1) риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.
2) собственный риск не изменяется в зависимости от вида деятельности компании.
3) + если риск контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.
4) нет правильного ответа.
4 — Тест. Наиболее традиционной является следующая методика выполнения аудита:
4) нет правильного ответа.
5. Основные положения методики проведения аудита не включают:
1) нормативное обеспечение аудита;
2) предметную область проверки;
3) методику проверки основных разделов учета;
4) + нет правильного ответа.
6 Рабочая документация – это:
1) аудиторский отчет;
2) аудиторское заключение;
3) + записи по время проведения аудиторских процедур;
4) документация по составлению договора на проведение аудита.
7. На количество и состав рабочих документов аудитора не влияет:
1) квалификация аудитора;
2) + квалификация руководства проверяемого предприятия;
Баланс от А до Я часть 4
3) условия договора на проведение аудита;
4) наличие эксперта.
8. Заключительному этапу проведения аудита не соответствуют такие документы:
2) аудиторский отчет;
3) аудиторское заключение;
4) все ответы не правильные.
9. Аудиторское заключение подписывает:
1) + только руководитель аудиторской фирмы;
2) руководитель аудиторской фирмы и аудитор, которые непосредственно проводил аудиторскую проверку;
3) руководитель аудиторской фирмы и руководитель проверяемого предприятия;
4) все аудиторы, принимающие участие в проверке, и текст заключения утверждается руководителем аудиторской фирмы.
10. К видам аудиторского заключения нельзя отнести:
1) условно-положительное заключение;
2) + условно-отрицательное заключение;
3) безусловно-положительное заключение;
4) отрицательное заключение.
11. При наличии фундаментального несогласия обычно составляется:
1) положительное заключение;
2) условно-положительное заключение;
3) + отрицательное заключение;
4) отказ от выдачи заключения.
12. Система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля – это:
1) внутренний учет;
2) + внутренний аудит;
3) внутрихозяйственный контроль;
4) нет правильного ответа.
13. Процесс изучения законности, целесообразности и достоверности хозяйственных операций – это:
1) изучение выявленных в операциях нарушений;
2) формулирование аудиторских версий;
3) изучение хозяйственных операций;
4) + сбор аудиторских доказательств.
Тест — 14. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от проверяемого субъекта в письменном или устном виде, – это:
1) + внутренние аудиторские доказательства;
2) внешние аудиторские доказательства;
3) смешанные аудиторские доказательства;
4) нет правильного ответа.
Баланс от А до Я часть 1
15. Проверка арифметической точности первичных документов называется:
1) взаимным контролем;
2) хронологической проверкой;
5) нет правильного ответа.
16. Сбор информации у работников предприятия или за его пределами называется:
3) встречной проверкой;
4) аналитическими процедурами.
17. Какое из нижеследующих утверждений неверно?
1) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ;
2) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность;
3) + формальный подход к выборочному исследованию более предпочтителен, чем неформальный;
4) нет правильного ответа.
18. Какое из нижеследующих утверждений верно?
1) + объем выборки зависит от уровня риска выявления;
2) объем выборки не зависит от уровня существенности;
3) объем выборки зависит от уровня собственного риска;
4) нет правильного ответа.
19. К этапам организации аудиторской выборки не относится:
1) проверка репрезентативности выборки;
2) определение методов отбора;
3) + определение размера совокупности факторов, влияющих на выборку;
4) определение цели выборочной проверки.
20. К функциям внутреннего аудита нельзя отнести:
1. Проверку внутреннего контроля.
2. Проверку всех звеньев управления.
3. Работу над специальными проектами.
4. + Нет правильного ответа.
21. К итоговым документам аудиторской проверки не относятся:
1. Документы по оценке аудиторского риска.
2. Результаты экспертизы привлеченного специалиста.
3. Общий план проведения аудита.
4. + Все ответы правильные.
22. К видам выборочной проверки нельзя отнести:
4. Нет правильного ответа.
23.Тест. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от третьих лиц в письменно виде:
1. Внутренние аудиторские доказательства.
2. + Внешние аудиторские доказательства
3. Смешанные аудиторские доказательства.
4. Нет правильного ответа
24. К целям составления рабочих документов не относится:
1. + Помощь в привлечении клиентов.
2. Обеспечение юридической обоснованности проведения аудита.
3. Контроль рабочего времени аудита.
4. Обоснование выбора методики и приемов проведения проверки.
25. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:
1. Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей финансовой и статистической отчетности.
2. Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности.
3. + Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности заказчика.
4. Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении учета.
