Добрый день!! Подскажите, мы в АО оплатили дивиденды в феврале 2018г. (протокол от 31.01.18) за 9 месяцев 2017г. как это отразить в налоговой и бухгалтерской отчетности и когда.
есть решение 0
Кадры Ядвига Кириленко 5 лет 1 Ответ 4378 просмотров Новичок 0
Закажите обратный звонок по этому вопросу
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Выплату дивидендов необходимо подтвердить данными бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Выплата дивидендов отражается в отчете об изменениях капитала и отчете о движении денежных средств.
Налоговая отчетность зависит от организационно-правовой формы юридического лица, выплачивающего дивиденды, и от того, кем является получатель дивидендов.
Бухгалтерская отчетность
Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) распределяется в соответствии с решением общего собрания участников (акционеров) общества или собственника имущества предприятия (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, п. п. 1, 2, 3 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, п. п. 1, 2, 2.1 ст. 17 Закона N 161-ФЗ).
НКНХ — НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ ► РАЗБОР ПЕРЕД ДИВИДЕНДАМИ
Это решение может приниматься по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по результатам финансового года.
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам, акционерам, собственникам имущества) организации (в том числе при осуществлении промежуточных выплат) отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов», и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если доход выплачивается акционерам, участникам, учредителям, являющимся работниками организации) (Инструкция по применению Плана счетов).
Распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. При этом в отчетном периоде, за который организацией распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. А при наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).
Следовательно, данные по счету 84 в отчетном году формируются с учетом принятых в отчетном году решений о распределении прибыли, полученной по итогам прошлого года, а также первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года.
В Отчете об изменениях капитала суммы распределенного дохода (дивиденды) указываются по строке 3327 «дивиденды» в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в круглых скобках в качестве показателя, уменьшающего нераспределенную прибыль организации.
Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов акционерного общества, которые в бухгалтерском учете могут учитываться на счете 82 «Резервный капитал» или счете 84 (п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, Инструкция по применению Плана счетов).
При выплате дивидендов за счет такого специального фонда организация вместо X в графе «Резервный капитал» строки 3327 «дивиденды» должна указать величину распределенных дивидендов по привилегированным акциям. Данная величина отражается в круглых скобках, так как уменьшает показатель резервного капитала.
Строка 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» отчета о движении денежных средств. По этой строке отражается величина денежного потока, связанного с выплатой организацией дивидендов и иных сумм распределенной прибыли собственникам (участникам) (пп. «в» п. 11 ПБУ 23/2011).
Для заполнения этой строки используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов», и со счетом 70 в части расчетов с акционерами (участниками) — работниками организации по суммам распределенной прибыли по счетам:
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета»;
— 55 «Специальные счета»,
а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли.
Полученный показатель указывается в строке 4322 в круглых скобках.
Графа «За отчетный год» строки 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)»
Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 75, субсчет 75-2, и со счетом 70 в части расчетов с акционерами (участниками) — работниками организации по суммам распределенной прибыли
Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли
В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Налоговая отчетность
Если дивиденды выплачиваются российской организации
В соответствии с п. 3 ст. 275 НК РФ российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом. В указанной норме дана оговорка: если иное не предусмотрено НК РФ. Так, согласно п. 7 ст.
275 НК РФ, если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, акционеры получают дивиденды непосредственно от АО, которое и выступает налоговым агентом. Если акции учтены на лицевом счете депозитария — номинального держателя, то именно он (а не акционерное общество) будет налоговым агентом (в этом случае АО обязано предоставить ему значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном п. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ).
Обратите внимание! Налог, удержанный при выплате дивидендов, налоговый агент обязан перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Согласно п. 1.7 Порядка заполнения декларации организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, представляют налоговый расчет в следующем порядке.
Организации, находящиеся на общей системе налогообложения, включают в состав декларации по налогу на прибыль расчет, состоящий из подразд. 1.3 разд. 1 и листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».
Организации, перешедшие полностью на уплату ЕНВД, ЕСХН, на УСНО, представляют в ИФНС расчет, который включает титульный лист (лист 01), подразд. 1.3 разд. 1 и лист 03.
Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то представляется несколько листов 03.
Если дивиденды выплачиваются физическому лицу — резиденту РФ
Исчисление суммы и уплата НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов осуществляются лицом, признаваемым налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику (физическому лицу) применительно к каждой выплате указанных доходов (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии с отдельными статьями гл. 23 НК РФ, в том числе со ст. 226.1).
Так, согласно пп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ к налоговым агентам относятся российские организации, осуществляющие выплату физическому лицу дохода по выпущенным этой организацией ценным бумагам, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг названной организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по указанным ценным бумагам.
Таким образом, порядок исчисления НДФЛ и составление отчетности зависит от организационно-правовой формы налогового агента — АО или ООО.
Обратите внимание! Если организация создана в форме акционерного общества, которое непосредственно само выплачивает дивиденды (не через депозитарий), то она признается налоговым агентом, исчисляющим и уплачивающим НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, если же организация создана в форме ООО — в соответствии со ст. 226 НК РФ.
