Бюджет прямых затрат на оплату труда учитывает объемы расходов на персонал. Предприятие не может производить продукцию или оказывать услуги без участия сотрудников в офисе или работников производственных линий. Выплаты денежного вознаграждения отражаются в бюджете ФОТ (фонда оплаты труда). С помощью него возможно регулировать объем соответствующих затрат компании за определенный период.
Помимо этого, такой бюджет отражает расходы системы мотивации сотрудников по каждому подразделению. Чаще всего в организациях оплата труда сотрудников делится на две категории: постоянная и переменная часть. В бюджете оплаты труда данные части отражаются по-своему.
А так же очень важно учитывать дополнительные затраты на персонал, например, предоставление временного проживания, доставку до места работы или питание сотрудников за счет компании. Важно понимать полную «стоимость» персонала для компании. Программа Финоко позволяет собрать (консолидировать) данные о начисленной заработной плате, налоги и все дополнительные затраты на персонал в единой системе отчетности.
Распределение расходов на прямые и косвенные
У каждой организации бюджет прямых затрат на оплату труда различный. Объясняется это особенностями системы мотивации и программой дополнительных стимулов. Тем не менее, существует ряд обязательных элементов, которые должны содержаться в разрабатываемом бюджете:
- Общий объем ФОТ организации;
- Объем постоянного ФОТ;
- Объем переменного ФОТ;
- Показатели текучки кадров за отчетный период;
- Выплаты по больничным листам;
- Затраты на «отпускные»;
- Состояние расчетов с персоналом (не выполненные обязательства по выплате);
- Средние показатели заработной платы в компании по отношению к среднерыночным.
В бюджете ФОТ должна отражаться информация по всем выплатам заработной платы сотрудника предприятия. В это бюджете принято устанавливать предельно допустимый уровень заработной платы для каждой категории сотрудников. Несмотря на то, что уровень постоянно части заработной платы сотрудника может быть ограничен, переменная часть заработка может расти или снижаться, в зависимости от коэффициента производительности труда работника.
Если говорить о постоянной части заработной платы, то она также может повышаться, но только в рамках определенных условий. Например, если масштаб бизнеса, самого предприятия увеличивается, то нагрузка на одного сотрудника также растет, а значит целесообразно повысить постоянную часть его ежемесячной заработной платы. Правда, как показывает опыт, процессы роста бизнеса и заработной платы работников не всегда зависят друг от друга.
Пример бюджета оплаты труда в сервисе Финоко
Строка первая. Содержит информацию из бюджета производства, а именно – общий планируемый объем производства продукции.
Строка вторая. Отражает нормы временных затрат на производство каждого вида продукции в отдельности. Обычно такая информация составляется на основании прошлого опыта производства того или иного вида продукции.
Прямые и косвенные затраты
Строка третья. В данном случае все временные затраты на производство суммируются. Важно понимать, что тут учитывается два фактора: объема производства продукции и нормативы трудоемкости.
Для наглядности, рассмотрим пример. Итак, временные затраты на производство продукции №1 за первый месяц составят 660 час. (550×1,2).
Строка четвертая. Отражена информация о почасовой ставке для рабочих по каждой категории. В рассмотренном примере этот показатель составляет 200 рублей в час.
Строка пятая. В данной строке отражены объемы прямых затрат на оплату труда сотрудникам, но по видам продукции. То есть, в пятой строке учитывается почасовая ставка работников и их затраты времени на производство товара.
Анализируя наш пример, можно увидеть, что в первом месяце прямые затраты на оплату труда по продукции №1 составили 132 000 рублей (660×200).
Строка шестая. В шестой строке бюджета ФОТ содержится информация об удельном весе прямых затрат на оплату труда сотрудников к выручке предприятия.
В нашем примере данный показатель в первый месяц составит 14% (461000×100/3292500).
Строка седьмая. В этом пункте отображается соотношение затрат на оплату персонала к общим расходам компании. В нашем случае, за первый месяц этот показатель составит 18,09%.