26. К этапам организации аудиторской выборки не относится
1. + Определение величины оплаты за данный вид работ.
2. Определение единицы наблюдения.
3. Определение порядка распространения данных.
4. Определение единицы отбора
27. Аудиторские доказательства — это
1. Аудиторские версии по фактам проверки.
2. + Информация для формирования мнения о достоверности отчетности.
3. Записи, составленные в ходе проведения аудита.
4. Нет правильного ответа.
28. Основные требования, предъявляемые к рабочей документации не включают:
1. Отражение информации, относящейся к предыдущему и будущему периоду.
2. Оценка финансовой отчетности с установленными признаками и критериями.
3. Содержать используемые сокращения или условные обозначения.
4. Указание фамилии аудитора, даты, подписи.
5. + Нет правильного ответа.
30. Основной целью аудиторской проверки является:
+1. придание бухгалтерской отчетности достоверности
2. выявление скрытых от налогообложения доходов
3. проверка правильности оформления первичных документов по кассе
31. Аудитор это:
1. внештатный бухгалтер, курирующий работу рядовых сотрудников бухгалтерии
+2. независимый эксперт, проверяющий финансовую и налоговую отчетность организации
3. сотрудник налоговой службы, проверяющий правильность начисления налогов организацией
32. Основной целью аудита не является
1. Проверка правильности и достоверности обязательной отчётности организации
+ 2. оказание услуги и получение прибыли за выполнение аудиторской проверки
3. Анализ соблюдения предприятием норм действующего законодательства.
33. Аудит, базирующийся на риске, означает:
— Внеочередную проверку со стороны государственных надзорных органов
— Проверку наиболее экономически неустойчивых видов деятельности предприятия
+ Выборочную проверку работы предприятия, а именно, проверку критических точек
34. Неотъемлемый риск – это:
— Вероятность обнаружения нарушений ведения оборотно-сальдовых ведомостей
+ Явление, которое характеризует вероятность искажения сальдо счета или класса операций
— Риск обнаружения хотя бы одной существенной ошибки в бухгалтерской отчетности при проведении государственной аудиторской проверки
35. Внешний контроль качества аудита осуществляет:
— Министерство финансов РФ
+ Саморегулируемые организации аудиторов по отношению к своим участникам
— Федеральное агентство по контролю за аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами
36. Обязательный аудит проводится:
37. Чем вызвана потребность в аудите?
— Необходимостью получить информацию для разработки стратегических планов
— Желанием руководства предприятия убедиться в его финансовой состоятельности
+ Необходимостью подтвердить достоверность и правдивость документов бухгалтерской и финансовой отчетности
38. По итогам обязательного аудита готовится:
— Финансовый бюллетень субъекта хозяйствования
+ Информационное сообщение аудитора для руководства субъекта хозяйствования и/или аудиторское заключение
— Отчет аудитора и практические рекомендации
Источник: testua.ru
Тест с ответами по аудиту
2. Для чего составляется общий план проведения аудита?
1) согласования порядка проведения аудиторских процедур;
2) определения уровня существенности и аудиторского риска;
3) для достижения эффективности и результативности аудита;
4) все ответы правильные.+
3. Что такое аудиторский риск?
1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля;
2) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;
3)опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;+
4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации
4. Какое из данных утверждений является верным?
1) риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.
2) собственный риск не изменяется в зависимости от вида деятельности компании.
3) если риск контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.
4) нет правильного ответа.+
5. Какая из данных методик выполнения аудита является наиболее традиционной?
1) бухгалтерская;+
2) юридическая;
3) отраслевая;
4) нет правильного ответа.
7. Что представляет собой рабочая документация?
1) аудиторский отчет;
2) аудиторское заключение;
3) записи по время проведения аудиторских процедур;+
4) документация по составлению договора на проведение аудита.
8. Что не влияет на количество и состав рабочих документов аудитора?
1) квалификация аудитора;
2) квалификация руководства проверяемого предприятия;+
3) условия договора на проведение аудита;
4) наличие эксперта.
9. Каких видов аудиторского заключения не существует?
1) условно-положительное заключение;
2) условно-отрицательное заключение;+
3) безусловно-положительное заключение;
4) отрицательное заключение.
10. В каком документе аудитор и руководитель аудируемого лица отражают согласованные условия?
1) в договоре оказания аудиторских услуг+
2) в заявлении аудитора
3) в общем плане аудита
11. Как называется система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля?
1) внутренний учет;
2) внутренний аудит;+
3) внутрихозяйственный контроль;
4) нет правильного ответа.
12. Как называется проверка арифметической точности первичных документов?
