Порядок расчёта среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска, времени нахождения в командировке и в остальных случаях сохранения среднего заработка, предусмотренных трудовым законодательством, установлен в ст. 139 ТК РФ и в постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», далее Постановление № 922. Данный порядок заложен в алгоритмах расчёта среднего заработка в программе 1С ЗУП 3.1.
Все случаи, когда за отсутствующим, неработающим по уважительной причине сотрудником сохраняется средний заработок, установлены в разных местах ТК РФ. Важно иметь ввиду, что единый порядок расчёта среднего заработка различает две группы неявок.
Оплачиваемые отпуска (компенсации)
- Ежегодный оплачиваемый отпуск, ст. 114 ТК РФ.
- Компенсация за неиспользованный отпуск, ст. 126-127 ТК РФ.
- Дополнительные учебные отпуска, ст. 173-174, 176 ТК РФ.
Остальные случаи отсутствия, предусмотренные ТК РФ
- Служебные командировки, ст. 167 ТК РФ.
- Простой по вине работодателя, ст. 157 ТК РФ.
- Повышение квалификации, ст. 187 ТК РФ.
- Сдача крови и её компонентов (дни доноров), ст. 186 ТК РФ.
- Выходное пособие в связи с увольнением по причине ликвидации организации, сокращения штата (численности) работников, призыва работника на военную службу; ст. 178 ТК РФ.
- И другое.
1.1 Средний заработок
Средний заработок определяется путём умножения продолжительности периода в днях (часах) на средний дневной (часовой) заработок соответственно.
1.1.1 Средний дневной заработок
Средний дневной заработок определяется исходя из среднемесячного количества календарных или фактически отработанных дней в расчётном периоде. По данному вопросу в абз. 3 ст. 139 ТК РФ дословно установлено следующее.
«При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно)».
Абзац 3 статья 139 ТК РФ.
Далее предусмотрены следующие уточнения.
- Отпуска (компенсации) в календарных днях. Для оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска, предоставляемых в календарных днях (ст. 120 ТК РФ), средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней), абз. 4 ст. 139 ТК РФ.
- Отпуска в рабочих днях. Для оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска, предоставляемые в рабочих днях (ст. 291 и ст. 295 ТК РФ), средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, абз. 5 ст. 139 ТК РФ.
- Остальные случаи. Это командировки, простои по вине работодателя и любые другие отсутствия, когда за сотрудником сохраняется средний заработок в соответствии с ТК РФ. Во всех таких случаях, за исключением среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени , средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней; абз. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 9 Постановления № 922.
В соответствии с п. 9 Постановления № 922 средний заработок работника вычисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных или рабочих дней (Д) в периоде, подлежащем оплате
1.1.2 Средний часовой заработок
Необходимость исчисления среднего часового заработка упоминается в п. 13 Постановления № 922. Здесь дословно установлено, что
«При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок».
Пункт 13 Постановление № 922.
В соответствии с абз. 3 п. 13 Постановления № 922 средний заработок работника вычисляется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате
1.2 Учёт времени и выплат при расчете среднего заработка
В расчёт среднего заработка включаются не все рабочие дни и выплаты. Особенно это важно иметь ввиду, если пользователь в программе 1С ЗУП 3.1 создаёт новые начисления.
1.2.1 Время и суммы выплат, исключаемые из расчёта среднего заработка
Закрытый список периодов и выплат, которые исключаются из расчёта среднего заработка, установлен в п. 5 Постановлением № 922. Анализ этого списка позволяет формулировать следующее правило.
Периоды времени, за которые сотруднику ранее уже начислялся сохраняемый средний заработок или начислялись социальные пособия исключаются из расчёта среднего заработка.
Надо ли исключать прогулы по вине работника из расчётного периода?
На этот вопрос в законодательстве нет ясного и однозначного ответа. Так, в абз. 3 ст. 139 ТК РФ установлено, что рассчитывать среднюю заработную оплату сотрудника необходимо с учётом фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени в расчётном периоде.
Прогулы по вине работника не считаются рабочими днями, и они не включаются в фактически отработанное время. Отсюда следует, что прогулы по вине работника надо исключать из расчёта среднего заработка.
В тоже время в закрытом списке периодов (п. 5 Постановлением № 922), которые исключаются из расчёта среднего заработка, прогулы по вине работника не упомянуты. Из этого следует, что прогулы по вине работника не исключаются из расчёта среднего заработка.
