Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включает

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения управления.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Она таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

Актуальность данной темы трудно переоценить, т.к. годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность по праву занимают одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие их в практическом применении к приложениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в соответствии с современными требованиями.

Основными задачами данной работы являются:

• изучить теоретические, правовые и методологические аспекты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• охарактеризовать порядок составления отчетности на анализируемом предприятии.

Предметом исследования выступают отдельные формы бухгалтерской отчетности, а именно Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Пояснения к бухгалтерскому балансу.

Практический материал для раскрытия данной темы взят из годовой отчетности общества с ограниченной ответственностью «Экспресс-Питание», которое является самостоятельным предприятием с частной формой собственности. Основными видами деятельности являются организация общественного питания и торговая деятельность.

Взаимоотношения с юридическими и физическими лицами ООО «Экспресс-Питание» осуществляет на основе договоров по реализации товаров, оказания услуг, выполнение работ; самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность, исходя из реального спроса и в пределах направления деятельности. Выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно. Основной целью общества является извлечение прибыли.

Методической и технической основой курсовой работы являются законодательные акты, нормативные документы, справочно-правовые системы, экономическая литература по бухгалтерской (финансовой) отчетности, материалы периодической печати, данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Экспресс-Питание».

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 11.02.2013).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств»ПБУ 23/2011(утв. Приказом Минфина России от 2.02.2011 № 11н).
5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Ю.И.Сигидов, А.И. Трубилин, Е.А. Оксанич и др.; Под ред. Ю.И. Сигидова и А.И.Трубилина — М.: НИЦ Инфра-М, 2013. — 366 с.:
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. проф. В.Д. Новодворского. — 2-е изд., испр. — М.: Омега-Л, 2010.
8. Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2011. — 292с.
9. Чернов В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс] : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности (080109) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В. А. Чернов; под ред. М. И. Баканова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 127с.
10. Васильев Ю.А. Рекомендации по составлению отчетов о финансовых результатах, об изменениях капитала и о движении денежных средств / Ю.А. Васильев // «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение». – 2013. – N 1.
11. Дружиловская Т.Ю. Формирование отчета об изменениях капитала организаций в соответствии с новыми требованиями РСБУ и МСФО / Т.Ю.Дружиловская // «Международный бухгалтерский учет». – 2012. – N 24.
12. Зобова Е.П. Новый закон о бухучете: объекты, регистры, отчетность…/ Е.П. Зобова // «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение». – 2012. – N 12.
13. Кошкина Т.Ю. Пояснения как часть бухгалтерской отчетности / Т.Ю. Кошкина // «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение». – 2013. – N 2.
14. Тяпухин С.В. Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности / С.В. Тяпухин // «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение». – 2013. – N 2.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Источник: studrb.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Этот отчет состоит из трех разделов: 1) движение капитала; 2) корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок; 3) чистые активы.

Первый раздел показателей характеризует причины увеличения либо уменьшения уставного, добавочного и резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий год.

• 1) величина капитала на начало периода;
• 2) увеличение капитала — всего, в том числе за счет:

• • чистой прибыли;
• • переоценки имущества;
• • доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала;
• • дополнительного выпуска акций;
• • увеличения номинальной стоимости акций:
• • реорганизация юридического лица (слияние, присоединение);

• • убытка;
• • переоценки имущества;
• • расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала;
• • уменьшения номинала акций;
• • уменьшения количества акций;
• • реорганизации юридического лица (разделение, выделение);
• • дивидендов;

Второй раздел содержит следующие показатели за отчетный и предыдущий годы (показатели на начало периода, изменение капитала, показатели на конец периода):

• • капитал до корректировок;
• • корректировка в связи с изменением учетной политики;
• • корректировка в связи с исправлением ошибок;
• • капитал после корректировок.

Третий раздел содержит сведения о величине чистых активов на конец отчетного периода, конец предыдущего и конец позапрошлого периода.

Отчет о движении денежных средств

Эта форма предназначена для раскрытия информации о направлениях использования денежных средств за отчетный период.

В бухгалтерской отчетности раскрываются данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов:

I. Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств — всего.

• • от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
• • арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.;
• • прочие поступления.

Направлено денежных средств — всего.

• • на оплату товаров, работ, услуг;
• • на оплату труда;
• • на выплату процентов по долговым обязательствам;
• • на расчеты по налогам и сборам;
• • на прочие выплаты, перечисления.

Результат движения денежных средств от текущей деятельности.

II. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных средств — всего.

• • от продажи основных средств и иного имущества;
• • дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
• • прочие поступления.

Направлено денежных средств — всего.

• • на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов;
• • на финансовые вложения;
• • на прочие выплаты, перечисления.

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности.

III. Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств — всего.

• • кредиты и займы полученные;
• • бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;
• • вклады участников;
• • другие поступления.

Направлено денежных средств — всего.

• • на погашение кредитов и займов;
• • на выплату дивидендов;
• • прочие выплаты, перечисления.

Результат движения денежных средств от финансовой деятельности.

Результат движения денежных средств за отчетный период. Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее:

• • текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;
• • инвестиционной считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;
• • финансовой считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения к бухгалтерскому балансу представляют собой набор типовых таблиц, которые организация должна использовать, если конкретное ПБУ предъявляет требования по раскрытию той или иной имеющейся информации.

