Разноска счетов в бухгалтерский баланс

Каждая хозяйственная операция, совершаемая организацией, должна быть задокументирована и отражена на счетах бухгалтерского учета путем двойной записи. При этом в бухгалтерском балансе происходят соответствующие изменения, которые можно сгруппировать в зависимости от их влияния на равенство активов и пассивов.

Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, при этом суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут изменяться. Это объясняется тем, что каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, при этом они могут находиться в активе или пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве.

В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре типа:

Первый тип. Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей актива баланса — состава имущества, а пассив не изменяется (т. е. изменения затрагивают только актив баланса, при этом валюта баланса сохраняется):

Дт 10 «Материалы» — 100000 (актив)

Дт 20 «Основное производство» — 20000 (актив)

Итого по Дт 120000 (актив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 120000 (пассив)

Отпущены материалы со склада в сумме 70000 рублей в основное производство. Дт20 «Основное производство»/Кт 10 «Материалы»

Дт 10 «Материалы» — 30000 (актив)

Дт 20 «Основное производство» — 90000 (актив)

Итого по Дт 120000 (актив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 120000 (пассив)

Второй тип. Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей пассива баланса, а актив не изменяется (т. е. изменения происходят только в пассиве баланса, при этом валюта баланса остается неизменной):

Дт 51 «Расчетный счет» — 210000 (актив)

Кт 82 «Резервный капитал» — 10000 (пассив)

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» — 190000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 210000 (пассив)

Часть нераспределенной прибыли, на основании прокола собрания учредителей, направлена на увеличение резервного капитала в размере 120000 рублей.

Дт 84 «Нераспределенная прибыль»/Кг 82 «Резервный капитал»

Дт 51 «Расчетный счет» — 210000 (актив)

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» — 70000 (пассив)

Кт82 «Резервный капитал» — 130000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 210000 (пассив)

Третий тип. Статьи актива и пассива увеличиваются на одну и ту же сумму, при этом итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется (т. е. изменения происходят и в активе и в пассиве баланса на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса увеличивается):

Дт 10 «Материалы» — 110000 (актив)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 110000 (пассив)

Получены от поставщиков материалы и оприходованы на склад предприятия на сумму 60000 рублей.

Дт 10 «Материалы»/Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт 10 «Материалы» — 170000 (актив)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 160000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 170000 (пассив)

Четвертый тип. Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения на одну и ту же сумму при равенстве валюты баланса: Пример:

Дт 50 «Касса» — 140000 (актив)

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 130000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 140000 (пассив)

Выплачена из кассы заработная плата сотрудникам предприятия в сумме 130000 рублей.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»/Кт 50 «Касса»

Кт 50 «Касса» — 100000 (актив)

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 0 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Таким образом, любая хозяйственная операция, отражается на счетах способом двойной записи, и при этом одновременно сохраняется равенство дебетовых и кредитовых оборотов на счетах и равенство актива и пассива баланса.

Группировка хозяйственных операций на счетах по экономически однородным признакам называется систематической записью, регистрация операций в порядке их совершения — хронологической записью.

При введении данных первичных документов в соответствующие разделы программного обеспечения автоматически происходит и хронологическое, и систематическое отражение операций, на основании которых формируются регистры учета.

Регистры бухгалтерского учета — учетные документы, в которых происходит обобщение данных первичного учета. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта.

Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:

• 1) наименование регистра;
• 2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;
• 3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
• 4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
• 5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
• 6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
• 7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Регистры бухгалтерского учета могут вестись вручную или при помощи программного обеспечения. Они могут быть в виде карточек, книг, ведомостей, журналов.

Исправление ошибок в учетных записях может осуществляться следующими способами:

• — корректурный способ: зачеркивается неправильная запись, пишется правильная и заверяется подписью ответственного лица;
• — способ дополнительных проводок: если сумму операции необходимо увеличить, делается такая же дополнительная проводка на дополнительную разницу;
• — способ обратных проводок: если по экономическому содержанию операции допускается составление обратной проводки, то на неправильную проводку делается обратная, а затем пишется правильная;
• — способ «красное сторно»: если по экономическому содержанию операции не допускается составление обратной проводки, то неправильная проводка вычитается (записывается в скобках или красным цветом), а затем делается правильная.

