В ходе исследования в организации бухгалтерского учета, порядке составления бухгалтерской отчетности в МУП «*****» выявлены следующие недостатки.
1) Программный комплекс «Галактика», используемый в МУП «*****» имеет модуль «Бухгалтерская отчетность». Однако, в МУП «*****» этот модуль не используется. Бухгалтерская отчетность заполняется в формах, разработанных СПС «Консультант-плюс» в MS EXCEL.
Модуль «Бухгалтерская отчетность» позволяет проанализировать все счета бухгалтерского учета, произвести процедуру автоматического закрытия временных счетов, сформировать типовые формы для отчетности и расчета налогов.
В целях совершенствования порядка составления бухгалтерской отчетности МУП «*****» предлагается использовать модуль «Бухгалтерская отчетность» ПК «Галактика».
- 2) В «Отчете о прибылях и убытках» по строке «Выручка от реализации продукции, работ, услуг» МУП «*****» отражает также и товарооборот, т.е. отражает реализацию со своих складов ранее закупленные товары. Данная операция не связана с основными видами деятельности предприятия и должна отражаться по строке «Прочие доходы» формы № 2.
- 3) В «Отчете о прибылях и убытках» МУП «*****» не заполняет строки отчета 60 «Проценты к получению» и 70 «Проценты к уплате». Проценты к получению предприятие отражает в составе прочих доходов по строке 90 «Прочие доходы». Проценты к уплате предприятие отражает в составе прочих расходов по строке 100 «Прочие расходы». Такое отражение процентов не соответствует порядку заполнения формы № 2.
- 4) МУП «*****» относит налог на имущество, рассчитанный по основным фондам производственного назначения и составляющий более 25 млн. руб. в год, на прочие расходы и отражает его по строке 100 «Прочие расходы». Такое отражение налога на имущество противоречит отраслевым методикам формирования себестоимости услуг водоснабжения и водоотведения, не соответствует требования, предъявляемым органами тарифного регулирования. Поэтому предлагается МУП «*****» внести изменения в учетную политику и относить налог на имущество на себестоимость услуг водоснабжения и водоотведения в разбивке по технологическим переделам, что позволит предприятию получить более достоверную информацию о затратах на оказание услуг водоснабжения и водоотведения. А также позволит МУП «*****» избежать дополнительных корректировок бухгалтерской отчетности, проводимых при заполнении форм отчетности перед органами тарифного регулирования.
- 5) В соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» начиная с отчетности 2011 года нужно применять новые формы бухгалтерской отчетности. Однако их можно использовать и при составлении промежуточной отчетности за отчетные периоды 2011 г. А можете использовать и старые формы отчетности — это право предприятия. Главное — закрепить в учетной политике на 2011 г., какие формы будут использоваться для подготовки бухгалтерской отчетности.
У новых форм бухотчетности (в отличие от рекомендованных старых) нет нумерации: «форма № 1», «форма № 2» и т.д. не указаны теперь в названии. Среди новых форм нет аналога формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Все, что нужно раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительно, надо указывать в отдельном документе — в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
В формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках добавлена графа «Пояснения». В новой форме баланса изменения коснулись как строк, так и граф. Графу «Код» надо добавить в форму баланса самостоятельно. Сами коды показателей приведены в приложении № 4 к Приказу Минфина № 66н.
В новом балансе надо будет отражать показатели минимум за два предыдущих года. В новом балансе не две графы, как сейчас (на начало года и на конец отчетного периода), а три:
на текущую отчетную дату (то есть на конец отчетного периода);
на 31 декабря предыдущего года. Как правило, эти данные совпадают с данными на начало отчетного года — если не было корректировок в «межотчетный период» (к примеру, переоценки основных средств);
на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году.
В новой форме отчета о прибылях и убытках немного изменились состав и названия показателей. Появится строка «Совокупный финансовый результат периода». Этот показатель надо будет определять как сумму:
чистой прибыли/убытка текущего периода;
результатов переоценки внеоборотных активов;
результатов прочих операций, не учитываемых при расчете прибыли/убытка текущего периода (например, результата от исправления существенных ошибок прошлых лет).
Приказ № 66н не устанавливает новых требований или правил, применяемых при составлении бухгалтерской отчетности организации. Новые формы бухгалтерской отчетности введены с целью раскрытия в них информации в соответствии с требованиями положений по бухгалтерскому учету или внесенными в них изменениями, которые были приняты после 2003 г., а также уточнения и более полного применения отдельных норм и правил, установленных ПБУ 4/99.
Сегодня в действующей форме баланса предусмотрен постатейный формат представления показателей. Вместе с тем согласно ПБУ 4/99 предусмотрены три формата представления информации в балансе: показатели сначала группируются по статьям, статьи объединяются в группы статей, а группы статей формируют разделы баланса организации.
