По данной строке отражается информация о сумме затрат организации на оплату труда.
Какие затраты отражаются по элементу
«Расходы на оплату труда»
Помимо сумм, начисленных по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда, к затратам на оплату труда, в частности, могут относиться:
— стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов (п. 33 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте);
— стоимость предоставляемого работникам бесплатного жилья в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) (п. 33 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте);
— стоимость выдаваемых работникам бесплатно форменной одежды и обмундирования, остающихся в их личном постоянном пользовании (п. 21 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости в сельскохозяйственных организациях);
Как сократить расходы на «лишний» персонал и перевести его в доходы
— расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п.
33 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте);
— признанные оценочные обязательства в связи с предстоящей оплатой отпусков, оплатой отгулов (суммированных дней отдыха) и ежегодных вознаграждений за выслугу лет, если они не включаются в стоимость активов или в прочие расходы (п. 8 ПБУ 8/2010, п. 33 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте);
— суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ (п. 49 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте).
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Раздел «Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 — 29, 44)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Затраты на оплату труда» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Какие данные бухучета используются
для заполнения строки 5620 «Расходы на оплату труда»
При заполнении строки 5620 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 96 «Резервы предстоящих расходов» и др. за вычетом внутреннего оборота.
Потери от брака могут либо полностью включаться в элемент «Прочие затраты» (п. 25 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).
В последнем случае при заполнении строки 5620 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части затрат на оплату труда.
В общем случае показатель графы «За предыдущий год» по строке 5620 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 5620
«Расходы на оплату труда»
В отчетности потери от брака показываются по элементу «Прочие». Учетная политика организации в отношении признания оценочных обязательств в связи с предстоящей оплатой отпусков изменений не претерпела.
Показатели по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета затрат на оплату труда), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете:
Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета
Фрагмент таблицы 6 Пояснений за 2012 г.:
Наименование показателя | Код | За 2012 г. | За 2011 г. |
Расходы на оплату труда | 5620 | 23 389 |
Затраты организации на оплату труда за отчетный год составляют 15 879 тыс. руб. (6 521 000 руб. + 1 264 800 руб. + 2 230 220 руб. + 2 802 900 руб. + 980 080 руб. + 2 080 080 руб.).
Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
Расходы на оплату труда | 5620 | 15 879 | 23 389 |
Источник: textbooks.studio
Где и как в балансе и бухгалтерской отчетности отражается фонд оплаты труда или заработной платы
Правильная организация учета зарплаты и других трат на оплату труда – один из залогов успеха предприятия.
В подпункте 5, 7 Положения по бухучету (10/99) , который называется «Расходы организации», закреплено, что оплата труда сотрудников входит в категорию расходов по обыкновенным видам деятельности.
Где в балансе отражается фонд заработной платы и что нужно учитывать при составлении отчета? Эта статья ответит на выше поставленные вопросы.
Что включает в себя фонд оплаты труда
Фонд оплаты труда в отчетности включает в себя следующие подразделы:
- контроль производительности труда, обеспечение его роста;
- контроль дисциплины труда;
- контроль рациональности использования трудовых часов и выполнения производственных норм;
- поиск способов повышения производительности труда;
- точный расчет зарплаты каждого служащего, ее распределение по различным направлениям затрат;
- контроль правильности и своевременности расчетов со служащими фирмы;
- контроль траты ФOТ и т.д.
Фондом оплаты труда называется заработная плата сотрудников, рассчитанная с учетом:
- страховых взносов, в том числе пенсионных начислений, – примерно 20%;
- налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%;
- отчислений в фонды медицинского и социального страхования – около 6%.
Например: зарплата сотрудника составляет 10 тысяч рублей. Необходимо прибавить к этой цифре 20% на страховые взносы и пенсионные отчисления и 6% от фонда на медицинское и социальное страхование. Таким образом, на зарплату этого работника вам необходимо заложить 12 600 рублей. При этом на руки он получит лишь 8 700 рублей, поскольку из положенных ему 10 тысяч будут вычтены 13% на оплату НДФЛ. (В примере не учитываются особые режимы налогообложения.)
Точные размеры страховых взносов в госфонды, ежемесячные сроки и ответственность за их нарушение отражены в ФЗ №212 от 24 июля 2009 года (ищите редакцию с последними изменениями и дополнениями).
О том, что входит в ФОТ и ФЗП, мы более подробно рассказывали здесь.
Какая отчетность сдается
Если вы индивидуальный предприниматель и работаете в упрощенной системе налогообложения, сдать отчетность по ФОТ не составит особой сложности.
Доходы и расходы фонда оплаты труда традиционно отражаются в соответствующей книге .
В седьмой графе документа записываются доходы, полученные в течение месяца, и расходы, которые фирма понесла в этом же периоде, и учитывается полученная разница.
Книга сдается на контроль в декабре каждого финансового года.
Ежеквартальная отчётность по ФОТ подразумевает заполнение форм фонда соцстрахования и пенсионного фонда. А вот для фонда медицинского страхования отдельной формы не предусмотрено.
Расчет по категориям этого фонда также сдается в ПФ.
Если в этом месяце ваше ИП понесло убытки, к примеру, доходы составили 10 тысяч рублей, а расходы – 15 тысяч, в строке «разность» укажите 1% от полученной суммы, минимальную прибыль или просто «ноль».
Если ваша компания работает в общей системе налогообложения, составлять отчётность будет труднее.
Вам предстоит подвести баланс, отчётность о полученных средствах и понесенных убытках, а в конце отчетного периода – сдать приложение к балансу, отчёты о движении денег и о целевом использовании всех средств.
