ООО «Пример» занимается производством хлебобулочных изделий. Заполним форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
После отражения всех данных в форме № 5 проставим недостающие коды строк и удалим незаполненные строки. Заполненная формы № 5 Представлена в приложении А «Приложение к бухгалтерскому балансу ООО «Пример» за 2009 год»
Раздел «Нематериальные активы».
Допустим, на начало отчетного 2009 года у ООО «Пример» был один нематериальный актив — запатентованная технология одного из видов хлебобулочных изделий. Первоначальная стоимость патента — 50 000 руб. В форме № 5 эта сумма отражается по 011 в графе 3 «Наличие на начало года» и 6 «Наличие на конец отчетного периода».
В течение 2009 года организация зарегистрировала собственный товарный знак. Его первоначальная стоимость составила 40 000 руб. эта сумма указывается по строке 014 в графе 4 «Поступило», а также в графе 6 «Наличие остатков на конец периода».
Затем заполним итоговую строку 010. В ней указываются суммы показателей по соответствующим графам: первоначальная стоимость всех НМА на начало 2009 года (начальное сальдо счета 04), стоимость поступивших и выбывших объектов в течение года (обороты по дебету и кредиту счета 04), а также остаток НМА на конец года (конечное сальдо счета 04).
Во второй таблице раздела «Нематериальные активы» отражаются суммы амортизации по этим объектам. Для начисления амортизации ООО «Пример» использует счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
По патенту на начало 2009 года была начислена амортизация в размере 12000 руб. (указывается в графе 3 таблицы). За отчетный год сумма начисленной амортизации составила по патенту — 6 000 руб., а по товарному знаку — 3 000 руб.
В графе 4 таблицы указываются суммы амортизации, начисленные по НМА на конец года:
по патенту — 18 000руб. (12 000 руб. + 6 000 руб.);
по товарному знаку — 3 000 руб.
Общая сумма амортизации, начисленная по всем НМА на конец 2009 года, указывается по строке 050 — 21 000 руб. (сальдо счета 05).
Раздел «Основные средства».
В составе основных средств на балансе ООО «Пример» числятся здание пекарни (первоначальная стоимость — 1 000 000 руб.) и производственное оборудование (первоначальная стоимость — 300 000 руб.). Стоимость этих объектов указывается в графах 3 и 6 по соответствующим расшифровочным строкам.
В течение 2009 года были приобретены контрольно-кассовые аппараты и несколько компьютеров. Первоначальная стоимость приобретенных объектов основных средств — 210 000 руб. Эта сумма отражается по строке «Другие виды основных средств» в графах 4 «Поступило» и 6 «Наличие на конец отчетного периода».
Затем заполняется строка «Итого». Здесь суммируются показатели всех граф таблицы. В результате в итоговой строке формируется сумма первоначальной стоимости всех основных средств на начало отчетного года (начальное сальдо счета 01), стоимости поступивших и выбывших в течение года основных средств (обороты по дебету и кредиту счета 01) и первоначальной стоимости всех основных средств на конец 2009 года (конечное сальдо счета 01).
Во второй таблице отражаются дополнительные сведения об основных средствах. В ней укажем суммы амортизации, начисленной по основным средствам. Других операций с основными средствами, подлежащих отражению в этой таблице, в организации не было.
На начало отчетного года у ООО «Пример» на счете 02 числилась сумма амортизации по зданию (310 000 руб.) и по производственному оборудованию (150 000 руб.). Эти суммы отразим в графе 3 по расшифровочным строкам.
В течение 2009 года была начислена амортизация по зданию — 70 000 руб., по производственному оборудованию — 40 000 руб., по кассовым аппаратам и компьютерам — 80 000 руб. Сложив эти показатели с суммами начисленной амортизации на начало года, получим значения для графы 4. В ней по соответствующим расшифровочным строкам отражается амортизация по основным средствам на конец отчетного периода.
