Расходы на рекламу в балансе строка

Содержание

Счет 44 бухгалтерского учета — это активный счет, используемый для учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг, издержек обращения или коммерческих затрат. Счет 44 — расходы на продажу — используют производственные и торговые компании, а также заготовители/переработчики сельхозпродукции. В статье раскроем нюансы и особенности применения счета 44 в бухгалтерии.

Нормативные документы для применения счета 44 в бухгалтерии
Состав коммерческих расходов для разных отраслей по Плану счетов
Характеристика счета 44 (активный или пассивный, дебет/кредит, отражение в балансе и т. д.)
Проводки по счету 44
***

Нормативные документы для применения счета 44 в бухгалтерии

Применение счета 44 «Расходы на продажу» регламентируют в бухгалтерском учете План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иные нормативные стандарты, использование которых зависит от отраслевой принадлежности компании.

Нужно ли нормировать расходы на таргетированную рекламу?

Например, для торговых организаций разработаны Государственный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденный постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, и Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденные Роскомторгом по согласованию с Минфином России 20.04.1995 под № 1-550/32-2. Использовать данные нормативы в соответствии с требованиями действующего бухгалтерского законодательства рекомендует письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03. А ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» рекомендует торговой фирме сделать выбор варианта способа учета транспортных расходов и закрепить его в своей учетной политике: в составе стоимости приобретения товаров (счет 41) либо в составе издержек обращения (счет 44).

Состав коммерческих расходов для разных отраслей по Плану счетов

Для бухгалтерского учета счет 44 — это сбор информации о расходах, связанных с заготовкой, транспортировкой, хранением, предпродажной подготовкой товара/продукции и непосредственно продажей.

В соответствии с Планом счетов счет 44 включает разные составы затрат на продажу в зависимости от отрасли компании:

Состав расходов на продажу

· затаривание и упаковка изделий/продукции;

· доставка продукции к месту отправления;

· погрузка в транспортные средства;

· комиссионные и иные сборы посредникам по сбыту;

· склады в местах продажи;

· иные аналогичные расходы

· аренда складов и офиса;

· затраты на хранение;

· иные аналогичные расходы

Заготовка и переработка сельхозпродукции (свекла, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птица и др.)

· операционные и прочие расходы

Аналитический учет по счету 44 ведется по видам и статьям расходов.

Расходы на рекламу

Компания может открыть к счету нужные ей субсчета и/или статьи расходов, но эти расходы должны быть строго коммерческими — направленными только на продажу товаров/продукции!

Характеристика счета 44 (активный или пассивный, дебет/кредит, отражение в балансе и т. д.)

Как видим, многие характеристики счета 44 зависят от отраслевой принадлежности.

Счет 44 — активный или пассивный? Конечно, активный — он находится в разделе IV Плана счетов «Готовая продукция и товары». Значит, по дебету идет накопление расходов, связанных с продажами, а по кредиту — ежемесячное списание затрат частично или полностью.

В учетной политике нужно указать способы списания и показатели распределения коммерческих расходов.

При частичном списании следует распределять ежемесячно:

Состав расходов на распределение

Расходы на упаковку и транспортировку

Между отдельными видами отгруженной продукции исходя из веса, объема, производственной себестоимости и по другим показателям

Расходы на транспортировку

Между проданным товаром и остатком на конец месяца

Заготовка и переработка сельхозпродукции

В дебет счета 15 — расходы по заготовке сельхозсырья и/или в дебет счета 11 — расходы по заготовке скота и птицы

Все остальные расходы на продажу ежемесячно полностью списываются в себестоимость продаж в Дт 90.

Дебетовое сальдо по 44 счету представляет собой остатки упаковочно-транспортных расходов, относящихся к непроданным за период товарам/продукции, и включается как незавершенное производство в состав строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса.

Величина списанных за период коммерческих расходов отражается в строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах.

Проводки по счету 44

Для лучшего понимания проводок по счету 44 предлагаем решить задачу.

Условия: Коммерческие расходы: оплата труда — 120 000 руб., страховые взносы — 36 240 руб., амортизация ОС — 11 000 руб., перевозка товара — 21 000 руб. Сальдо по счету 44 на начало месяца было нулевым.

Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai

Расходы на рекламу

Рекламные расходы – это расходы организации на рекламные мероприятия через средства массовой информации, на световую и наружную рекламу, включая изготовление рекламных щитов и рекламных стендов, на участие в выставках, экспозициях, ярмарках, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения рекламных кампаний.