При подведении отчётности по заработной плате вы сможете использовать те же формы, что и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенке.
Разница будет лишь в сроках сдачи отчётности.
Какие документы используются
Информация об оплате труда представляется в следующих документах:
- бухгалтерский баланс ( форма №1 ) с приложением ( форма №5 );
- отчеты о доходах и расходах ( форма №2 ), о движении средств ( форма №4 ), о целевом использовании денег ( форма №6 ) и т.д.
Как отражается фонд заработной платы в балансе?
Начисление зарплаты в бухучете отображается с помощью записи:
- Д-т cч. (дебетовый счет) 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.),
- К-т cч. (кредитный счет) 70 «Расчеты с персoналом по oплате труда».
Общая начисленная, но не выплаченная зарплата в бухгалтерском отчете отражается в графе «Задолженность перед персоналом организации».
Начисленная, но еще не полученная сотрудниками зарплата находит отражение как депонированная по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Чтобы отразить эту статью, необходимо также произвести запись «Д-т cч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Сумма недополученной сотрудниками зарплаты отражается в бухбалансе также в статье «Прочие кредиторы» в разделе №5 «Краткосрочные обязательства».
Чтобы фонд оплаты труда в балансе был отражен правильно, помощь в работе бухгалтеру могут составить установленные образцы следующих документов:
- рaбочих фoрм ежемесячнoго рaсчета зарплаты;
- рaсчетных ведoмостей по каждoму сoтруднику с результaтами рaсчета аванса, с рaзбивкой по центрaм зaтрат, по чистым oкладам, с oбщими итoгами и видaми нaчислений и удержaний ( Т-51 );
- свoдных отчетoв по налoгам и сбoрам, в том числе с рaзбивками по видaм нaчислений, соответствующих ведoмостей по каждoму работнику;
- тaбелей учетa рабoчего времeни ;
- плaтежных пoручений ;
- рaсчетных листкoв рабoтников ;
- бaнковских реестрoв в банкoвском фoрмате;
- мемориaльных oрдеров ;
- рaсчетов бoльничных и oтпусков ;
- зaписок-рaсчетов при увoльнении ( единая форма Т-61 ).
На нашем сайте вы найдете и другие публикации экспертов на тему ФОТ и ФЗП. Из них вы сможете узнать:
- Как рассчитывают фонды на предприятиях, а также как узнать размер годового ФЗП?
- Какие методы планирования ФОТ и ФЗП используются, как проводят их оптимизацию и что значит эффективность использования фондов?
- Какие виды ФОТ и ФЗП бывают, какими налогами они облагаются и какие отчисления из них производят?
- Как провести грамотное использование и распределение фондов?
Сроки
Сроки сдачи обязательной отчетности по фонду оплаты труда устанавливается регулирующими государственными органами. Обычно отчетность сдается по итогам:
- очередного квартала;
- календарного года.
Обратите внимание:
При подготовке отчетов по ФОТ необходимо составить налоговую декларацию по Единому социальному налогу не позже чем 30.03 года, следующего за отчетным периодом.
При подготовке и сдаче отчетности предприятие проходит следующие этапы:
- Бухгалтер направляет нормативные документы, устанавливающие форму отчета и включающие в себя инструкции по формированию отчетов в отделе автоматизации.
- Технические специалисты обновляют и настраивают отчетные формы.
- Бухгалтер готовит, консолидирует и верифицирует данные для подготовки отчетности.
- Бухгалтер генерирует отчетность за текущий отчетный период.
- Бухгалтер проверяет правильность сгенерированных отчетов.
- Бухгалтер распечатывает установленное количество экземпляров отчетов.
- Подготовленные отчеты проходят повторный цикл проверки.
- Бухгалтер сдает подписанные клиентов отчеты в контролирующие органы.
- Предприятие получает отчеты с отметкой контролирующего органа о сдаче.
Подытоживая, отметим, что ФOТ – это фиксированный размер зарплаты сотрудников.
26% от ФOТ обязан оплатить работодатель, 13% (НДФЛ) – сотрудник из своего дохода.
Отчётность по ФOТ практически одинакова для всех малых предприятий вне зависимости от формы организации.
Разнятся лишь режимы налогообложения, но эта разница несущественна.
Источник: 101million.com
Где и как в балансе и бухгалтерской отчетности отражается фонд оплаты труда или заработной платы
Понятие материальных затрат (МЗ) есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. По нормам статьи 254 НК РФ, материальные затраты включают в себя следующие пункты:
- расходы на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
- расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
- расходы на приобретение работ и услуг производственного характера;
- потери от недостачи и порчи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
- прочие расходы.
Перечень того, что входит в материальные затраты, в налоговом учете является закрытым. В бухгалтерском учете понятие МЗ определено в пункте 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», но без перечня. По этой причине расшифровку понятия в бухучете каждая организация вправе установить самостоятельно и обязательно прописать перечень в учетной политике. Фактически это будут те же расходы, которые прописаны в НК РФ, с учетом специфики деятельности компании.
Какие применяются субсчета
Аналитический учет по счету 70 строится по каждому работнику в отдельности. Как правило, информация по людям объединяется в вышестоящие субсчета, которые заводятся на каждый отдел в компании.
План Счетов не устанавливает рекомендованные к открытию субсчета, поэтому принято самостоятельно создавать субсчета высшего порядка со следующей группировкой:
- Расчеты со штатными сотрудниками.
- Расчеты по договорам подряда.
- Расчеты с совместителями.
- Расчеты с персоналом, имеющим инвалидность.