В старом письме Минтруда и соцразвития РФ от 10 июля 2003 г. N 1139-21 на основании п. 5 Постановлением № 922 сделан вывод, что прогулы без уважительной причины не исключаются из расчёта среднего заработка.
Этот вывод вызывает некоторое сомнение. В иерархии нормативно-правовых актов Федеральные законы и приравненные к ним кодексы стоят выше, чем постановления Правительства РФ. Следовательно, по формальным причинам прогул должен быть исключён из расчёта среднего заработка. Но такое решение приведёт к несправедливости: чем больше прогулов, тем выше средний дневной заработок!
Чтобы разрешить эту несправедливость, напомним, что законодательство предоставляет работодателю право не оплачивать время прогула без уважительной причины, абз. 3 ст. 155 ТК РФ. Логично, чтобы это право распространялось и на расчёт среднего заработка прогульщиков. Это право можно реализовать включением прогулов в расчётный период, как это предусмотрено п.
5 Постановлением № 922.
1.2.2 Суммы выплат, учитываемые при расчёте среднего заработка
В расчет среднего заработка включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Их список установлен в п. 2 Постановления № 922. При этом в него могут входить и другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
Например, премия, предусмотренная системой оплаты труда, учитывается в расчёте среднего заработка. А вот премию к юбилею нельзя учитывать при расчёте среднего заработка.
1.3 Оплата отпусков по календарным дням
Продолжительность оплачиваемых ежегодных отпусков, как основных, так и дополнительных исчисляется в календарных днях. При этом нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются , ст. 120 ТК РФ. Согласно ст. 112 ТК РФ нерабочими праздничными днями в России являются следующие дни.
- 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8 января – Новогодние каникулы.
- 7 января – Рождество Христово.
- 23 февраля – День защитника Отечества.
- 8 марта – Международный женский день.
- 1 мая – Праздник Весны и Труда.
- 9 мая – День Победы.
- 12 июня – День России.
- 4 ноября – День народного единства.
Такое исключение сделано только для нерабочих праздничных дней. Выходные дни, приходящиеся на период отпуска, включаются в общую продолжительность отпуска.
Например, сотруднику с 01.02.2018 оформлен ежегодный отпуск на 28 календарных дней. Если бы в этом месяце не было бы праздничных дней, то на работу сотрудник должен был бы выйти 01 марта (в феврале 28 календарных дней). Однако на период отпуска приходится государственный праздник: 23 февраля (День защитника Отечества) и приходится он на пятницу. Так как праздничные дни в отличие от выходных не включаются в период отпуска, то на работу сотрудник должен выйти 2 марта.
Формула для расчёта среднего дневного заработка для оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска, предоставляемые в календарных днях, зависит от расчётного периода. Рассмотрим эти формулы. В них ФНЗпт – это фактически начисленные выплаты за расчётный период.
1.3.1 Все месяцы расчётного период полностью отработаны
В случаях, когда все дни в расчётном периоде отработаны средний дневной заработок рассчитывается в порядке, предусмотренном в абз. 1 п. 10 Постановления № 922.
«Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3)».
Абзац 1 пункт 10 Постановление № 922.
Расчетный период это трудовое право
Вы используете устаревший браузер. Пожалуйста, обновите Ваш браузер.
- Налоговые новости
- Статьи
- Серверы для 1C
- Семинары бухгалтеру
- Бланки и формы отчетности
- Форум
- Справочник бухгалтера
- Рассылка для бухгалтера
Актуально
- Айтисток склад серверов. Отзывы это и есть репутация!
- Купить бу сервер это лотерея. Реферебешед рынка в РФ нет?
- Сервисная поддержка IBM, HP, Netapp, EMC, Cisco, Dell. Услуги ИТ инфраструктуры
- Сервер, серверное и сетевое оборудование БУ. Купить бу сервер?