Данные положения рассматриваемого бюджета считаются наиболее важными для предприятия. Как показывает практика, ответственным за составление и реализацию бюджета оплаты труда выступает руководитель отдела производства.
Дополнительно в конце таблицы фиксируются страховые взносы по ставке 30,2%, из которых 22,0% – отчисления в пенсионный фонд, 5,9% – в Федеральный фонд медицинского страхования, 2,9% – в Фонд социального страхования, 0,2% – страховка от несчастных случаев. Также рассчитываются удельный вес страховых взносов в выручке. Так в первый месяц он составит 4,23% (139222×100/3292500).
Регламент бюджета ФОТ организации
В производственных организациях нередко существует собственная финансовая структура и тогда регламент бюджета оплаты труда охватывает все подразделения, которые объединены единым видом ответственности – центр финансовой ответственности (ЦФО).
При наличии системы ЦФО предельно важно понимать тот факт, что все ответственные лица должны понимать уровень своего влияния на собственный уровень заработной платы. То есть, чем эффективнее работа сотрудника, тем выше финансовая отдача со стороны предприятия. Правда, бывают случаи, когда при такой системе организации приходится сталкиваться с психологическими факторами работников. Далеко не все готовы принять тот факт, что уровень оплаты труда напрямую зависит от их трудовых показателей.
Принято полагать, что все затраты на персонал должны быть четко прописаны в бюджете организации. Но в данном случае нельзя забывать о социальном факторе. Например, для повышения лояльности, сотруднику могут быть положены дополнительные выплаты на свадьбу, на рождение ребенка, за выслугу лет и так далее. Далеко не всегда такие выплаты прописаны в бюджете фонда оплаты труда, так как некоторые из них и вовсе нельзя запланировать.
В процессе составления и реализации бюджета оплаты труда может обнаружиться еще одна трудность. В данном случае речь идет о нескольких видах заработных выплат – бухгалтерская и управленческая. Хотя в наше время все больше предприятий полностью отказываются от управленческого вида заработной платы, так как считают ее нецелесообразной с экономической точки зрения.
Пример составления регламента бюджета
Функции, которые выполняются в процессе планирования бюджета оплаты труда в организации:
- Планирование общей суммы на постоянный вид заработной платы.
- Планирование общей суммы на переменный вид заработной платы.
- Анализ составленного плана и внесение обоснованных корректировок.
- Утверждение бюджета.
Функции, которые выполняются в процессе учета и контроля реализации бюджета:
- Формирование бюджета ФОТ.
- Анализ и контроль процесса реализации бюджета.
- Анализ и согласование полученных результатов.
Модель бюджета оплаты труда
Бюджет прямых затрат на оплату труда должен составляться на всю организацию в целом, но с учетом его деления по всем подразделениям. Самое простое, в данном случае, рассчитать постоянные выплаты сотрудникам. Сложнее рассчитать уровень переменных затрат, так как в данном случае необходимо проводить мониторинг системы мотивации, действующей в рамках предприятия. Информация о системе стимулирования работников содержится у руководителей ЦФО.
Как показывает анализ реальной практики, процесс составления бюджета оплаты труда целесообразно разбить на несколько планомерных этапов. Прежде всего необходимо рассчитать постоянные выплаты сотрудникам. Данные берутся из анализа почасовой ставки сотрудников или оклада и из количества отрабатываемых ими часов. Далее можно приступить к расчету переменной части оплаты труда. Но так как зачастую процесс получения информации от ЦФО весьма длительный, то и расчет данного вида оплаты труда происходит намного позже, нежели расчет постоянной части.
Кстати, в системе мотивации предприятий иногда содержится статья «премия за экономию». То есть, если сотрудник смог каким-либо образом снизить финансовые затраты предприятия, то ему полагается премия за проделанную работу. В данном случае перед много стоит вопрос, нужно ли включать такие премии в бюджет оплаты труда. Ответ очевиден – нет.