Таким образом, Приказом Минфина России № 66н предусмотрен обязательный формат представления показателей баланса организации в разрезе разделов и групп статей. Организации теперь самостоятельно должны определять детализацию показателей по статьям отчетов исходя из принципа существенности, а также специфики видов деятельности и особенностей ведения бизнеса. Такая детализация статей отчетности должна быть зафиксирована в учетной политике организации. В то же время информацию в бухгалтерском балансе о добавочном капитале, напротив, необходимо будет давать в разукрупненном виде, т.е. отдельно раскрываются результаты переоценки внеоборотных активов и добавочный капитал без переоценки (эмиссионный доход, курсовые разницы по взносам в уставный капитал, если он предусмотрен в иностранной валюте, и т.д.).
Формы бухгалтерской отчетности в новой редакции подтянулись под требования Закона о бухучете и ПБУ 4/99. Новые формы отчетности, несомненно, потребуют от бухгалтера сил на их изучение.
Для того чтобы заранее подготовится к сдаче отчетности по новым формам, МУП «*****» нужно осуществить своевременное обновление программного обеспечения, с помощью которого формируется бухгалтерская отчетность предприятия.
На 2011 год МУП «*****» также необходимо пересмотреть учетную политику в целях бухгалтерского учета на 2011 год и внести туда следующие изменения:
внести изменения в перечень законодательных и нормативных документов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета на предприятии в связи с новым приказом «О формах бухгалтерской отчетности»;
закрепить в учетной политике, по каким формам отчетности (старым или новым) будет представляться промежуточная отчетность предприятия в 2011 году. В соответствии с п. 7 Приказа от 02.07.2010 № 66н он вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. То есть работать по новым формам предприятия начнут в 2012 г. при составлении годового отчета за 2011 г. Однако, предприятие имеет право выбора форм, по которым будет представляться промежуточная бухгалтерская отчетность в течение 2011 года. Правильным, по мнению автора, будет применение новых форм отчетности, это позволит уже в течение 2011 года освоить их, чтобы при обязательной сдаче отчетности за 2011 год по новым формам избежать ошибок и неточностей;
определить детализацию статей баланса, соответствующую специфики деятельности предприятия.
В целом принцип существенности в новых формах отчетности играет определяющую роль — организация сама может решать, какие показатели кроме определенных Приказом № 66н она должна раскрыть.
Источник: studwood.net
Рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерского баланса
По результатам проведенного анализа руководству ООО «Реском Нева» предлагается провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния.
Замедление оборачиваемости оборотных средств и величина в составе баланса повлияла на показатели ликвидности и деловой активности по результатам работы предприятия за 2010год, поставив тем самым предприятие на грань снижения финансовой устойчивости.
Оборачиваемость оборотного капитала довольно низкая на протяжении 2008 — 2010 гг. В 2008 году один оборот совершался за 190 дней (коэффициент оборачиваемости — 1,90), в 2009 году оборачиваемость оборотного капитала сократилась до 14 дней, в 2010 году увеличилась на те же 14 дней.
Неустойчивую динамику в 2008-2010 гг. обнаруживает показатель рентабельности оборотного капитала. В 2009 году рентабельность увеличилась на 5,78 пункта и составила 56,85%, в 2010 году рентабельность оборотного капитала сократилась на 1,31% и составила 55,54%.
Снижение коэффициента оборачиваемости, рентабельности оборотного капитала говорит о неэффективном использовании предприятием оборотных средств.
На первом этапе рекомендуется повысить эффективность управления оборотными средствами путем внедрения системы управления оборотными активами.
Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия — выравнивание показателей ликвидности баланса. Основной путь для этого — стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе. Оптимизация денежных потоков предприятия и увеличение денежных средств на балансе предприятия позволит увеличить показатели наиболее ликвидных статей баланса. Основной путь для оптимизации денежных потоков — сокращение разрыва времени между отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической инвентаризации дебиторской задолженности.
Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, и вовремя погашать свои долги перед поставщиками и клиентами, работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; что приведет к сокращению объема кредиторской задолженности, и также улучшит показатели абсолютной ликвидности баланса.
На основании анализа проблем внесем предложения по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Реском Нева».
В соответствии с разделением факторов среды функционирования предприятия на внешние и внутренние, выполняется два принципиально разных вида финансового планирования:
— внешнее планирование, при котором учитывается информация об организационных, технических, политических и иных изменениях (преимуществах, рисках, проблемах), и формируется финансовый план с корректировкой на данную информацию;
— внутреннее планирование, учитывающее изменения внутренней среды и оценивающее собственную предпринимательскую деятельность.
Структура внешнего плана определяется поставленными целями и состоит из общепринятых форм финансовой отчетности, подготовленной на основе приложений и расшифровок показателей. Система внутреннего финансового планирования базируется на объективной оценке собственной предпринимательской деятельности ООО «Реском Нева». Планирование развития и изменения внутренней среды функционирования более прогнозируемо и зависит от руководства, несмотря на то, что тесно связано с внешним планированием.