Определение рекламы

Реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Таким образом, рекламой является информация, распространенная:

любым способом,
в любой форме,
с использованием любых средств,

адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на:

привлечение внимания к объекту рекламирования,
формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

По своей сути, реклама – это информация о товарах, физическом или юридическом лице, идеях, начинаниях, которая преподносится широкому кругу лиц с целью вызвать и поддержать интерес к тому, что рекламируется.

Критерий рекламы

Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Также не является рекламой рассылка буклетов по определенным адресам с указанием Ф.И.О. получателей. Кроме этого не являются рекламой вывески и указатели, которые не содержат информации рекламного характера.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

В бухгалтерском учете расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, такие затраты отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» или 26 «Общехозяйственные расходы» в зависимости специфики деятельности организации (торговля, услуги). Они не нормируются и могут включаться в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому они относятся, если это предусмотрено учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99).

Таким образом, в бухгалтерском учете, в отличие от налогового учета, расходы на рекламу не нормируются, а отражаются в полной сумме на основании подтверждающих документов:

договоры на оказание рекламных услуг;
акты об выполненных работах, оказанных услугах;
товарные накладные на рекламную продукцию;
документы, подтверждающие оплату (чек, выписка банка, РКО, ПКО).
и т.д.

В общем случае проводка по учету расходов на рекламу будет такая:

Если имеется НДС, то он сначала выделяется на счет 19 проводкой:

и подлежит возмещению из бюджета:

Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС» Кредит счета 19 «НДС».

На практике бухгалтерские проводки по отражению рекламных расходов могут быть различными, в зависимости от конкретного вида рекламы, и могут быть такими:

Отражены услуги рекламного агентства, услуги по размещению рекламы в СМИ, в интернете и другие услуги (работы) рекламного характера

Списана в расходы рекламная продукция (каталоги, брошюры, ручки, блокноты и т.д.), рекламные щиты, растяжки и другие рекламные конструкции, не являющиеся основными средствами.

Списана в расходы ежемесячная сумма амортизации рекламных конструкций, принятых к учету в качестве основных средств.

Списана в расходы ежемесячная сумма амортизации аудиовизуальных произведений рекламного характера (рекламные теле- и радио- ролики), принятых к учету в качестве нематериальных активов.

Налоговый учет расходов на рекламу

Глава 25 НК РФ дает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на рекламные расходы. Статья 264 НК РФ содержит перечень прочих расходов, которые учитываются при налогообложении. Пп.28 п.1 ст.264 НК РФ дает возможность налоговую базу по налогу на прибыль уменьшать на величину рекламных расходов.

Итак, налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Также налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения могут учесть рекламные расходы при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст.

346.16 НК РФ). Таким образом, рекламные расходы включаются в состав прочих расходов и соответственно, уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Документальное оформление расходов на рекламу

Чтобы учесть рекламные расходы для целей налогообложения прибыли, такие затраты должны быть документально оформлены в соответствии с требованиями налогового законодательства.

К документам, подтверждающим понесенные рекламные расходы, относятся:

договор на размещение рекламы;
акт о выполнении работ (оказании услуг);
платежные документы.

Нормируемые и ненормируемые рекламные расходы

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые рекламные расходы и ненормируемые расходы на рекламу. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые расходы на рекламу уменьшают налогооблагаемую базу только лишь в пределах установленного лимита.

Ненормируемые рекламные расходы

Налоговый кодекс в пункте 4статье 264 НК РФ четко оговаривает, какие именно рекламные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в полном размере. Такие рекламные расходы называют ненормируемыми расходами на рекламу. К ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

Рекламные мероприятия через СМИ – печатная продукция (газеты, журналы), радио, телевидение, Интернет (в том числе объявления в СМИ);
Наружная реклама (сюда также входят затраты на изготовление рекламных конструкций, стендов, щитов и пр. – что очень важно, так как многие налоговики утверждают, что дорогостоящие рекламные конструкции должны учитываться в качестве основных средств и списываться в расходы через амортизацию в течение всего срока полезного использования, а не в полном размере в качестве расходов на рекламу. Многочисленные, возникающие из-за этого споры переходят в суд и, как правило, налоговики их проигрывают);
Участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов;
Изготовление рекламных листовок, брошюр, каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах, самой организации.

Это все ненормируемые рекламные расходы, которые можно в полном размере списать, тем самым уменьшив прибыль, с которой будет исчисляться налог на прибыль.