По итоговой строке 140 указывается общая сумма амортизации по всем основным средствам. Это сумма показателей всех расшифровочных строк. В графе 3 указывается сумма амортизации по основным средствам на начало отчетного года — 460 000 руб. (310 000 руб. + 150 000 руб.). Это начальное сальдо счета 02.
В графе 4 отражается сумма амортизации на конец 2009 года:
380 000 руб. + 190 000 руб. + 80 000 руб. = 650 000 руб. (конечное сальдо счета 02).
Раздел «Финансовые вложения».
В 2008 году ООО «Пример» приобрело контрольный пакет акций другой организации на сумму 200 000 руб. Это долгосрочное финансовое вложение. Стоимость акций учитывается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 58 «Финансовые вложения». Эта сумма отражается в форме № 5 по строкам 510 и 511, а также по итоговой строке 540 в графах 3 (на начало отчетного года) и 4 (на конец отчетного года).
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
В этом разделе сначала укажем данные о дебиторской задолженности организации.
На субсчете «Расчеты по отгруженной продукции» счета 62 на начало 2009 года числится дебетовый остаток в сумме 100 000 руб., а на 31 декабря — 300 000 руб. Эти суммы указываются по строке «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствующих графах.
На 1 января 2009 года по субсчету «Авансы выданные» счета 60 числится дебетовый остаток в сумме 50 000 руб. Эта сумма указывается по строке «Авансы выданные» в графе 3 как остаток на начало года. В течение 2009 года в счет выплаченного аванса ООО «Пример» получило материалы. Таким образом, задолженность поставщика была погашена. Поэтому в графе 4 (остаток на конец года) ставится прочерк.
По строке «Итого» отражается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности. На начало года ее сумма составляет 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.), а на конец года — 300 000 руб. Эти суммы указываются в графах 3 и 4 соответственно. Долгосрочной дебиторской задолженности у ООО «Пример» нет.
Далее заполним данные о кредиторской задолженности организации. Сначала заполним расшифровочные строки.
По субсчету «Расчеты по полученным ТМЦ и услугам» счета 60 у организации числится задолженность перед поставщиками: на начало года — 80 000 руб., на конец года — 210 000 руб.
Это краткосрочная кредиторская задолженность. Эти суммы отражаются по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствующих графах.
Остаток полученных авансов на субсчете «Авансы полученные» счета 62 на начало 2009 года составляет сумму 464 000 руб., а на конец года — 444 000 руб. Эти суммы указываются по строке «Авансы полученные» в графах 3 и 4.
По строке «Расчеты по налогам и сборам»отражается текущая и просроченная задолженность перед бюджетом по налогам и сборам. Это кредитовый остаток по счету 68. Сумма единого социального налога организация учитывает на счете 69. Задолженность по ЕСН в форме № 5 вместе с задолженностью по другим налогам.
На начало года текущая задолженность ООО «Пример» по налогам и сборам (в том числе ЕСН) составляет 500 000 руб., а на конец года — 570 000 руб.
Эти суммы отражаются в форме № 5 по расшифровочной строке «Расчеты по налогам и сборам» соответственно в графах 3 (на начало года) и 4 (на конец года).
По строке «Прочая» отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, которые не были отражены в остальных расшифровочных строках. Укажем в этой строке задолженность организации перед подотчетными лицами (кредитовое сальдо счета 71). Сумма расходов, не возмещенных на конец года подотчетным лицам, составила 30 000 руб. На начало года задолженности перед подотчетными лицами в организации не было.
Кроме того, в составе прочей задолженности отражается задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Это кредитовое сальдо соответствующих субсчетов счета 69. На начало 2009 года задолженность перед государственными внебюджетными фондами составляет 70 000 руб., а на конец года — 65 000 руб. Эти суммы указываются в форме № 5 в составе прочей кредиторской задолженности.
Таким образом, строке «Прочая» в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» в графе 3 (на начало года) указывается сумма 70 000 руб., а в графе 4 (на конец года) — 95 000 руб.
Затем рассчитаем общую сумму краткосрочной кредиторской задолженности. На начало 2009 года она составляет:
80 000 руб. + 464 000 руб. + 500 000 руб. + 70 000 руб. = 1 114 000 руб.