Дело в том, что в бюджете априори закладываются те суммы, которых организация хочет достичь, а значит никакой дополнительной экономии не может быть. Да, заслуги работника будут вознаграждены, но вносить данные в бюджет нельзя, так как из-за этого возникнет путаница в организации.
Рекомендации по сокращению ошибок при составлении бюджета ФОТ
Для того чтобы избежать серьезных ошибок в процессе составления и реализации бюджета оплаты труда необходимо помнить ряд определенных правил:
- Предварительно провести анализ предыдущих лет в области составления бюджета оплаты труда.
- Разработать единую методологию составления бюджета ФОТ.
- Назначить компетентных и ответственных людей на составление бюджета.
- Проводить анализ рынка в сфере уровня заработной платы на схожих должностях.
- Проводить оценку сотрудников на выявление уровня их компетенций.
- Автоматизировать систему фонда оплаты труда, для минимизации риска возникновения ошибок в расчете заработной платы.
Источник: www.finoko.ru
БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА
Бюджет прямых затрат на оплату труда— это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.
Назначение данного бюджета — определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с бюджетом производства.
При подготовке данного бюджета учитывают следующее:
—он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты основного производственного персонала;
—в нем можно выделять фиксированную и сдельную части оплаты труда;
—если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.
Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать затраты рабочего времени (в часах или чел./часах), идущие на изготовление единицы объема выпуска продукции и стоимость 1 чел./часа рабочего времени.
Имея информацию об объеме производства в натуральном выражении, прямых затратах труда на единицу продукции и почасовых тарифных ставках, путем умножения перечисленных показателей можно определить сумму прямых затрат на оплату труда.
БЮДЖЕТ ПРОЧИХ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ
Бюджет прочих прямых расходов— предназначен для учета переменных расходов, не нашедших отражения в других бюджетах.
Назначение данного бюджета — определить издержки, которые прямо пропорционально изменяются при изменении объемов производства (в торговле — продаж).
Как правило, при составлении бюджета прочих прямых расходов пользуются нормативными значениями расходов на единицу выпускаемой продукции.
БЮДЖЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ
Бюджет общепроизводственных накладных расходовотражает объем затрат, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда и прочих прямых расходов.
Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть — как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих.
В состав таких расходов обычно включаются различные виды так называемых общецеховых расходов или расходов структурного подразделения или бизнес-направления.
Это такие расходы, как:
—заработная плата работников аппарата управления цехами, вспомогательного и обслуживающего персонала;
—текущий ремонт оборудования цеха;
—амортизация оборудования цеха;
—хранение внутрицеховых запасов;
—общецеховые эксплуатационные расходы.
На многих производственных предприятиях имеют место два уровня общепроизводственных накладных расходов — общецеховые и общие для всех производств.Им должны соответствовать два различных бюджета.
БЮДЖЕТ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РАСХОДОВ
Бюджет управленческих расходов— это плановый документ, в котором определены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.
Назначение бюджета управленческих расходов — как можно точнее определить общие и административные расходы, необходимые для существования предприятия как юридического лица. В состав управленческих расходов включают:
—заработную плату высшего и среднего управленческого звена;
—заработная плата и премии других работников, относящихся к управленческому составу: бухгалтерии, ОК, АСУ, ОТиЗ, планового отдела;
—связь (стационарная и мобильная);
—коммунальные и арендные платежи;
—услуги сторонних организаций;
—аудит и консалтинг;
—хозяйственные нужды и канцтовары;
—налоги, сборы и прочие обязательные платежи.
Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).
Лимиты этих расходов устанавливаются в виде фиксированных сумм на предстоящий период. Они должны обеспечивать определенные показатели прибыли.
БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
Бюджет плановой себестоимости— бюджетная форма, дающая возможность сформировать плановую производственную себестоимость произведенной и реализованной продукции.
Сначала необходимо скалькулировать производственную себестоимость каждого вида продукции по каждому производственному направлению.