1) взаимным контролем;
2) хронологической проверкой;
3) подтверждением;
4) подсчетом;+
5) нет правильного ответа.
13. Что такое сбор информации у работников предприятия или за его пределами?
1) наблюдением;
2) опросом;+
3) встречной проверкой;
4) аналитическими процедурами.
14. Какое из данных суждений является неверным?
1) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ;
2) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность;
3) формальный подход к выборочному исследованию более предпочтителен, чем неформальный;+
4) нет правильного ответа.
15. Что может аудитор в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:
1) делать копии с документов аудируемого лица без его согласия
2) получать разъяснения у должностных лиц в письменной, устной форме+
3) проводить проверку финансовой отчетности без заключения договора на аудит
16. Когда на предприятие по результатам аудиторской проверки был наложен штраф за недоначисление налога на прибыль, это означает, что проверку проводил:
1) вышестоящая организация;
2) налоговая инспекция.+
3) аудиторская организация.
2) В каком случае проводится судебно-бухгалтерская экспертиза?
17. По решению органов налоговой инспекции;
2)По постановлению судебно-следственных органов;+
3)По решению уполномоченной кредитной организации (банка).
18. В каком случае аудиторское заключение признается заведомо ложным?
1) По решению Минфина РФ.
2) По решению суда.+
3) По решению налоговых органов, если их проверкой выявлены существенные ошибки.
19. Какой датой руководство аудируемого лица должно датироваться письмо-представление?
1) Ранее даты предоставления аудиторского заключения.
2) Той же датой, что и аудиторское заключение.+
3) Позднее даты предоставления аудиторского заключения.
20. Кто является аудируемым лицом?
1) организации;
2) организации и индивидуальные предприниматели;+
3) организации, подлежащие обязательному аудиту.
21. Сколько должно быть аудиторов в штате аудиторской организации?
1) Не менее двух аттестованных аудиторов;
2) Не менее трех аудиторов;+
3) Число аттестованных аудиторов, работающих в аудиторской организации, не имеет значения.
4) Для операций с перепродажей товаров ограничений для аудиторов нет.
22.Какова функция аудитора?
1) обнаружить и предотвратить ошибки.
2) оказать помощь руководству предприятия в подготовке финансовой отчетности;
3) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.+
23.Что подразумевает под собой аудиторская деятельность?
1) Деятельность специализированных организаций, направленная на установление достоверности данных бухгалтерского учета.
2) Деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.+
3) Деятельность контролирующих служб по проверке бухгалтерского учета и отчетности.
24.Что такое инициативный аудит?
1) Аудит, проводимый по инициативе государственного органа.
2) Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта.+
3) Аудит, проводимый по инициативе аудитора.
4) Аудит, проводимый по инициативе налогового органа.
25. Что такое процесс изучения законности, целесообразности и достоверности хозяйственных операций?
1) изучение выявленных в операциях нарушений;
2) формулирование аудиторских версий;
3) изучение хозяйственных операций;
4) сбор аудиторских доказательств.+
Источник: liketest.ru
Тема 2. Существенность в аудите
В соответствии с п.3 ФП(С)АД №4 «Существенность в аудите» информация считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Применение понятия существенности связано с тем, что аудитор не может и не должен устанавливать достоверность всех показателей отчетности с абсолютной точностью. В рамках аудита достаточно это сделать только по существенным из них, т.к. искажение в отчетности показателей имеющих незначительную (несущественную) величину не может принципиально повлиять на решения пользователей отчетности.
Существенность может выражаться в количественном и качественном отношении. Количественно – это установление уровня существенности. Этот показатель используется для определения существенности выявленных ошибок с количественной точки зрения. Существенность зависит от величины показателя отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.
Качественное искажение имеет место, когда сама операция (оформление, осуществление и т.п.) является нарушением нормативных требований. Например, несоответствие отражения операций учетной политике или осуществление деятельности без лицензии.
На существенность оказывают влияние два основных фактора: нормативное регулирование и профессиональное суждение аудитора. Одни и те же нормативные акты могут быть актуальны для одних аудируемых лиц и не иметь существенного значения для других. Например, существенность операций по продаже продукции за рубли будет отличаться от аналогичных операций в валюте. Насколько существенным будет это отличие, устанавливается в соответствии с профессиональным суждением аудитора.
2.2 Уровень существенности и его применение
Уровень существенности – это предельное значение ошибки, которую может совершить аудитор, количественная характеристика меры его ответственности. Указание в аудиторском заключении на достоверность отчетности «во всех существенных отношениях» означает, что показатели отчетности и операции, ставшие основанием для ее составления, не содержат ошибок, величина которой больше уровня существенности. Это также означает, что ошибки ниже этого уровня допускаются.