- Сервер hp proliant dl380 g7
на новости
Новости
- Налоговые новости
- Семинары для бухгалтера
- Налоговый кодекс 2019
- Новостная рассылка
Публикации
- Бухгалтеру статьи
- Статьи Юристу
- Финансисту
- Директору
- Аналитика
- Образцы деловых документов
- Калькулятор НДС онлайн для расчета НДС
Cервера и комплектующие в наличии
- Сервер r730xd dell PowerEdge r730
- Серверная оперативная память ddr3 32gb 16gb 8gb hp
- Жесткий диск SAS hp 146gb 300gb 600gb 900gb 10k
- Сервер hp dl380 g9 e5-2640v3 e5-2660v3
- Cервер HP ML350 gen9 E5-2690v3 e5-2643v3
- Север hp proliant dl360 g7 2cpu x5670 64gb
- Сервер Dell r630 64gb E5-2690v3 E5-2695v3
- Сервер hp dl380 gen9 g9 e5-2643 v3 e5-2690v3
- Сервер hp dl380e g8 20 ядер E5-2470v2
- Сервер hp dl360p g8 dl360 gen8
- Сервер hp dl360 g9 (gen9 ) 64gb E5-2690v3
- 8gb 16gb 32gb ddr3 память для сервера hp Ibm dell
- Жесткий диск hp 146gb 15k sas DP 6g SFF
- Жесткий диск hp 900gb 6g 10k SAS dp hpe
- Nvme диск Intel 8tb новый для сервера
- Сервер ibm lenovo x3650 m4 128gb 7915 AC1
- Полка hp, дисковый массив HP p2000 g3 SAS FC iscsi
Согласно ст. 114 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) всем работникам, т.е. лицам, заключившим трудовые договоры с работодателями, предоставляются ежегодные отпуска с сохранением среднего заработка.
С 1 февраля 2002 г. средний заработок для оплаты отпусков рассчитывается в порядке, определенном ст. 139 ТК РФ. В соответствии с данной статьей Правительство Российской Федерации постановлением от 11.04.03 г. № 213 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее — Положение).
Организации не могут в коллективных договорах устанавливать правила расчета отпускных, не предусмотренные законодательством.
В соответствии со ст. 139 ТК РФ для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат по заработной плате, предусмотренные системой оплаты, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат. Примерный перечень их приведен в п. 2 Положения.
Выплаты работникам, даже носящие систематический характер, но не являющиеся заработной платой (материальная помощь, доплаты на питание, оплату жилья и т.д.) в расчет не включаются.
В ст. 139 ТК РФ установлен расчетный период для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска — три последних календарных месяца (с 1-го до 1-го числа). Однако организации независимо от формы собственности согласно абзацу 6 данной статьи в коллективном договоре могут предусматривать другие периоды для расчета отпусков, если это не ухудшает положение работников.
Вопрос о том, как правильно определить расчетный период в различных ситуациях, например когда часть времени в этом периоде работник не работал или вообще все время расчетного периода исключается из расчета, разъясняется в пп. 4—7 Положения.
Периоды, исключаемые из расчета, приведены в п. 4 Положения. Это периоды, когда работник освобождался от работы с ведома работодателя, и периоды работы с сохранением среднего заработка. Периоды отсутствия на рабочем месте в связи с прогулом, участием в забастовке и т.д. из расчетного периода не исключаются.
При оплате отпусков учитываются премии и вознаграждения, которые предусмотрены локальными нормативными актами организации по оплате труда независимо от источников и периодичности выплат. При этом текущие и единовременные премии учитываются при условии их начисления в расчетном периоде в размерах, предусмотренных Положением, а единовременные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), по итогам работы за год — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.
Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в этом периоде. Премии учитываются по фактически начисленным суммам независимо от условий их начисления (за исключением ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца).
Если же в организации в целом или в отдельных ее подразделениях в пределах расчетного периода, после него или в период нахождения работника в отпуске повышались тарифные ставки, должностные оклады всех работников, производится корректировка отпускных сумм. В пп. 15 и 16 Положения разъясняется, в каком порядке повышается средний заработок работников.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Отпуск в календарных днях
Пример 1. Работнице предоставлен отпуск с 15 мая 2004 г. на 28 календарных дней. Расчетный период отработан полностью. В феврале ее оклад составил 4000 руб., ежемесячная премия за предшествующий месяц — 2000 руб., в марте — соответственно 4000 и 2000, в апреле — 4000 и 2000 руб., квартальная премия за I квартал — 4000 руб.
Кроме того, в декабре 2003 г. работнице начислено вознаграждение по итогам работы за 2003 г. в сумме 4000 руб. Рассчитаем отпускные. Сначала определим сумму премиальных выплат, которую следует учесть при расчетах.
Поскольку ежемесячные премии учитываются не более одной за каждый месяц расчетного периода за каждый показатель, все три ежемесячные премии можно включить в расчет. Квартальная премия является премией за период, превышающий месяц, и учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода: 1/3 x 3 = 1, т.е. полностью. При этом не имеет значения, за какой квартал она начислена.
Учитываемое годовое вознаграждение составит 1000 руб. (4000 x 3/12).