Нормируемые рекламные расходы

Существуют также нормируемые расходы на рекламу, которые в полном размере списывать нельзя. Для них установлен норматив – 1% от выручки предприятия. То есть все виды рекламных расходов, не перечисленные в списке выше, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу и прибыльный норматив

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Например, если выручка предприятия за год составила 11 800 000 руб. (в том числе НДС 1 800 000), то нормируемые рекламные расходы за год можно будет учесть только в размере, не превышающем величину (11 800 000 – 1 800 000)*1% = 100 000 руб.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период. В этой ситуации в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница, равная сумме сверхнормативных расходов на рекламу, и отложенный налоговый актив в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся. В случае, если не вся сумма нормируемых расходов была учтена в отчетном году, то разница становится постоянной и вместо ОНА появляется ПНО.

«Входной» НДС с суммы нормируемых расходов на рекламу

Входной НДС с суммы нормируемых расходов на рекламу может быть принят к вычету лишь в той части, которая соответствует расходам в пределах норматива. Если в следующих отчетных периодах оставшаяся часть нормируемых расходов принимается к учету, соответственно, «входной» НДС с этой части расходов также можно принять к вычету.

Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов для целей налогообложения прибыли

В I квартале организация осуществила рассылку рекламной информации посредством СМС-сообщений на мобильные телефоны. Общая стоимость услуги без НДС составила 40 000 руб. Других расходов на рекламу в I полугодии у организации не было.

Выручка организации от реализации без НДС составила:

за I квартал — 2 500 000 руб.;
за I полугодие — 4 500 000 руб.

Предельный размер нормируемых рекламных расходов:

за I квартал — 25 000 руб. (2 500 000 руб. x 1%);
за I полугодие — 45 000 (4 500 000 руб. x 1%).

Организация признает рекламные расходы:

Себестоимость
Расходы на продажу

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. приносящую доход деятельность, нередко несут расходы на рекламу такой деятельности. Естественно, в . приносящую доход деятельность, нередко несут расходы на рекламу такой деятельности. Естественно, в . прибыль к прочим расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) . расходов на рекламу зависит от вида рекламных расходов – нормируемые или ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу . была изложена позиция, что расходы на рекламу, размещаемую на наземном общественном .

. в состав прочих расходов включаются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых . названной статьи указано, что к расходам на рекламу относятся: расходы на рекламные мероприятия . в состав прочих расходов включаются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых . названной статьи указано, что к расходам на рекламу относятся: расходы на рекламные мероприятия . как ненормируемые, так и нормируемые расходы на рекламу. Перечень рекламных расходов является открытым .

. на прибыль организаций Порядок отнесения расходов на рекламу для целей исчисления налога на . РФ. К таким расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых . как ненормируемые, так и нормируемые расходы на рекламу. Перечень рекламных расходов, принимаемых при . услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли, на . в целях налогообложения прибыли в расходах на рекламу в полной сумме (без нормирования .

. распределения. Учет расходов на рекламу Сложности, в частности, вызывает вопрос отнесения расходов на рекламу и поиск . и готовой продукции не включаются расходы на рекламу и продвижение продукции, возникли вопросы . в соответствии с новым порядком. Расходы на рекламу и привлечение дольщиков не признаются .

. критерием разграничения представительских расходов и расходов на рекламу является направленность информации на неопределенный . целей налогообложения прибыли учитываются в расходах на рекламу затраты на распространение рекламных материалов .

. на рекламу. При этом такие расходы на рекламу признаются для целей налогообложения прибыли .
. не следует квалифицировать в качестве расходов на рекламу в понимании подп. 28 п .
. на рекламу. При этом такие расходы на рекламу признаются для целей налогообложения прибыли .

. , для представительских расходов и части расходов на рекламу установлены специальные нормативы (предельные размеры .

. флаеры, то попадете под ограничение расходов на рекламу (1% от выручки), установленное абз .

. средств, НМА, восстановлением основных средств; расходы на рекламу и продвижение продукции, работ, услуг .

. продукции, выполнением работ, оказанием услуг; расходы на рекламу и продвижение продукции; иные затраты .

. чем не имевшим возможность учесть расходы на рекламу.

. продаж, закупку канцелярии — офис-менеджер, расходы на рекламу — маркетолог. Важно! На этом этапе .

. учете для целей налогообложения прибыли расходов на рекламу Письмо Департамента налоговой политики Минфина . с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых .

Источник: www.audit-it.ru

Заполнение показателей

В графе 3 данной формы показывается общий объем израсходованных денежных средств, при этом в расходы не включаются движение между статьями, составляющие денежные средства.