Обобщающим учетным регистром является оборотно-сальдовая ведомость. Она составляется за отчетный период по аналитическим и синтетическим счетам. В оборотно-сальдовой ведомости имеются три пары столбцов, в которых отражаются сальдо, и обороты по дебету и кредиту. При правильном ведении учета на предприятии должно быть три пары равных итогов по синтетическим счетам: сальдо начальное, сальдо конечное и обороты за отчетный период по дебету и кредиту должны совпадать.

Примеры составления оборотно-сальдовых ведомостей по счетам приведены в табл. 1.6 и 1.7.

Остатки по счетам на начало периода:

• 01 «Основные средства» — 1 2000000;
• 10 «Материалы» — 149000;
• 20 «Основное производство» — 40000;
• 50 «Касса» — 1 000;
• 51 «Расчетные счета» — 137000;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 49000;
• 80 «Уставный капитал» — 200000;
• 84 «Нераспределенная прибыль» — 1 278000.

Хозяйственные операции за месяц:

• 1. Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы — 60000;
• 2. Перечислено с расчетного счета поставщика в погашение задолженности — 94000;
• 3. Отпущены со склада в производство материалы — 131 250;
• 4. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, принятые на склад — 29500.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за_20 г.

Наименование и номер счета

Сальдо начальное, руб. (Сн)

Обороты за период, руб.

Сальдо конечное, руб. (Ск)

Источник: studme.org

Построение счетов бухгалтерского учета

Система построения счетов представлена на рис. 8.2. Левая сторона счетов называется “Дебет” (Дт), а правая — “Кредит” (Кт).

Рис. 8.2. Схема построения счетов бухгалтерского учета

“Дебет” и “кредит” — слова латинского происхождения. В переводе на русский язык слово “дебет” означает “он должен”, отсюда дебитор — должник или заемщик. Слово “кредит” означает “он верит, доверяет”, отсюда кредитор — заимодатель, т. е. лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу. Однако в практике бухгалтерского учета эти термины не всегда соответствуют данным значениям. Поэтому слова “дебет” и “кредит” необходимо понимать как простые термины, обозначающие стороны счета.

По отношению к балансу счета бухгалтерского учета принято подразделять на активные и пассивные. Исходя из этого имеются две схемы записей на счетах.

На активных счетах ведется учет наличия и движения активов предприятия, например счет 01 “Основные средства”, 10 “Материалы”, 50 “Касса”, счет 51 “Расчетные счета” и др. (рис. 8.3).

Рис. 8.3. Схема записей на активных счетах

Слово “сальдо” (от итал. saldo) означает “расчет”. Применяется для обозначения разницы между дебетовыми и кредитовыми оборотами, т. е. таким образом определяется остаток на счете.

Запись фактов хозяйственной жизни на примере активного счета 50 “Касса” представлена на рис. 8.4.

Рис. 8.4. Отражение записей на счете 50 “Касса”

Начальное сальдо составляет 1000 руб.

В течение дня по кассе совершены следующие операции:

• — получено с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам — 50 000 руб.;
• — в течение дня им была выдана зарплата — 45 000 руб.

Сальдо конечное по кассе (на конец дня) составит —

6000 руб. (1000 + 50 000 — 45 000).

Как видно, сальдо по кассе записывается по дебету счета 50. При поступлении денег их наличие увеличивается, т. е. запись производится по дебету счета 50. При выдаче денег из кассы их становится меньше, т. е. запись этой операции делается по кредиту счета 50. При этом каждому факту хозяйственной жизни присваивается свой порядковый номер.

Запись сумм с указанием порядковых номеров операций называется разноской по счетам.

После проведения текущих записей на счете подсчитывают обороты (итоги записей) по дебету и кредиту.

Оборот — это сумма текущих записей по каждой стороне счета.

Оборот по дебету счета называется дебетовым, а по кредиту — кредитовым.

После подсчета оборотов на счете выводится конечное сальдо, т. е. остаток на конец отчетного периода, которое на активном счете рассчитывается следующим образом: к сумме начального сальдо прибавляется сумма оборота по дебету и вычитается сумма оборота по кредиту.

На пассивных счетах ведется учет наличия и движения источников образования активов, например счета 80 “Уставный капитал”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и т. д.