Общая сумма премиальных выплат, подлежащая учету:
(2000 х 3) + 4000 + 1000 = 11 000 руб.
Сумма отпускных составит:
(12 000 + 11 000) : 3 : 29,6 х 28.
Пример 2. Работник с пятидневной рабочей неделей оформил отпуск с 1 июня 2004 г. на 28 календарных дней. В расчетном периоде с 14 апреля до конца месяца он болел. В марте его оклад составил 4000 руб., ежемесячная премия за предшествующий месяц — 2000 руб., в апреле — 1636 и 2000, в мае — 4000 и 818 руб., квартальная премия за I квартал — 4000 руб., годовая премия за 2003 г. — 4000 руб.
Итого: оклад — 9636 руб., ежемесячная премия — 4818 руб.
Для исчисления среднего заработка для расчета отпускных определим сумму премиальных выплат, включаемую в расчет, с учетом того, что расчетный период отработан не полностью. Если бы в расчетном периоде работник не болел, в расчет следовало бы включить 3 ежемесячные премии, квартальную премию и 3/12 годовой премии за 2003 г.:
2000 + 2000 + 818 + 4000 + 4000 x 3/12 = 9818 руб.
А так как расчетный период отработан не полностью, эту сумму включаем пропорционально отработанному времени путем ее деления на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде и умножения на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время:
9818 : (22 + 22 + 18) х (22 + 9 + 18) = 7759,39 руб.
Чтобы рассчитать отпускные, надо определить количество календарных дней в не полностью отработанном апреле. Для этого надо умножить количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4, причем независимо от установленной продолжительности рабочей недели: 9 x 1,4 = 12,6.
В соответствии с п. 9 Положения при не полностью отработанном расчетном периоде средний дневной заработок для оплаты отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за месяцы расчетного периода на количество календарных дней, определенных для полностью отработанных месяцев и приходящихся на не полностью отработанные месяцы:
(9636 + 7759,39) : (29,6 + 12,6 + 29,6) = 242,28 руб.
Отпускные составят 6783,84 руб. (242,28 x 28).
Отпуск в рабочих днях
Отпуска в рабочих днях согласно ст. 291 ТК РФ предоставляются только работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, причем в особом порядке — из расчета два рабочих дня за месяц работы. Однако, как правило, из-за непродолжительности трудовых отношений такие работники не успевают воспользоваться своим правом на отпуск и получают компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.
Пример. Работница проработала временно в организации с 1 апреля по 17 мая 2004 г. ее заработная плата за отработанное время составила 3800 руб. Рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск.
В мае отработано не менее половины месяца. При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию при увольнении, применяется п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.30 г., которые действуют постольку, поскольку не противоречат ТК РФ. Согласно данному пункту излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца, т.е. работнице положена компенсация за 2 месяца, или соответственно за 4 рабочих дня неиспользованного отпуска.
Рассчитаем размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении: 3800 : 37 x 4 = 410,81 руб., где 37 — количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели в периоде трудового договора.
Неполное рабочее время
В отношении работников, работающих неполное рабочее время, законодательство не устанавливает каких-либо особенностей исчисления среднего заработка для оплаты отпусков, поэтому средний заработок исчисляется на общих основаниях (п. 11 Положения). Если работнику установлена неполная рабочая неделя или неполный рабочий день и последние три месяца перед отпуском он отработал полностью в соответствии с графиком, расчетный период считается отработанным полностью. Если же в расчетном периоде работник часть времени, например, болел, то, поскольку в соответствии с п. 4 Положения время болезни из расчетного периода исключается, исчисление среднего заработка производится по правилам ст. 139 ТК РФ за фактически отработанное время.
Пример 1. Работнику, которому установлена 4-дневная рабочая неделя, предоставлен ежегодный отпуск с 23 апреля 2004 г. Расчетный период (январь — март) отработан полностью. Заработная плата по месяцам расчетного периода составила: январь — 4200 руб. — должностной оклад, февраль — 4200 руб. — должностной оклад, март — 4200 руб. — должностной оклад, 2000 руб. — ежемесячная премия. Итого 14 600 руб.
Средний дневной заработок для оплаты отпуска равен 164,41 руб. (14 600 : 3:29,6).
Пример 2. Работнику, которому установлен четырехчасовой рабочий день, предоставлен ежегодный отпуск с 17 мая 2004 г. В расчетном периоде февраль отработан полностью, с 1 по 11 марта работник находился в командировке, с 14 апреля до конца месяца — болел. Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составила 9800 руб.