Расходы нужно брать с амортизацией, но без НДС. Эти суммы пойдут затем в бюджет доходов и расходов, где суммы расходов указываются по принципу их осуществления и начисления и без НДС. В отличие от бюджета движения денежных средств, где суммы указываются по принципу их оплаты с учетом НДС.
Источник: megaobuchalka.ru
Анализ прямых материальных и трудовых затрат
Прямые затраты на производство продукции можно разделить на 2 группы:
— прямые материальные затраты;
— прямые трудовые затраты.
Анализ прямых материальных затрат проводится по следующей факторной модели:
где Ni — выпуск продукции i-го вида;
НРi — норма расходов сырья и материалов на i-е изделие;
Ц СМ i — цена сырья и материалов на i-е изделие.
Анализ проводится по указанной модели методом цепных подстановок. Ввиду очень большого количества номенклатурных позиций используемых при производстве книжной продукции и различия норм расхода каждого из них на каждую отдельную позицию выпускаемой продукции данный анализ не производится.
Анализ прямых трудовых затрат проводится по следующей факторной модели:
где N ОБЩ — объем выпущенной продукции;
УДi — структура выпущенной продукции;
УТЕi — удельная трудоемкость продукции;
ОТi — оплата труда за 1 человеко-час.
Проведем анализ трудовых затрат. Для этого составим таблицу исходных данных для анализа (табл.2.7)
Таблица 2.7 Исходные данные для анализа трудовых затрат ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»
Объем выпуска продукции в текущих ценах, млн. руб.
Выпуск продукции в натуральных показателях, тыс. экз.
Число отработанных человеко-часов, тыс. чел.-ч.
Удельная трудоемкость продукции, чел.-ч./экз.
Фонд заработной платы
Оплата труда за 1 человеко-час, руб.
Примечание: в связи с выпуском однородной продукции влияние показателя структуры выпущенной продукции не рассматривается
Влияние факторов на прямые трудовые затраты (равные фонду заработной платы) рассмотрим методом абсолютных разниц:
642 млн. руб. = -269,67 млн. руб. +152,33 млн. руб. + 759,34 млн. руб.
Исходя из произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в целом прямые трудовые затраты увеличились на 642 млн. руб., в том числе за счет уменьшения объема выпущенной продукции в натуральном выражении они уменьшились на 269,67 млн. руб., за счет увеличения удельной трудоемкости — увеличились на 152,33 млн. руб., за счет увеличения оплаты труда за 1 человеко-час они увеличились на 759,34 млн. руб.
Анализ косвенных затрат
К косвенным затратам относятся следующие комплексные статьи:
— накладные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные);
Анализ данных расходов проводится в следующей последовательности:
а) определяется удельный вес каждой статьи в себестоимости продукции;
б) сравнивается фактическая величина расходов на 1 рубль произведенной продукции с плановым уровнем;
в) проводится анализ динамики данных расходов;
г) анализируются причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменения в затратах.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включает в себя следующие статьи:
— амортизации машин и оборудования;
— затраты по эксплуатации машин и оборудования;
— расходы по внутризаводскому перемещению грузов;
— износ инструментов и инвентаря.
Зависимость данных расходов от объемов производства устанавливается с помощью коэффициента зависимости, который определяется при помощи корреляционно-регрессионного анализа или опытным путем. При анализе данных расходов в целом и по каждой статье расходов в отдельности плановые затраты должны бать скорректированы на фактический выпуск продукции с учетом коэффициента зависимости:
ЗСК = З0(100 + ?ВП + КЗ)/100, (2.5)
где ?ВП — относительное изменение выпуска продукции фактического по сравнению с планом;
КЗ — коэффициент зависимости постоянных расходов от объемов производства.
Сравнительный анализ косвенных затрат произведем в табл.2.8.
Таблица 2.8 Сравнительный анализ косвенных расходов ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа», млн. руб.
Источник: studentopedia.ru