Акционерные общества при выплате дивидендов исчисляют и удерживают НДФЛ на дату выплаты такого дохода. Суммы налога подлежат уплате в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (п. 7 и 9 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-04-06/44588).
Согласно п. 4 ст. 230 НК РФ акционерные общества, непосредственно выплачивающие дивиденды физическим лицам, представляют в ИФНС приложение 2 к годовой декларации по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов.
Приложение 2 заполняют только АО при выплате дивидендов физическим лицам и только в декларации за налоговый период. Сведения представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.
Исходя из п. 1.8 Порядка заполнения декларации организации, применяющие общую систему налогообложения, включают приложение 2 в состав декларации по налогу на прибыль.
Акционерные общества, применяющие спецрежимы, представляют:
— расчет по налогу на прибыль плюс приложение 2 — если выплаты производятся и юридическим, и физическим лицам;
— титульный лист плюс приложение 2 — если дивиденды выплачиваются только физическим лицам (то есть заполнять лист 03 и подразд. 1.3 разд. 1 в этом случае не нужно).
Отметим, что АО при выплате дивидендов физическим лицам не нужно представлять в ИФНС справки 2-НДФЛ. Такую справку организация может выдать физическому лицу по его заявлению на основании п. 3 ст. 230 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-07/3263 ).
Общества с ограниченной ответственностью при выплате дивидендов вносят в бюджет суммы исчисленного и удержанного у участников налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Они должны представить в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты.
Представлять в ИФНС приложение 2 к декларации по налогу на прибыль ООО не нужно (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
Источник: uchet-expert.ru
Дивиденды в 6-НДФЛ в 2023 году
Татьяна Мацукова
Когда собственник компании получает дивиденды, компания должна удержать НДФЛ и уплатить его в налоговую. В статье расскажем, как правильно отразить эти суммы в отчётности.
Дивиденды отражают в отчётности только после уплаты
Обычно выплата дивидендов происходит так: по итогам года компания формирует бухгалтерскую отчётность, узнаёт свою чистую прибыль и распределяет её пропорционально долям участников. Собственники получают на руки на 13% меньше, чем написано в решении — в таком размере с резидентов удерживается НДФЛ.
Для нерезидентов ставка НДФЛ выше — 15%. У резидентов с высокими доходами удерживают 13% от 5 млн и 15% от оставшейся суммы.
С 2023 года НДФЛ платят за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. НДФЛ надо оплатить до 28-го числа месяца. Дальше за участника сдают отчет 6-НДФЛ.
Отчет 6-НДФЛ с 2023 года сдают так:
- квартальный — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- годовой — до 25 февраля следующего года.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Как правильно отразить дивиденды в 6-НДФЛ
Проще всего — воспользоваться онлайн-бухгалтерией Контур.Эльба. Сервис сформирует отчёт по всем правилам, вам нужно будет только подтвердить отправку через интернет. Отчитаться можно бесплатно: на пробном периоде все возможности будут доступны в течение 30 дней.
Если вы всё-таки хотите заполнить форму сами, придётся заглядывать в порядок заполнения. В статье мы можем рассказать только про основные правила.
Раздел 1
В этом разделе отражают сведения о размере удержанного НДФЛ. Для каждого отделения со своим КБК заполняется свой лист.
Суммарный налог за последние 3 месяца запишите в строку 020. Конкретные суммы укажите в строках 022, а в строках 021 — сроки уплаты. Напомним, срок — это следующий рабочий день после выплаты дивидендов.
Не забудьте учесть НДФЛ с зарплат и вознаграждений по договорам ГПХ. Отчёт не сдают отдельно по дивидендам, только по всем доходам сразу.
Раздел 2
В этом разделе отражают сведения о размере выплаченных дивидендов — не только за последние 3 месяца, но и за все предыдущие дни в году вплоть до 1 января.
Размер дивидендов внесите в строку 111 (доход в виде дивидендов). Строка 112 относится к доходу сотрудников по трудовому договору, строка 113 — к доходу подрядчиков. Сумму всех доходов запишите в строку 110.
Весь исчисленный НДФЛ с дивидендов надо отразить в строке 141.
Как заполнить справку о доходах (бывшая 2-НДФЛ)
При подготовке 6-НДФЛ за 3, 6 и 9 месяцев заполняется только часть, о которой мы рассказали выше. При подготовке отчёта за год необходимо сделать разбивку по конкретным физлицам, у которых компания удерживала налог — заполнить справки по каждому из них.
Пройдёмся по разделам:
- Внесите личные данные о физлице — получателе дохода.
- Рассчитайте суммы налога по приложению к справке.
- Заполните информацию о налоговых вычетах.
- Отразите размер дохода, с которого фирма не удержала налог в отчетном периоде.