Время командировки и время болезни на основании п. 4 Положения из расчетного периода исключаются. Поскольку расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество календарных дней, определенных для полностью отработанных месяцев (29,6) и приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных месяцах.
Таким образом, средний дневной заработок для оплаты отпуска составит:
9800 : (29,6 + 14 x 1,4 + 9 x 1,4) = 158,58 руб., где 14 и 9 — количество рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период.
Суммированный учет рабочего времени
Средний заработок для оплаты отпуска работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, исчисляется на основе среднего часового заработка, т.е. не через календарные дни, а через отработку. Согласно п. 13 Положения средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за месяцы расчетного периода на количество фактически отработанных часов в этом периоде. Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочего времени (в часах) в неделю в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели и на количество календарных недель отпуска.
Пример. Работнику с суммированным учетом рабочего времени при продолжительности рабочей недели 40 часов в апреле 2004 г. предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 40 календарных дней. В расчетном периоде отработано 482 часа. Сумма начисленной заработной платы составила 9100 руб. Определяем количество часов, подлежащих оплате в периоде отпуска:
40 x 40 : 7 = 228,57.
Рассчитываем средний заработок:
9100 : 482 x 228,57 = 4315,33 руб.
Источник: www.pravcons.ru
Научная электронная библиотека
Расчеты с персоналом осуществляются по следующим видам выплат:
– выплаты, включаемые в фонд заработной платы;
– социальные пособия за счет средств социального страхования.
– выплаты социального характера;
– выплаты от участия в капитале;
К выплатам, включаемым в фонд заработной платы, относятся основная и дополнительная заработная плата, выплаты на питание, жилье, топливо, предусмотренные законодательством для работников отдельных отраслей, единовременные поощрительные выплаты.
Основная заработная плата начисляется за фактически выполненный труд или фактически отработанное время. К основной заработной плате относятся следующие выплаты:
– по сдельным расценкам;
– по окладам и тарифным ставкам;
– премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
– компенсационные доплаты и надбавки за отклонения от нормальных условий работы, работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни, размер которых устанавливается организацией самостоятельно, но не ниже предусмотренного трудовым законодательством;
– стимулирующие доплаты и надбавки за профессиональное мастерство, совмещение профессий, выслугу лет и др.;
– компенсации, выплачиваемые работникам за использование их личного имущества (автомобиля, компьютера).
Трудовой кодекс РФ предусматривает следующие особенности оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных.
При выполнении работ различной квалификации. При повременной оплате труда работ различной квалификации оплата производится по ставкам работы более высокой квалификации. При сдельной оплате труда работ различной квалификации оплата производится по расценкам выполняемой работы. Когда с учетом характера производства работникам со сдельной оплатой труда поручается выполнение работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов, работодатель обязан выплатить межразрядную разницу.
При совмещении профессий (должностей). Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы. Также применяется при расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором.
Сверхурочная работа. За первые два часа работы – не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.
Труд в выходные и нерабочие праздничные дни. Оплачивается не менее чем в двойном размере:
– сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
– работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
– работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Конкретные размеры оплаты могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. По желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха, тогда работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Труд в ночное время. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
При выполнении дополнительных обязанностей. Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы. Такой же порядок применяется при расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором.
При изготовлении продукции, оказавшейся браком. Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.
Оплата времени простоя. По вине работодателя – не менее двух третей средней заработной платы работника. По причинам, не зависящим от работодателя и работника, – не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается. О начале простоя работник обязан сообщить своему непосредственному руководителю, иному представителю работодателя.
Оплата труда при освоении новых производств (продукции). Коллективным договором или трудовым договором может быть предусмотрено сохранение за работником его прежней заработной платы на период освоения нового производства (продукции).
Начисление и распределение основной заработной платы производится на основании первичных документов (табелей, актов о приеме работ, нарядов на выполнение работ, сменных рапортов и т.д.). Данные документы группируются по направлениям затрат, чтобы на их основе ежемесячно составлять ведомость распределения заработной платы как элемента себестоимости.
Дополнительная заработная плата начисляется за не отработанное время, но предусмотренное к оплате в соответствии с законодательством. К дополнительной заработной плате относятся оплата очередных и учебных отпусков, оплата времени выполнения государственных обязанностей, возмещение временной нетрудоспособности (за счет работодателя), оплата за время повышения квалификации с отрывом от производства, выходное пособие при увольнении и т.п.
Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату непроработанного времени.