По кредиту этих счетов записывают начальный и конечный остатки, а также суммы фактов хозяйственной жизни, вызывающие увеличение источников формирования средств (обязательств) предприятия, а по дебету — суммы фактов хозяйственной жизни по их уменьшению (рис. 8.5).

Рассмотрим пример записи на пассивном счете 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” (рис. 8.6).

Рис. 8.5. Схема записей на пассивных счетах

Рис. 8.6. Отражение записей на счете 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

Кредиты являются привлеченными со стороны денежными средствами, поэтому относятся к обязательствам организации.

Сальдо начальное по счету, т. е. задолженность по ранее взятой ссуде составляет — 200 000 руб.

В течение отетного периода предприятие взяло в банке еще один краткосрочный кредит — 300 000 руб.

В отчетном периоде произведено частичное погашение (возврат) сумм кредита банку — 100 000 руб.

Как видно из записи, при поступлении ссуды банка общая сумма по ее задолженности увеличивается, т. е. запись производится по кредиту пассивного счета, а при возврате ссуды банка сумма уменьшается, т. е. запись на счете делают по дебету пассивного счета.

Сальдо конечное на пассивном счете рассчитывается следующим способом: к сумме начального сальдо по кредиту счета прибавляется сумма оборота по кредиту и вычитается сумма оборота по дебету.

На активно-пассивных счетах сальдо может быть одновременно дебетовым или кредитовым, т. е. развернутым.

Например, к активно-пассивным счетам относятся: счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др. На этих счетах одни организации и лица, находящиеся во взаимных расчетах с предприятием, могут оказаться дебиторами, а другие — кредиторами, и необходимо знать, какова величина дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность должна быть отражена в активе баланса, а кредиторская—в пассиве. Поэтому какое-то итоговое, как говорят бухгалтеры, свернутое, сальдо по счету (дебетовое или кредитовое) недопустимо, так как это приводит к искажениям фактического финансового положения предприятия

Для того чтобы определить развернутое сальдо по счетам расчетов, необходимо осуществить разноску операций по всем их аналитическим счетам, открытым в многографной книге или на карточках, т. е. получить информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором (например с покупателем) и с каждым кредитором (например поставщиком материалов), подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести конечные остатки. Затем итоговая сумма дебетовых и кредитовых остатков, подсчитанная по аналитическим счетам того или иного синтетического счета, заносится в Главную книгу и составляется баланс.

В балансе дебиторская и кредиторская задолженности показываются в развернутом виде. Подсчет развернутого сальдо происходит в контокоррентной оборотной ведомости, составляемой ежемесячно по аналитическим счетам, открытым к расчетным синтетическим счетам. Пример оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” приведен в табл. 8.1.

Приведенная форма оборотной ведомости ведется в бухгалтерии по активно-пассивным счетам на протяжении всего отчетного года.

Аналитический учет дает информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором отдельно, на основании которой принимаются управленческие решения по своевременному погашению соответствующей задолженности.

Контокоррентная оборотная ведомость аналитического учета по счету

60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за январь 20 хх г., руб.

Наименование постав- щика

Остаток на начало месяца

Источник: studref.com

Принцип бухгалтерского учета «Выполнить разноску на счет»

Принцип бухгалтерского учета Выполнить разноску на счет позволяет разнести и упростить выверку всех различий, происходящих в цене за единицу между физической разноской и финансовой разноской, косвенными затратами по приобретенным товарам или накладными расходами по заказу на покупку.

Две конфигурации для кодов накладных расходов в модуле «Расчеты с поставщиками» на странице Код накладных расходов (Расчеты с поставщиками > Расчеты с поставщиками > Код накладных расходов) могут привести к тому, что заказ на покупку повлияет на оценку складских активов:

• Для кодов накладных расходов, где для поля Тип дебета установлено значение Номенклатура, а для поля Тип кредита установлено значение Счет ГК, счет ГК, выбранный в качестве счета освоения, выступает в качестве счета изменения запасов.
• Для кодов накладных расходов, где для поля Тип дебета установлено значение Номенклатура, а для поля Тип кредита установлено значение Клиент/поставщик, накладные расходы будут учитываться как затраты на материалы, и будет использоваться счет изменения запасов для номенклатуры.