Приложение к справке заполняется в соответствии с применяемой налоговой ставкой. По месяцам отчетного периода укажите доходы, полученные в любом виде (денежные, материальные), а также предоставляемые фирмой вычеты.
Пример заполнения 6-НДФЛ учредителем
Иванов Иван Иванович — единственный владелец фирмы «Альфа». Он посмотрел чистую прибыль в бухгалтерской отчётности и решил выплатить себе 100 000 ₽. Из суммы было удержано 13 % НДФЛ — 13 000 ₽.
Других выплат сотрудникам и подрядчикам не было, поэтому в отчёте очень мало данных — тем не менее, его всё равно нужно подготовить и сдать.
Обратите внимание, что некоторые строки можно просто оставить пустыми — не надо заполнять их нулями и прочерками. Например, Иванов не получал вычеты, поэтому мы не заполняем строку 130. Строка 150 актуальна только при работе с сотрудниками-иностранцами. Неудержанного, излишне удержанного и возвращённого налога тоже не будет, если вы не ошиблись при удержании, поэтому строки 170, 180 и 190 тоже останутся пустыми.
Статья актуальна на 24.05.2023
Источник: e-kontur.ru
Как отражаются дивиденды в бухгалтерской отчетности?
Дивиденды, начисленные из нераспределенной прибыли прошлых лет, отражаются по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», автоматически уменьшая показатель этой строки. А промежуточные дивиденды отражаются в разделе III «Капитал и резервы» обособленно в круглых скобках.
Как отразить дивиденды в бухгалтерской отчетности?
Начисленные дивиденды отражаются в отчете об изменениях капитала по строке 3327 «дивиденды» в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в круглых скобках в качестве показателя, уменьшающего нераспределенную прибыль организации.
Как отражаются дивиденды в отчете о прибылях и убытках?
Покажите сумму промежуточных дивидендов в Отчете о прибылях и убытка в строке «Текущий налог на прибыль» в круглых скобках со знаком минус. В этом случае производится в бухгалтерском учете запись с кредитом счетов 70 или 75 и дебетом счета 99 «Прибыли и убытки».
Как правильно выплатить дивиденды?
Как выплатить дивиденды Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются.
В каком разделе бухгалтерского баланса отражается задолженность перед акционерами по дивидендам?
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630). Задолженность организации по начисленным, но не- выплаченным дивидендам нужно указать в строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» баланса.
Как в балансе отражаются выплаченные дивиденды?
Поэтому в бухгалтерском балансе сумма дивидендов может отражаться в составе кредиторской задолженности: долгосрочной — по строке 1450 или краткосрочной – в строке 1520, в период начисления и до момента их выплаты. Сумма начисленных дивидендов также уменьшает остаток нераспределенной прибыли по строке 1370.
Где в отчете о финансовых результатах отражаются дивиденды?
Дивиденды являются позицией, уменьшающей капитал компании, поэтому их сумма указывается в другой форме – «Отчете об изменениях капитала» (строка 3327), а фактически произведенная выплата находит отражение в отчете «О движении денежных средств» (строка 4322), конечно, если выдача дивидендов осуществлялась в отчетном .
Как найти чистую прибыль в балансе?
В соответствии с правилами по ведению бухгалтерского учета российские предприятия обязаны отражать в отчетной документации множество показателей. Одним из основных значений, подлежащих включению в формуляры, является чистая прибыль (в отчете о финансовых результатах — строка 2400).
Что такое Нераспределенная прибыль в бухгалтерском балансе?
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – итоговый финансовый результат деятельности компании за отчетный год, одна из составляющих пассивов, т. е. источников средств компании, входящая в раздел «Капитал и резервы» Баланса.
Как определить размер дивидендов?
Как следует из определения дивидендов, их сумма рассчитывается путем распределения прибыли, оставшейся после налогообложения (чистой прибыли) пропорционально долям участников в уставном капитале общества.
Когда нельзя выплачивать дивиденды?
Основное правило выплаты дивидендов — выплатить их нельзя, пока не оплачен уставный капитал. У ООО это запрещает ст. 29 Закона Об ООО, а у акционерных компаний — ст. 43 Закона об АО.
Когда можно выплачивать дивиденды?
Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.
Можно ли выплатить дивиденды из кассы предприятия?
Выплата дивидендов (прибыли) участникам в нем не поименована. Иными словами, из выручки выплатить дивиденды нельзя. . Таким образом, общество не может расходовать деньги из кассы на выплату прибыли участникам или учредителю, если денежные средства не сняты в банке именно для этих целей.
Как найти собственный капитал по балансу?
Собственный капитал в балансе – это строка 1300, итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы». То есть собственный капитал, как и заемный капитал, в балансе отражается в пассиве.
Что включается в баланс?
Баланс состоит двух разделов: Актива и Пассива. Актив должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс. . Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.
Что входит в строку 1370 бухгалтерского баланса?
По строке 1370 бухгалтерского баланса отражают сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сформировавшуюся по состоянию на 31 декабря отчетного года. . Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на одноименном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Источник: kamin159.ru