Эта сумма указывается по итоговой строке «Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего» в графе 3.
Общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности на конец 2009 года составляет:
210 000 руб. + 444 000 руб. + 570 000 руб. + 95 000 руб. = 1 319 000 руб.
Полученная сумма указывается в графе 4 этой же строки.
Далее отразим в форме № 5 сумму долгосрочной кредиторской задолженности организации.
В 2006 году ООО «Пример» получило банковский кредит сроком на пять лет и частично погашало его в течение 2007, 2008 и 2009 годов. Остаток непогашенного кредита на начало 2009 года составлял 290 000 руб., а на конец года — 112 000 руб. (кредитовое сальдо счета 67 субсчет «Расчеты по кредитам»). Эти суммы отражаются в составе долгосрочной кредиторской задолженности по строке «Кредиты» в графах 3 и 4.
В 2009 году ООО «Пример» получило от другой организации заем сроком на три года на сумму 500 000 руб. К концу года заем был частично погашен. Остаток непогашенного займа числится на субсчете «Займы» счета 67 и составляет 449 000 руб. Эта сумма отражается в составе долгосрочной кредиторской задолженности по строке «Займы» в графе 4.
Общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности отражается по строке «Долгосрочная — всего». В графе 3 этой строки указывается задолженность на начало 2009 года — 290 000 руб. в графе 4 — сумма долгосрочной задолженности на конец года — 561 000 руб. (112 000 руб. + 449 000 руб.).
После этого в строке «Итого» выводится общая сумма краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности организации. Этот показатель формируется как сумма итоговых строк «Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего» и «Долгосрочная — всего». Его величина составляет на начало года — 1 404 000 руб. (1 114 000 руб. + 290 000 руб.), а на конец года — 1 880 000 руб. (1 319 000 руб. + 561 000 руб.). Эти суммы указываются по строке «Итого» В графах 3 и 4 соответственно.
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».
В графе 3 этого раздела указываются данные за отчетный период. Она заполняется следующим образом.
По строке 710 указывается сумма материальных затрат (сырье, материалы, запчасти и пр.), списанная с кредита счета 20 «Основное производство» (соответствующий субсчет) в дебет счета 90 «Продажи». В ООО «Пример» сумма материальных затрат за 2009 год составила 283 000 руб.
По строке 720 отражаются затраты на оплату труда. Это кредитовый оборот по субсчету «Расчеты по заработной плате» счета 70. За 2009 год организация выплатила работникам зарплату в сумме 585 000 руб.
По строке 730 указывается сумма начисленного единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Это кредитовые обороты по соответствующим субсчетам счета 69. У ООО «Пример» отчисления на социальные нужды за 2009 год составили 164 000 руб.
По строке 740 отражается амортизация, начисленная по основным средствам и нематериальным активам. Это сумма кредитовых оборотов по счетам 02 и 05 за отчетный период. Она составляет по НМА 9 000 руб. (из раздела «Нематериальные активы»), а по основным средствам — 190 000 руб. (раздел «Основные средства»). Общая сумма амортизации, начисленной за 2009 год, — 199 000 руб. (190 000 руб. + 9 000 руб.).
По строке 750 «Прочие затраты» отразим сумму коммерческих расходов организации за 2009 год. Это оборот по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» и дебету счета 90 «Продажи». Сумма коммерческих расходов, отраженная по строке 750 формы № 5, составляет 180 000 руб.
Показатель строки 760 «Итого по элементам затрат» сформирован как сумма показателей строк 710-750. Он равен 1 411 000 руб.
По строке 765 указывается изменение (прирост, уменьшение) остатков незавершенного производства. Этот показатель исчисляется как разница остатков НЗП на конец и на начало отчетного периода.
В ООО «Пример» остатки незавершенного производства по счету 20 составили на начало 2009 года — 95 000 руб., а на конец года — 195 000 руб.
