Фирма, помимо своей основной деятельности, вкладывает свободные средства в ценные бумаги, покупая их на фондовых рынках, делает финансовые вливания в уставные капиталы иных организаций, предоставляет займы иным организациям, — все эти операции, срок осуществления которых более 365 дней, консолидируются в строке бухгалтерского баланса. Детальная расшифровка содержания строки будет описана в этой статье.
Основные положения
В строке отображается стоимость актива, учет которого ведется по следующим счетам:
Для правильного формирования рассматриваемой статьи необходимо разделять обязательства в балансе на кратковременные (срок погашения до 365 дней) и долговременные операции (со сроком действия).
При составлении отчетности необходимо учитывать, что к концу текущего периода срок погашения обязательства по долгосрочным ФВ может стать менее 365 дней. Таким образом, их можно будет вывести из рассматриваемой строки и перевести в строку с краткосрочными обязательствами.
Расшифровка содержания
Принимаются к учету активы, отвечающие следующим требованиям:
- Право собственности на них оформлено документально;
- Учтен переход финансовых форс-мажоров, связанных с волатильностью ценных бумаг в долгосрочном периоде;
- Предполагается получение прибыли в виде %%, дивидендов или увеличения стоимости.
Необходимость
Создание резервирования является необходимой «подстраховкой» для организации, и является обязательным условием при наличии следующих предпосылок, говорящих об ФВ:
- За отчетный период нет существенного повышения;
- В течение текущего периода ФВ значительно уменьшалась;
- За две последних отчетных даты, существенно превышает расчетную величину.
При расчете долгосрочных ФВ вычисляется разница между учетной и созданным резервированием. Проверка по проводится в конце года, и при необходимости, в промежуточные отчетные даты.
Важно!
Согласно правилу наличного расчета, на покупку ЦБ не может расходоваться кассовая выручка от продажи товаров или оказания услуг.
Уплаченный НДС в дополнительных расходах при покупке ЦБ не принимается к вычету, а включается в стоимость ФВ.
При выдаче займа в рассматриваемой строке отображается только сумма ФВ, а полученные проценты относят к дебиторской задолженности.