Методически уровень существенности применяется на всех этапах аудиторской проверки. При планировании с помощью этого показателя определяются характер, сроки проведения проверки, а также объем аудита. При проверке по существу каждый аудитор самостоятельно использует величину уровня существенности для оценки выявленных ошибок. На заключительном этапе поверки при формировании мнения аудитора с помощью уровня существенности оцениваются последствия искажений.
Рассмотрение уровня существенности как предельного значения ошибки применяется и к относительно небольшим суммам, которые в совокупности могут достигать этого уровня. Например, ошибка в расчете НДФЛ отдельно по каждому сотруднику, как правило, не существенна, но в совокупности и с учетом последствий неверных налоговых расчетов может достичь величины уровня существенности.
Уровень существенности рассчитывается на этапе планирования аудита по методике предусмотренной во внутреннем стандарте аудиторской фирмы.
Связь между уровнем существенности и аудиторским риском обратная: чем выше аудиторский риск, тем ниже должен быть уровень существенности. Первоначально должен определяться уровень аудиторского риска, т.к. он определяет объем аудита. Чем выше риск, т. е. выше вероятность пропуска ошибки аудитором, тем больше требуемый объем аудита. В свою очередь увеличение объема аудита означает снижение уровня существенности.
При оценке существенности используются два основных подхода:
Индуктивный подход состоит в том, что в начале определяется существенность каждой статьи отчетности, а затем для определения общей материальности оценки по определенным статьям суммируются. Но такой подход следует применять очень осторожно, т.к. ошибка может быть не существенной для дебиторской задолженности, но быть значимой для прибыли предприятия.
Дедуктивный подход состоит в том, что сначала определяется общая величина допустимой ошибки, а затем она распределяется между статьями отчетности в целях определения объема работы по каждому счету.
При расчете уровня существенности аудитору следует:
— выбрать показатели бухгалтерской отчетности (так называемые «базовые показатели»);
— установить уровень существенности для каждого из них.
Выбор базового показателя зависит от специфики финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Методика расчета уровня существенности в настоящее время нормативно не установлена.
Алгоритм расчета абсолютного уровня существенности (S) в целом по предприятию рассчитывается по формуле (1).
S — уровень существенности в денежном выражении (руб.);
В — сальдо баланса на конец отчетного периода, подлежащего аудиторской проверке (руб.);
р — установленный аудитором процент существенности (%), определяемый по формуле (2):
Т — денежный оборот за период как сумма оборотов по всем счетам бухгалтерского учета (руб.).
Показатель оборота по счетам бухгалтерского учета берут из итоговой строки оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период.
Определив абсолютное значение уровня существенности S, аудитор должен распределить общую сумму существенности по счетам учета. Для этого он может воспользоваться одним из двух вариантов.
Первый вариант предусматривает распределение общей суммы существенности с начало между статьями баланса и далее по счетам, остатки по которым формируют соответствующие статьи баланса. При этом существенность, отнесенная на каждый счет бухгалтерского учета, участвующий в формировании конечных балансовых остатков, составит тот же процент от его сальдо, что и общий процент существенности р. Так, если общий процент существенности р составил 4,5%, то существенность по статье баланса «прочие кредиторы» составит те же 4,5%, и далее по 4,5% от каждого счета, конечные остатки по которым формируют в балансе строку «прочие кредиторы».
Как видно, при первом варианте большая сумма существенности окажется на том счете, у которого больше сальдо на конец периода. И наоборот, счет, не имеющий на конец периода остатка, который должен находить свое отражение в балансе, но участвовавший в учетном процессе, получит существенность равную нулю. То есть любая, даже самая незначительная ошибка, допущенная в операциях по данному счету, приведет к превышению «выделенной» для этого счета существенности. Как правило, большая ошибка содержится по счету, имеющему больший оборот.
Такой «перекос» при распределении существенности по отдельным счетам не приведет к искажению общего результата: сумма значений существенности по всем счетам учета будет по прежнему равна общей существенности, взятой как доля от сальдо баланса. Однако аудитору будет сложнее подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку одним из наиболее значимых факторов, принимаемых аудитором к рассмотрению, как раз является значимость тех статей, счетов, по которым превышен уровень существенности.
Второй вариант распределения существенности по статьям и счетам учета позволяет избежать указанного недостатка за счет распределения пропорционально обороту по счетам (но с учетом остатка), а не пропорционально только конечному остатку по счету.