Европейское специальное правило учета

В Европе принцип учета Выполнить разноску на счет часто используется для включения специального правила учета. Например, один из следующих методов обычно используется для учета изменения запасов:

• Метод стоимости продаж — стандартная конфигурация профиля разноски запасов поддерживает этот метод. Принцип бухгалтерского учета Выполнить разноску на счет не является обязательной.
• Метод характера расходов — небольшие компании часто используют этот метод. Обычно он включает следующие шаги:
• Товары или услуги полностью списываются в расход во время поступления.
• В конце периода выполняется цикличный подсчет.
• Ручная корректировка для количества и стоимости разносится в запасы. (Корр. счет является счетом изменения запасов, который смещает расходы, разнесенные на шаге 1. Таким образом, изменение в значении запасов отображается только на этом счете.)

Принцип Выполнить разноску на счет позволяет полностью автоматизировать эти две разноски. Таким образом можно исключить корректировочную разноску закрытия в конце периода вручную.

Включение принципа бухгалтерского учета «Выполнить разноску на счет»

Чтобы включить принцип бухгалтерского учета Выполнить разноску на счет, выполните следующие действия.

1. Перейдите в раздел Расчеты с поставщиками > Настройка > Параметры расчетов с поставщиками.
2. На вкладке Накладная на экспресс-вкладке Накладная установите для параметра Выполнить разноску на счет накл. расходов в ГК значение Да.
3. Закройте страницу.

Необходимые условия и рекомендуемые параметры для правила бухгалтерского учета «Выполнить разноску на счет»

Если планируется учитывать расходы на покупку и изменение запасов, должны быть выполнены следующие условия:

• На вкладке Накладная странице Параметры модуля расчетов с поставщиками (Расчеты с поставщиками > Настройка > Параметры модуля расчетов с поставщиками) для параметра Выполнить разноску на счет накл. расходов в ГК должно быть установлено значение Да.
• На странице Группы номенклатурных моделей (Управление затратами > Настройка учетных политик запасов > Группы номенклатурных моделей) для всех следующих параметров должно быть установлено значение Да для каждой подходящей группы моделей, которая содержит номенклатуры, включенные в заказ на покупку:

• Разносить физические запасы
• Разносить финансовые запасы
• Начисление задолженности при поступлении продуктов

• Расходы по закупкам, не выставлены накладные
• Расходы по закупкам для продукта
• Изменение запасов

Пример сценария 1. Изменение себестоимости ед. изм.

Для этого примера сценария должны быть соблюдены следующие необходимые условия.

• Модель расчета себестоимости ФИФО (первым пришел, первым ушел)

В следующей процедуре представлен пример, который показывает, что происходит при изменении себестоимости ед. изм. в заказе на покупку.

1. Создайте заказ на покупку для количества 1 товара при цене за единицу 100,00.
2. Подтвердите заказ на покупку.
3. Разноска поступления продукта для заказа на покупку.
4. Проверьте ваучер в поступлении продуктов. В следующей таблице показан пример ваучера.
   Тип разноскиСчет ГКНаименование счета ГКТип счетаДебет/кредит?Клиринговый счетФизическая/Финансовая?Сумма

   Покупка, изменение запасов	600170	Материалы изменения запасов	Расход	Кредит	Нет	Физически	-100,00
   Стоимость приобретенных полученных материалов	140100	Запасы материалов	Актив	Дебет	Да	Физически	100.00
   Расходы по закупкам, не выставлены накладные	600180	Поступления материалов	Расход	Дебет	Да	Физически	100.00
   Покупка, начисление	200140	Начисленные покупки	Обязательство	Кредит	Да	Физически	-100,00

5. Разноска накладной для заказа на покупку с обновленной ценой за единицу измерения 110,00.
6. Проверьте ваучер в накладной. В следующей таблице показан пример ваучера.
   Тип разноскиСчет ГКНаименование счета ГКТип счетаДебет/кредит?Клиринговый счетФизическая/Финансовая?Сумма