По счету 44 на начало года остатка не было, а на конец года дебетовый остаток составил 20 000 руб.
Таким образом, показатель строки 765 равен:
195 000 руб. + 20 000 руб. — 95 000 руб. = 120 000 руб.
По строке 766 отражается изменение остатков расходов будущих периодов. Показатель этой строки формируется как разница между начальным и конечным сальдо по счету 97.
На начало 2009 года по счету 97 «Расходы будущих периодов» числилось дебетовое сальдо в сумме 50 000 руб. На конец года дебетовое сальдо по счету 97 составило 38 000 руб.
Значит, показатель строки 766 составляет:
38 000 руб. — 50 000 руб. = — 12 000 руб.
Полученная разница отражается по строке 766 формы № 5 в круглых скобках, поскольку сумма расходов будущих периодов на конец года уменьшилась.
По строке 767 отражается изменение остатков резервов предстоящих расходов. Показатель этой строки исчисляется как разница между начальным и конечным сальдо по кредиту счета 96. По этому счету на 1 января 2009 года числился остаток резервов предстоящих расходов в сумме 200 000 руб. На конец года сумма этого резерва увеличилась и составила 205 000 руб.
Изменение остатков резервов предстоящих расходов составляет 5 000 руб. (205 000 руб. — 200 000 руб.). Эта сумма указывается по строке 767 формы № 5.
Данные в графу 4 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» переносятся из графы 3 этого раздела формы № 5 за 2008 год.
В конце 2008 года в счет оплаты продукции покупатель выдал ООО «Пример» собственный вексель на сумму 100 000 руб. Он оприходован организацией по дебету субсчета «Векселя полученные» счета 62. В 2009 году вексель не был погашен покупателем. Стоимость векселя отражена по строке «Векселя» В графах 3 и 4 в разделе «Обеспечения».
Источник: vuzlit.com
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5): образец заполнения, бланк скачать
Приложение к бухгалтерскому балансу входит в отчетность. Имеет утвержденную форму № 5. Её не должны заполнять малые предприятия, которые не попадают под аудиторскую проверку, а также все общественные некоммерческие организации. В новых бланках формы приложения к бухгалтерскому балансу коды некоторых строк не прописаны, их нужно присваивать самостоятельно.
Переходим к разделам заполнения приложения к бухгалтерскому балансу
«Нематериальные активы» расшифровывает статью 110 бухгалтерского баланса. В таблицах 1 и 2 приложения к бухгалтерскому балансу указывают первоначальную стоимость активов и их суммарная амортизация соответственно. В таблице 1 также указываются списанные и приобретенные активы в течении года.
«Основные средства» расшифровывают строку 120 бухгалтерского баланса и некоторые строки справки о наличии ценностей. Состоит этот раздел из двух таблиц. В первой отражается наличие основных средств на начало и конец периода, а также их движение в течение данного периода. Во второй таблице приложения к бухгалтерскому балансу отражаются первоначальная стоимость ОС, которые были переданы в аренду и на консервацию, амортизация, стоимость арендованных объектов, первоначальная стоимость незарегистрированной в отчетном году недвижимости, а также переоценка ОС (таблица «Справочно»).
«Доходные вложения в материальные ценности» расшифровывает строку 135 приложения бухгалтерского баланса. Состоит из двух таблиц. В первой отражается стоимость вложений на начало и конец года и их движение в течении года. Во второй отражается амортизация по всем вложениям.
«Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» служит для раскрытия сведений о расходах на технологические работы, которые выполняются для собственных нужд организации. Состоит из двух таблиц. В первой указываются все расходы на технологические работы и НИОКР. Во второй отражают данные по незаконченным работам, которые еще не дали каких-либо результатов.
«Расходы на освоение природных ресурсов» отражает все затраты на освоение месторождений, изучение полезных ископаемых, проведение геологических разведок и др.
«Финансовые вложения» расшифровывают строки 250 и 140 формы приложение к бухгалтерскому балансу.
«Дебиторская и кредиторская задолженность» расшифровывает строки 230, 240, 510 и 610 бухгалтерского баланса.
«Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» расшифровывает расходы предприятия по внутрихозяйственной деятельности.
«Обеспечения» расшифровывает статьи 960, 950 справки о наличии ценностей.
«Государственная помощь» расшифровывает полученные предприятием субсидии, субвенции и прочие бюджетные средства на целевое назначение.
| Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) бланк скачать (DOC) | 101.13 кб |
| Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) бланк скачать (XLS) | 20.44 кб |
- 56517 просмотров
На любые ваши вопросы по материалам сайта с удовольствием ответит наш консультант. Добавьте ваш вопрос в форме ниже.
Вы можете получить бесплатную консультацию по малому бизнесу у нашего опытного эксперта.
Присоединяйтесь к нашему сообществу вКонтакте.
- bizwriter в сб., 13/04/2013 — 01:46.
В графе 4 раздела Нематериальных архивов «Поступило» указывается первоначальная стоимость НМА. В Вашем случае это начальная стоимость самортизированного ОС. В графе
В графе 5 НМА «Выбыло» отражается оборот по кредиту счета 04 в корреспонденции с дебетом счета 05 (списание начисленной амортизации по выбывшему объекту НМА) и счетом 91 (списание остаточной стоимости выбывшего объекта НМА). Показатели этой графы заключаются в круглые скобки.
Почему налоговая требует расшифровку?
— Если суммы начисленной амортизации организация учитывает на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», то в первой таблице НМА отражаются по первоначальной стоимости.
— Обратите внимание: по деловой репутации, возникшей в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), суммы начисленной амортизации можно учитывать только на счете 04.
— Обратите внимание: если у организации на счете 04 учтены результаты НИОКР, которые нельзя признать НМА, информация о них отражается в отдельном разделе формы № 5.
- Гость в пт., 12/04/2013 — 08:52.
Доброе утро, у меня вот такой вопрос. У нас самортизировалось ОС и на балансе больше нет ОС, как это отразить в балансе? Налоговая просить расшифровку по строкам 1150_4 и 1150_5.
Источник: www.bizguru.ru
Приложение к бухгалтерскому балансу образец бланк
Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние предприятия, движение денежных средств. На основе баланса можно делать выводы о рентабельности предприятия, выгодности именно такой формы организации дела и иных важных показателей, касающихся ведения бизнеса.
Финансовая отчётность
Ежегодно, главным бухгалтером организации составляется и заполняется соответствующим образом особая документация. Бухгалтерский баланс является основной формой отчётности. В представленном балансе, руководитель может увидеть итоги деятельности предприятия, основные статьи расходов и доходов, полученную в результате прибыль или убытки.
Приложение к бухгалтерскому балансу
Рассматриваемый документ является утверждённой унифицированной формой, то есть такой бланк подходит для любых форм предприятий, независимо от рода деятельности и форм собственности. Называется такой документ – форма №5.
В данном документе необходимо отразить следующие данные финансовой деятельности предприятия: «амортизируемое имущество» в этой графе указывается стоимость и движение имущества предприятия, которое со временем изнашивается, а, следовательно, теряет свою ценность; «движение заёмных средств», здесь расписывается сумма занятых предприятием денег, указываются данные лиц или организаций, которые дали деньги в долг, обозначаются сроки выплаты таких займов; «дебиторская и кредиторская задолженность», в данном пункте содержится информация о долгах, как долгах предприятия, так и о долгах сторонних организаций и физических лиц перед фирмой.
Составлению и заполнению финансовой отчётности требуется уделять особое внимание. Неверно отражённая в таких документах информация, может исказить реальную картину положения дел, привести к просрочкам по займам и кредитам, поставить предприятие на грань банкротства. Ответственность за правильность составления отчётности целиком лежит на главном бухгалтере, обязанном контролировать финансовые потоки и надлежащим образом их фиксировать.
Ниже расположен типовой образец и бланк приложения к бухгалтерскому балансу, вариант которого можно скачать бесплатно.
Источник: uristhome.ru