Дополнительная заработная плата рассчитывается исходя из средней заработной платы. Расчетным периодом является 12 месяцев, предшествующих месяцу выхода в отпуск. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска (СДЗо) рассчитывается следующим образом:
– если все месяцы расчетного периода отработаны полностью
СДЗо = ЗП 12 мес./(12•29,4), (10.4)
суммы заработной платы с постоянными доплатами за расчетный период;
количество месяцев году;
среднемесячное число календарных дней.
Например, работник вышел в отпуск 2 июля текущего года; заработная плата, начисленная ему за период с июля по июнь, составила 150 000 руб. Тогда средний дневной заработок составит 425,17 руб. (150 000 руб./12/29,4).
– если не все дни расчетного периода отработаны полностью
СДЗо = ЗП 12 мес./К; (10.5)
К = 29,4?М + (29,4/Кдн?Котр), (10.6)
количество календарных дней, приходящихся на фактически отработанное время;
количество месяцев, отработанных полностью;
количество календарных дней в неполностью отработанном месяце;
количество отработанных дней в месяце.
Заработная плата за отпуск (ЗПотп) рассчитывается по следующей формуле:
ЗПотп = СДЗо?КДотп, (10.7)
где КДотп – количество календарных дней отпуска.
Среднедневная заработная плата для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Во всех остальных случаях в расчете среднего дневного заработка используется фактически начисленная заработная плата с постоянными доплатами и фактически отработанное работником время в календарных днях за 12 календарных месяцев, предшествовавших периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Фактически начисленные суммы очередных и дополнительных отпусков, компенсаций за неиспользованный отпуск включаются в издержки производства. В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков в затраты на производство организации должны создавать резерв на предстоящую оплату отпусков работникам. Резерв формируется путем ежемесячных отчислений от заработной платы. Размер отчислений определяется исходя из планируемого годового фонда заработной платы за отпуск. Формирование резерва отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», а использование по дебету этого счета.
К единовременным поощрительным выплатам относятся разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь, дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска, другие единовременные поощрения. Данные выплаты включаются в прочие расходы.
Социальные пособия за счет средств социального страхования выплачиваются работникам в соответствии с трудовым законодательством. Основными из них являются пособия по временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании листка временной нетрудоспособности, выдаваемого медицинским учреждением.
Размер пособия зависит от страхового стажа, категории получателя и причины временной нетрудоспособности. В страховой стаж включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, а также периоды иной деятельности, в течение которой работник подлежал социальному страхованию.
В размере 100 % выплачивается пособие работникам со страховым стажем от 8 лет и более, а также по причине увечья или профессионального заболевания, в случае беременности и родов.
В размере 80 % выплачивается пособие работникам со страховым стажем от5 до 8 лет.
В размере 60 % выплачивается пособие работникам со страховым стажем до 5 лет.
Для расчета пособия по временной нетрудоспособности применяется следующий алгоритм расчета:
1. Рассчитывается среднедневная заработная плата (СДЗ):
СДЗ = ? выплат/КД, (10.8)
сумма выплат за расчетный период (24 месяца);
количество дней расчетного периода (730 дней).
2. Определяется размер дневного пособия в зависимости от страхового стажа (Пдн.):
Пдн = СДЗ?% пособия. (10.9)
3. Размер дневного пособия сравнивается с предельным размером пособия, установленным государством (с 01.01.2011 г. 463 000 руб. – предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС). Максимальный размер дневного пособия составляет 463 000 руб./730 дней
4. Рассчитывается размер пособия по временной нетрудоспособности (Пн):
Пн = Пдн?Кнетр, (10.10)
где Кнетр – количество дней нетрудоспособности.
Выплата пособия производится за счет работодателя (первые три дня нетрудоспособности) и средств Фонда социального страхования (последующие дни).
К выплатам социального характера относятся компенсации и социальные льготы, предоставляемые работникам организации, например, оплата путевок работникам на лечение и отдых, единовременные пособия уходящим на пенсию и др. Эти выплаты включаются в прочие расходы организации.
К доходам от участия работников в капитале организации относятся дивиденды по акциям, выплаты по долевым паям и т. д. Они начисляются за счет нераспределенной прибыли организации.
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и т.д.) применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту данного счета отражаются начисленные суммы заработной платы и других выплат, причитающихся работникам в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажу, прочих расходов и др.
Бухгалтерские записи по учету начислений по оплате труда и прочих выплат представлены в табл. 10.1.
Операции по учету начислений по оплате труда и прочих выплат
Источник: monographies.ru