   Покупка, изменение запасов	600170	Материалы изменения запасов	Расход	Кредит	Нет	Финансовый	-10,00
   Стоимость приобретенных полученных материалов	140100	Запасы материалов	Актив	Дебет	Да	Финансовый	-100,00
   Расходы по закупкам, не выставлены накладные	600180	Поступления материалов	Расход	Дебет	Да	Финансовый	-100,00
   Покупка, начисление	200140	Начисленные покупки	Обязательство	Кредит	Да	Финансовый	100.00
   Стоимость приобретенных материалов, по которым выставлены накладные	140100	Запасы материалов	Актив	Дебет	Нет	Финансовый	110.00
   Расходы по закупкам для продукта	600180	Поступление материалов	Расход	Кредит	Нет	Финансовый	110.00
   Сальдо по поставщику	211000	Коммерческий счет по расчетам с поставщиками	Обязательство	Кредит	Нет	Финансовый	-110,00

Пример 2. Расходы и косвенные затраты по заказу на покупку

Для этого примера сценария должны быть соблюдены следующие необходимые условия.

• Модель расчета себестоимости ФИФО
• Код накладных расходов 1: дебетовая номенклатура и кредитный счет ГК для 10 %
• Код накладных расходов 2: дебетовая номенклатура и кредитовый клиент/поставщик для 10,00 пропорционально
• Косвенные затраты: 2,00% добавляются к цене покупки

В следующей процедуре представлен пример, который показывает, что происходит при включении затрат и косвенных затрат в заказ на покупку.

1. Создайте заказ на покупку для количества 1 товара при цене за единицу 100,00.
2. Добавьте один код накладных расходов для 10 процентов, который дебетует номенклатуру и кредитует ГК.
3. Добавьте один код накладных расходов для 10,00, который дебетует номенклатуру и кредитует клиента/поставщика.
4. Распределите накладные расходы по строкам заказов на покупку.
5. Подтвердите заказ на покупку.
6. Разноска поступления продукта для заказа на покупку.
7. Проверьте ваучер в поступлении продуктов. В следующей таблице показан пример ваучера.
   Тип разноскиСчет ГКНаименование счета ГКТип счетаДебет/кредит?Клиринговый счетФизическая или финансоваяСумма

   Покупка, изменение запасов	600170	Материалы изменения запасов	Расход	Кредит	Нет	Физически	-110,00
   Распределенные оценочные косвенные затраты	600520	Распределенные косвенные затраты	Расход	Кредит	Да	Физически	-2,40
   Фрахт покупки	600120	Поставка/Транспортные расходы	Расход	Кредит	Нет	Физически	-10,00
   Стоимость приобретенных полученных материалов	140100	Запасы материалов	Актив	Дебет	Да	Физически	122.40
   Расходы по закупкам, не выставлены накладные	600180	Поступления материалов	Расход	Дебет	Да	Физически	110.00
   Покупка, начисление	200140	Начисленные покупки	Обязательство	Кредит	Да	Физически	-110,00

8. Разноска накладной для заказа на покупку.
9. Проверьте ваучер в накладной. В следующей таблице показан пример ваучера.
   Тип разноскиСчет ГКНаименование счета ГКТип счетаДебет/кредит?Клиринговый счетФизическая/Финансовая?Сумма

   Покупка, изменение запасов	600170	Материалы изменения запасов	Расход	Кредит	Нет	Финансовый	0.00
   Распределенные оценочные косвенные затраты	600520	Распределенные косвенные затраты	Расход	Дебет	Да	Финансовый	2.40
   Распределенные косвенные затраты	600520	Распределенные косвенные затраты	Расход	Дебет	Нет	Финансовый	-2,40
   Стоимость приобретенных полученных материалов	140100	Запасы материалов	Актив	Кредит	Да	Финансовый	-110,00
   Расходы по закупкам, не выставлены накладные	600180	Поступления материалов	Расход	Кредит	Да	Финансовый	-110,00
   Покупка, начисление	200140	Начисленные покупки	Обязательство	Дебет	Да	Финансовый	110.00
   Стоимость приобретенных материалов, по которым выставлены накладные	140100	Запасы материалов	Актив	Дебет	Нет	Финансовый	110.00
   Расходы по закупкам для продукта	600180	Поступление материалов	Расход	Кредит	Нет	Финансовый	110.00
   Сальдо по поставщику	211000	Коммерческий счет по расчетам с поставщиками	Обязательство	Кредит	Нет	Финансовый	-110,00

Источник: learn.microsoft.com