина России от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5): образец заполнения, бланк скачать
Особенность заполнения таблиц приложения к бухгалтерскому балансу структурами, применяющими упрощенную систему учета, в том, что они отражают в форме 5 наиболее значимые показатели. Главным фактором значимости для такой группы организаций выступает возможность или невозможность оценки общего финансового состояния. При этом, им необязательно заполнять данную форму.
Количество детализированной информации к балансу в табличных блоках приложения должно соотноситься с объемом сведений, содержащихся в строках заполненного баланса. При формировании баланса проставляются ссылки на поясняющие документы по конкретной позиции. Форма 5 не дает исчерпывающего перечня показателей. Поэтому, например, при отражении в балансе значения по денежным средствам в графе пояснений создается ссылка на отчет о движении денежных средств, так как форма 5 эту позицию не детализирует.
Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5
Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе. Поясним это на примере.
ООО «Рапсодия» осуществляет свою деятельность 2 года, под критерии малого предприятия не попадает и составляет баланс и все остальные отчеты, включая форму 5 — приложение к бухгалтерскому балансу. Учитывая период работы компании, показатели в балансе будут представлены за текущий и предыдущий периоды.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31.12.20ХХ | На 31.12.20ХХ | На 31.12.20ХХ |
| АКТИВ | |||||
| 2.1 | Основные средства | 1150 | 320 | 200 | — |
| 4.1 | Запасы | 1210 | 80 | 90 | — |
| 5.1–5.2 | Дебиторская задолженность | 1230 | 270 | 250 | — |
| 3.1 | Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 150 | 150 | — |
| ОДДС | Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 200 | 210 | — |
| БАЛАНС | 1600 | 1 020 | 900 | — | |
| ПАССИВ | |||||
| ОИК | Уставный капитал | 1310 | 15 | 15 | — |
| ОФР, ОИК | Нераспределенная прибыль | 1370 | 643 | 545 | — |
| 5.3–5.4 | Кредиторская задолженность | 1520 | 362 | 340 | — |
| БАЛАНС | 1700 | 1 020 | 900 | — | |
Код, указанный в графе «Пояснения», — это номер таблицы в форме 5.
Но форма 5 к бухгалтерскому балансу расшифровывает не все строки, имеющие числовой показатель. К примеру, она не поясняет строку «Денежные средства и денежные эквиваленты», поэтому ссылка о пояснениях дается не на форму 1, а на отчет о движении денежных средств (ОДДС).
Также указанное приложение к бухгалтерскому балансу не расшифровывает показатели уставного капитала и нераспределенной прибыли — их детализацию содержат другие отчеты. Так, размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам отражается в отчете об изменении капитала (ОИК) и в отчете о финансовых результатах (ОФР) в части чистой прибыли.
С 2021 года все налогоплательщики обязаны применять ФСБУ 5/2019 «Запасы», т.к. ПБУ 5/01 утратило силу.
Как правильно раскрывать в форме 5 информацию о запасах при применении ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В рассматриваемом примере форма 5 будет заполняться только по разделам с номерами 2, 3, 4 и 5. Рассмотрим особенности их заполнения.
Об оформлении ОДДС и ОИК читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».
Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу): пример заполнения
Нюансы заполнения формы 5 можно проследить на примере. Предприятие ООО «Глобус» имеет такие заполненные строки баланса:
- стоимостные показатели по объектам основных средств за вычетом амортизации, состоящие из производственного и офисного оборудования, стоимость которого в течение года менялась);
- сумма запасов (в представленном значении показателя нет активов, находящихся в залоге);
- объем дебиторской задолженности, которая представлена только краткосрочными займами, резерв сомнительных долгов предприятием не создавался;
- наличествующие финансовые вложения;
- денежные ресурсы;
- уставный капитал;
- значение показателя нераспределенной прибыли организации;
- общий размер непогашенной кредиторской задолженности, сформированной по договорам с контрагентами, долгосрочных обязательств в общей сумме нет.
Приложение к бухгалтерскому балансу будет раскрывать детали по тем строкам, в которых проставлены ссылки на соответствующие табличные части формы 5:
Приложение 5 к бухгалтерскому балансу: структура и порядок заполнения
Рассмотрим подробнее группы, на которые подразделяются финансовые показатели.
Раздел о нематериальных активах
Раздел «Нематериальные активы» – это уточняющие сведения по бухгалтерскому балансу, прописанные в строке 110. НМА прописываются по первоначальной стоимости. Данные отражаются по принципу:
Стоимость НМА на начало отчетного периода + поступление – выбытие = стоимость НМА на конец отчетного периода
В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года. Там же есть строки для видов НМА:
Раздел «Основные средства»
В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса. Данные, представленные в аналитическом учете по счетам 01 и 02, где прописаны основные средства и их амортизация, нужны для отражения показателей этого блока. Показатели по основным средствам заполняются по стоимости, называемой первоначальной или восстановительной.
Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками. ОС с учетом амортизации также расшифровывается в отдельной таблице этого раздела::
Раздел о суммах вложений финансов
В этом разделе детализируются суммы по строкам 140 и 250 формы № 1. Здесь отражаются показатели по вложениям средств краткосрочного и долгосрочного характера, расписываются их виды и выделяются в группы. Также представлению подлежат финансовые вложения, имеющие статус «в залоге» и по которым произошла передача другим лицам:
Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:
- вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
- ценные бумаги государственного и муниципального характера;
- ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
- выданные займы;
- вклады по депозиту и прочие.
Раздел «Обеспечения обязательств»
В этом разделе детализируется информация, касающаяся указанных в Справке о наличии ценностей сведений, которые представлены на забалансовых счетах. Отдельно указываются сведения по обеспечениям, которые были выданы и получены на начало и конец отчетного года:
Раздел «Затраты на производство»
В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.
Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:
Раздел «Государственная помощь»
Этот раздел касается предприятий, которые получали за отчетный период государственную помощь. К ним относятся субвенции, субсидии, государственные кредиты, а также другие активы предприятия – участки под землю, природные ресурсы, другая недвижимость:
Раздел о задолженности
Этот раздел предусматривает уточнение строк 230 и 240 актива и строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухбаланса, к которым относятся суммы по задолженности предприятия перед кредиторами и задолженность дебиторов. Прописываются все цифры задолженности, имеющие статус с краткосрочным и долгосрочным периодом. Они подразделяются по видам на начало и конец отчетного года:
forma_5_obrazec.png
Для детализации значений сумм по основным средствам используется 2 раздел приложения, состоящий из 4 блоков. Тот факт, что в балансе стоит ссылка только на таблицу 2.1, свидетельствует об отсутствии за отчетный период на предприятии случаев дооборудования и ликвидации, достройки объектов основных средств, не имеются активы в виде незавершенного капитального строительства.
Вопрос по заполнению раздела 5 Пояснений (ф. 0710005)
Форма Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (0710005) содержит показатели, которые организации обязаны раскрыть в годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).
Согласно п. 27 ПБУ 4/99 27 (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:
— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.
Таким образом, нормативный документ не требует раскрытия информации о задолженности, которая возникла и была погашена в течение отчетного года. В связи с этим в разделе 5 Пояснений к графам «Изменения за период: поступило/выбыло» сделаны ссылки:
— «Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде»;
— «Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде».
Однако, как следует из п. 7 ПБУ 4/99, если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил указанного ПБУ организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Таким образом, в случае, если организация считает, что информация об оборотах по дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в отчетном году, является полезной для пользователей бухгалтерской отчетности, а также в случае прямого указания участников (акционеров, учредителей), организация вправе в учетной политике утвердить свою форму раздела 5 Пояснений. В этой форме раздела 5 в ссылках к соответствующим графам следует указать, что в них отражаются полные обороты за отчетный год без каких-либо изъятий.
Когда и как сдавать приложения к балансу
Обычно обязательные приложения сдают вместе с балансом и отчетом о финрезультатах.
Сдать в налоговую (или орган Росстата) отчетность в приложениями нужно в течение 3-х месяцев с завершения отчетного года.
То есть, отчетность за 2021 год, включая приложения к бухгалтерскому балансу, надо представить уполномоченным органам не позже 31.03.2021.
Все отчеты из комплекта бухотчетности за 2021 год в 2021 году надо сдавать только в электронном виде! Бумажные документы просто не примут.
Заполнять за 2021 год нужно формы приложений, приведённые действующей редакцией приказа Минфина «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 № 66н. При этом электронный формат документов должен соответствовать критериям, установленным в приказе ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570.
Кому нужно заполнять и сдавать приложения к балансу
Полный комплект годовой бухгалтерской отчетности, кроме баланса и отчета о фин. результатах, состоит из 3-х приложений:
- Отчета об изменениях капитала;
- Отчета о движении денежных средств (название часто сокращают до «отчет о ДДС»);
- Отчета о целевом использовании полученных средств.
Из перечисленного только отчет о целевом использовании сдают по необходимости – если в течение года было получено госфинансирование на определенные цели.
Первые два отчета из списка должны быть сформированы и сданы в обязательном порядке всеми, кто отчитывается по основному (полному) комплекту бухотчетности.
Не готовить приложения к балансу и финрезультатам могут только те организации, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Напомним, что такое право имеют малые и микропредприятия, признанные таковыми в соответствии со ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Такие организации могут сдавать только упрощенные формы баланса и отчета о финрезультатах.
Приложения и пояснения им можно подавать только по своему усмотрению. Например, если желают дополнительно раскрыть какие-то сведения, обобщенно указанные в обязательных отчетах.
Подробнее о критериях отнесения к тем, кто может отчитываться по упрощенной форме в 2020-2021 годах, читайте в статье «Что нужно знать про упрощенную бухотчетность за 2021 год: форма бланка, срок сдачи и образец».
Таким образом, все организации, обязанные сдавать годовую бухотчетность и не имеющие права делать это по упрощенным формам, должны сформировать и сдать за 2021 год отчет об изменениях капитала и отчет о ДДС наряду с балансом.
Источник: platinalog.ru