Расчет абсолютной величины существенности производится с целью сравнения ее с величиной обнаруженных в процессе аудиторской проверки ошибок и получения на этой основе вывода о достоверности бухгалтерской отчетности. Следовательно, числовой показатель существенности должен быть сопоставим с числовым показателем обнаруженных в процессе аудиторской проверки ошибок.
После определения общей величины существенности S, аудитор сразу распределяет эту сумму по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (3):
sn — величина существенности, приходящаяся на счет (субсчет) n (руб.);
tn d — дебетовый оборот за отчетный период по счету (субсчету) n (руб.);
tn k — кредитовый оборот за отчетный период по счету (субсчету) n (руб.);
сn — сальдо на конец периода по счету (субсчету) n (руб.);
Т — оборот за отчетный период по всем счетам (по дебету или по кредиту — они равны) (руб.);
С — сальдо за отчетный период по всем счетам (по дебету или по кредиту — они равны) (руб.).
Показатели Т и С берутся аудитором из оборотно-сальдовой ведомости на конец отчетного периода.
Показатель с n берется для каждого счета, а если оборотно-сальдовая ведомость содержит данные по субсчетам, то распределение существенности происходит сразу по субсчетам, миную суммы по счету в целом.
Остатки по счетам (с n) в оборотно-сальдовой ведомости обычно отражаются в свернутом виде — остаток либо дебетовый, либо кредитовый. Если же в оборотно-сальдовой ведомости у какого-либо счета остаток имеется и по дебету, и по кредиту (такая запись остатков в ряде случаев целесообразна для их последующего перенесения в актив и пассив баланса), показатель с n берется как сумма остатков по дебету и кредиту счета (субсчета).
Итогом распределения существенности по счетам станут показатели с01, с02, с04. которые в сумме составят общую величину существенности. Получив величину существенности по счетам, аудитор может легко определить существенность по статьям баланса, состоящим из остатков определенных счетов.
Далее аудитор проводит сопоставление общей величины существенности с общей ошибкой по статьям баланса, а по статьям, ошибка в которых превысила выделенный для них уровень существенности, аудитор проводит более детальное сопоставление существенности и ошибки — по счета, формирующим данную статью.
При выборе варианта распределения существенности аудитор должен исходить из профессиональных соображений с учетом того факта, что второй вариант более трудоемок, но более точен.
Вопросы и задания для самоконтроля
1. Какая информация считается существенной для аудитора?
2. По отношению к какой информации при аудите применяется понятие существенности?
3. Чем обусловлена необходимость применения существенности в аудите?
4. Что означает понятие «существенность»?
5. Что означает понятие «уровень существенности»?
6. В чем причина невозможности установления достоверности показателей отчетности с абсолютной точностью?
7. Оценка существенности при аудите является обязательной?
8. Какие факторы влияют на оценку существенности?
9. Каким нормативным документом регулируется необходимость установления уровня существенности?
10. Каким нормативным документом регулируется расчет уровня существенности?
11. Что означает качественное выражение существенности?
12. Какой показатель является количественным выражением существенности?
13. Почему аудитор должен принимать во внимание искажения, имеющие меньшую величину, чем уровень существенность?
14. Какие факторы влияют на изменение уровня существенности?
15. Возможно ли использование различных уровней существенности в процессе аудита?
16. На каком этапе проверки устанавливается уровень существенности?
17. Какова связь между аудиторским риском и уровнем существенности?
18. Оценка взаимосвязи аудиторского риска и уровня существенности является обязательной?
19. Что означает оценка последствий искажений, выявленных в результате аудита?
20. В каком случае аудитор проводит дополнительные к запланированным аудиторские процедуры?
21. Внесение изменений в отчетность по результатам аудита является обязанностью или правом руководства аудируемого лица?
22. Каким нормативным документом регулируются действия руководства аудируемого лица по внесению поправок в отчетность по результатам аудита?
23. Может ли аудитор потребовать от руководства аудируемого лица внести изменения в отчетность по результатам аудита?
24. Каким образом существенность влияет на определение характера и сроков проведения аудиторских процедур?
25. Ошибки какой величины относительно уровня существенности может содержать проаудированная отчетность?
26. Что включает в себя совокупность неисправленных искажений?
27. Приведите примеры качественного и количественного выражения существенности
28. Приведите примеры прогнозируемых ошибок
29. Приведите примеры обстоятельств, ставших причиной снижения уровня существенности
30. Приведите примеры обстоятельств, ставших причиной повышения уровня существенности
Источник: poisk-ru.ru