Внутреннее планирование затрат и доходов является основой для генерального целевого планирования по всему предприятию. Для учета действия факторов внешней и внутренней финансовой среды стратегический план пересматривают и модифицируют до получения желаемого результата. На внешнем планировании расходов и доходов основано планирование налога на прибыль. Внутренние и внешние плановые расчеты за отчетный период образуют основу для контроля позиций, представляющих интерес внутренним и внешним пользователям.
Для ООО «Реском Нева» при анализе получено, что сопоставление первого неравенства баланса А1 и П1 свидетельствует о том, что текущие платежи предприятия, как в 2009г., так и в 2010г. превышали поступления денежных средств, поэтому за 2009г. наблюдался платежный недостаток в сумме 591 тыс. руб., а в 2010г. недостаток платежных средств составлял 7957 тыс. руб., наблюдается и недостаток быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных пассивов.
Имущество предприятия ООО «Реском Нева» состоит из внеоборотных и оборотных активов. Исходя из горизонтального и вертикального анализа баланса за 2010 год, на конец 2010 года активы предприятия увеличились на 11428 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре активов составляют оборотные активы 72,5% в 2009 г. и 77,4% в 2010 г., что указывает на мобильную структуру активов, способствующих ускорению оборачиваемости оборотных средств.
Оборотные средства являются непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности. Организации должны быть заинтересованы в рациональном использовании оборотных средств, так как их финансовое состояние напрямую зависит от состояния оборотных средств
На ООО «Реском Нева» на конец анализируемого периода оборотные активы в структуре имущества характеризовались относительно большой долей, которая увеличилась с 72,5 до 77,4% .
На основании анализа баланса ООО «Реском Нева» программа-минимум по улучшению системы управления финансовой устойчивостью включает:
1. План увеличения прибыли и сокращения затрат — для высвобождения денежных средств;
2. Улучшение ликвидности баланса для выполнения всех четырёх основных неравенств, рассмотренных в аналитической части; ускорение оборачиваемости оборотных средств;
3. Повышение величины собственных оборотных средств в целом.
При осуществлении плана увеличения прибыли и сокращения затрат, исследуемое предприятие будет иметь свободные денежные средства в объеме 33316,8 тыс. рублей прибыли, и вкладывать их в ликвидные запасы.
Прогноз сделан в таблице 7 на основании отчётности трёх последних лет (2008-2010 гг.). Во внимание принято правило Налогового кодекса РФ, согласно которому при выручке свыше 60 млн. руб. в отчётном периоде организация уплачивает налоги на общем основании (на прибыль по ставке 20 %)
Таблица 7. Данные Отчетов о прибылях и убытках ООО «Реском Нева» за 2010 г. и на плановый 2011 год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль (п.1-п.2)
Источник: studbooks.net
3 Рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия
3.1 Отрицательные тенденции возникновения кризиса на предприятии и рекомендации к их разрешению
Неплатежеспособность предприятия означает утрату способности своевременно погашать денежными ресурсами свои платежные обязательства. Низкий уровень платежеспособности выражается в недостатке денежной наличности и наличии просроченных платежей.
О признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а самого предприятия – неплатежеспособным говорит состояние имущества и долговые права предприятия-должника. В связи с недостаточной степенью ликвидности его активов не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед банками, поставщиками и кредиторами.
В ООО «УРАЛ-ЭНЕРГОСТРОЙМОНТАЖ» коэффициент текущей ликвидности составил на начало года 1,15 , а на конец года 0,98, то есть менее 2. Значение показателя обеспеченности собственными средствами на начало года 0,04 , а на конец года 0.02, то есть менее 0.1. Следовательно, структура баланса организации неудовлетворительна, а предприятие — неплатежеспособно.
Так как коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствуют нормативным значениям, т.е. Ктл.ф. < 2, а Кос. < 0,1, то рассчитываем коэффициент восстановления платежеспособности (по формуле 1.5):
Кув = (0,98 + [6/12]*[0,98-1,15])/2 = 0,45
Коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, соотношение текущих платежей и поступлений на предприятии (в начале года 0,02:1, в конце – 0,016:1, при норме 0,2:1) не удовлетворяет условию абсолютной ликвидности баланса. Это свидетельствует о том, что в ближайшее время организации не удастся поправить свою платежеспособность. У предприятия существенный недостаток абсолютно ликвидных средств.
При том, что текущая ликвидность на конец года отрицательна (-8173 тыс. руб.), абсолютная ликвидность баланса соответствует условию, т.е. при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности, ООО «Урал-Энергостроймонтаж» сможет погасить свои краткосрочные обязательства и ликвидность будет положительной.
Причинами неплатежеспособности могут быть:
- невыполнение плана по производству и реализации продукции, недостаток собственных источников самофинансирования предприятия;
- неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели;
- несостоятельность клиентов.
- увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;
- принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;
- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;
- необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;
- величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика. Нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в производство. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;
- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;
- обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.
Источник: studfile.net