Если согласно ПБУ необходимо раскрыть какую-либо информацию, таблица о раскрытии которой приказом № 66н Минфина РФ не предусмотрена, организация самостоятельно составляет такую таблицу по аналогии с имеющимися в приказе.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

В пояснительной записке приводятся:

• • данные, которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности (например, сведения об объемах продажи продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта и др.);
• • расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности, если нераскрытое показателей может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей;
• • краткая характеристика деятельности организации, решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, иная финансовая информация, полезная для получения объективного представления об имущественном и финансовом состоянии организации;
• • показатели оценки деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты. Названные показатели условно можно разделить на три группы, характеризующие:

• — основные средства (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления и выбытия);
• — финансовые результаты и финансовое состояние (чистая прибыль, рентабельность основной деятельности, рентабельность основного капитала, доля собственных средств организации, коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности);
• — деловую активность (выручка от продажи, прибыль отчетного года, производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость в расчетах — дни, оборачиваемость производственных запасов — дни и оборачиваемость собственного капитала);

При характеристике платежеспособности организации необходимо обратить внимание на показатели наличия денежных средств на счетах банках, в кассе организации, убытков, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, непогашенных в срок кредитов и займов, полноты перечисления сумм налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом, на оценку положения на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Акционерное общество в пояснительной записке приводит сведения о количестве акций, выпущенных и полностью оплаченных или неоплаченных, частично оплаченных; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществах.

При изменении вступительного сальдо по отдельным показателям баланса на начало года необходимо объяснить причины изменений и оценить их последствия в стоимостном выражении, сообщить о фактах нарушения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием. В противном случае такое нарушение рассматривается как уклонение от выполнения законодательства РФ.

Особое место в пояснительной записке должно быть отведено прогнозированию результатов хозяйственной деятельности организации (особенно финансового состояния) на краткосрочную и долгосрочную перспективу. На долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.

Источник: studref.com

Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включает

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 — «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которойпредусмотрены показатели, характеризующие наличие и движение амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности), расходов на НИОКР, показатели состава финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности, государственной помощи[12].

В форме приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Следует отметить, что представлять форму №5 нужно не всем. Так, этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. Остальным организациям составить форму №5 придется.

Приложение к бухгалтерскому балансу является исключительно полезным для корректировки произведенных по нему и отчету о прибылях и убытках расчетов, а также для вычисления дополнительных показателей.

Разделы «Движение заемных средств», «Дебиторская и кредиторская задолженность» дают сведения о состоянии расчетов в данной компании. Особенно интересны данные о непогашенной в срок задолженности, в соответствии с которыми можно судить о возможности предъявления исков со стороны кредиторов, вносить поправки в вычисленные по балансу коэффициенты ликвидности, оценивать количество долгов и их динамику. Этот раздел особенно важен для кредиторов, его данные могут также повлиять и на расчет собственного капитала (при наличии больших сумм дебиторской задолженности, вероятность погашения которой крайне низка, их можно квалифицировать как убытки; просрочка кредиторской задолженности влечет штрафные санкции, уменьшающие прибыль, и т.п.). Пользователь может также ознакомиться с перечнем дебиторов организации, имеющих наибольшую задолженность, и самостоятельно оценить вероятность ее погашения[14].

Более подробная, чем в балансе, характеристика имущества предприятия дается в разделе 3 «Амортизируемое имущество». Там отражаются также результаты индексации стоимости основных средств, износ, залог имущества. Все это позволяет более точно оценить основные средства, принадлежащие предприятию.

Состав «Источников финансирования долгосрочных инвестиций» и суммы, поступившие из них в течение года, отражаются в 4м разделе.

Детализация «Финансовых вложений» по их видам производится в 5м разделе, из которого можно определить, насколько активно предприятие работает на данном рынке. С его помощью балансовую оценку ценных бумаг можно сравнить с рыночной, откорректировав размер имущества предприятия.

Показатели, в состав которых входит среднесписочная численность работников, можно рассчитывать только с использованием раздела 7 — «Социальные показатели».

Использование приложений к бухгалтерскому балансу предоставляет в распоряжение пользователя дополнительную информацию двух видов: детализацию статей баланса и отчета о прибылях и убытках и движение по данным статьям в течение года, что дает возможность точнее оценить объем операций предприятия.

При наличии только остатков на определенные даты (квартальные и годовые) невозможно подсчитать многие показатели — например, оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, объемы кредитования на протяжении года. Кроме того, составителям отчетности проще производить приукрашивание данных именно в сальдовом балансе, а сопоставление его остатков с оборотами по статьям позволяет выявить эти факты [10].

Характеристика пояснительной записки к бухгалтерской годовой отчетности

Заполнение данной части годового отчета осуществляется согласно требованиям п. 1 статьи 14 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3].

Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей за отчетный и предшествующий ему годы, единообразие в применяемых методах оценки отдельных, наиболее существенных, видов имущества и обязательств, представленных в общей сумме валюты баланса (ф.№ 1) и отчета о финансовых результатах (ф. № 2).

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих статей составляет не менее 5%. Данное правило существенности необходимо применять при раскрытии и других показателей бухгалтерской отчетности [12].

В пояснительной записке следует указать факты, когда те или иные правила ведения бухгалтерского учета не могут быть применены, и дать соответствующее обоснование. В противном случае неприменение таких правил дает основание рассматривать эту ситуацию, как уклонение от их выполнения и признается нарушением организацией действующего законодательства о бухгалтерском учете.

Содержание пояснительной записки должно включать основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том числе сведения о распределении или не распределении прибыли организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная характеристика учетной политики в части применяемых методов оценки производственных запасов, их заготовления и использования, начисления амортизации по основным средствам, анализа эффективности использования их активной части, вариантов исчисления выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных и планируемых различных инвестиционных проектов по разработке новых видов продукции, улучшению ее качества и т.п [12].

Источник: studbooks.net