В процессе хозяйственной деятельности организация подвергается влиянию отраслевых, правовых и прочих внутренних и внешних факторов (существенных условий, событий, обстоятельств, действий). В связи с этим возникают различные риски, способные существенно влиять на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации. Большинство рисков хозяйственной деятельности организации с большой вероятностью имеют финансовые последствия и, следовательно, оказывают влияние на подготавливаемую организацией бухгалтерскую отчетность. В связи с этим Минфином России опубликована Информация № ПЗ-9/2012 «О рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности».
Анализ рисков – составляющая СВК
Показатели и пояснения о потенциально существенных рисках хозяйственной деятельности, которым подвержена организация, раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности организации с целью формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Раскрытие указанной информации является одной из составляющих системы внутреннего контроля (СВК) совершаемых фактов хозяйственной жизни организации.
Анализ рисков
Применение МСФО
При раскрытии информации о рисках Минфин рекомендует учитывать требования Международных стандартов финансовой отчетности, в частности МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», введенного в действие для применения на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н.
Виды рисков
Риски могут быть сгруппированы по следующим видам:
1) финансовые (рыночные риски, кредитные риски, риск ликвидности);
2) правовые (связаны с изменением валютного и таможенного регулирования, налогового законодательства, др.);
3) страновые и региональные (связаны с политической и экономической ситуацией, географическими особенностями в странах и регионах, в которых организация осуществляет обычную деятельность и (или) зарегистрирована в качестве налогоплательщика);
4) репутационные (связаны с уменьшением числа заказчиков (клиентов) организации вследствие негативного представления о качестве реализуемой ею продукции, работ, услуг, соблюдении сроков поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, участии в ценовом сговоре и т.п.);
5) другие видаы потенциально существенных рисков (риски, обусловленные деятельностью связанных сторон организации; возможностью истечения сроков действия значимых для организации патентов, лицензий; др.).
Рыночные риски
Рыночные риски связаны с возможными неблагоприятными для организации последствиями в случае изменения рыночных параметров, в частности:
— цен и ценовых индексов (на товары, работы, услуги, ценные бумаги, драгоценные металлы, др.);
— курсов иностранных валют.
Организация анализирует свою чувствительность к каждому виду рыночных рисков, которым она подвержена на отчетную дату, с отражением эффекта, который оказали бы на прибыль (убытки) и капитал организации изменения соответствующей переменной, от которой зависит уровень риска. Обособленно анализируются риски, связанные с переданными активами (например, по сделкам РЕПО, по опционам, выписанным или купленным на переданные активы, по переданным векселям, по которым у организации имеется солидарная ответственность). Обособленно раскрывается также информация о хеджировании указанных рисков.
Финансовая грамотность — Урок 17: Финансовые риски. Как минимизировать риски?
Кредитные риски
Кредитные риски связаны с возможными неблагоприятными для организации последствиями при неисполнении (ненадлежащем исполнении) другими лицами обязательств по предоставленным им заемным средствам (в том числе в форме покупки облигаций, векселей, предоставлении отсрочки и рассрочки оплаты за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги).
В частности, раскрывается информация:
— о сомнительной (в том числе просроченной) дебиторской задолженности;
— об обесценившихся предоставленных займах;
— о приведенной стоимости долговых финансовых вложений и дебиторской задолженности на отчетную дату и об их справедливой стоимости, если она отличается от приведенной стоимости и практически определима.
Раскрывается также информация о положении дебитора — его дееспособности (для заемщиков — физических лиц), правоспособности, деловой репутации, наличии или отсутствии полученного обеспечения, финансовом состоянии дебитора на отчетную дату (даты), его способность получать доходы в будущем, возможностях привлечения дополнительного финансирования, о суммах выданных поручительств (с учетом финансового положения лица, за которое поручилась организация, вероятности неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного поручительством организации обязательства). Обособленно приводится максимальный размер потенциального кредитного риска и методика его определения.
Риск ликвидности
Риск ликвидности связан с возможностями организации своевременно и в полном объеме погасить имеющиеся на отчетную дату финансовые обязательства:
— кредиторскую задолженность поставщикам и подрядчикам;
— задолженность заимодавцам по полученным кредитам и займам (в том числе в форме облигаций, векселей), др.
Финансовые обязательства анализируются по срокам погашения относительно отчетной даты в соответствии с условиями получения (заключенными договорами, условиями размещения облигаций, условиями выпуска векселей).
Рекомендуется выделять следующие временные интервалы:
— не более одного месяца;
— от одного месяца до трех месяцев;
— от трех месяцев до одного года;
— от одного года до трех лет;
Если у контрагента имеется право выбора срока оплаты, то обязательство включается во временной интервал исходя из наиболее ранней даты, на которую у организации может быть истребован платеж. Например, финансовое обязательство, которое организация должна погасить по первому требованию, включается в самый ранний временной интервал.
Приводится информация о приведенной стоимости финансовых обязательств, об их справедливой стоимости, если она отличается от приведенной стоимости и практически определима, на отчетную дату. Раскрывается информация о выданных обеспечениях, каких-либо имеющихся ограничениях по использованию в запланированных целях неоплаченных активов. Если существует риск начала процедуры банкротства или ликвидации организации, то он раскрывается в данной группе рисков.
Раскрытие в отчетности
По каждому виду рисков в годовой бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация:
— подверженность организации рискам;
— причины их возникновения;
— концентрация риска – описание конкретной общей характеристики, которая отличает каждую концентрацию (контрагенты, регионы, валюта расчетов и платежей, др.);
— механизм управления рисками (цели, политика, применяемые процедуры в области управления рисками и методы, используемые для оценки риска, и т.п.);
— изменения по сравнению с предыдущим отчетным годом.
Информация о правовых рисках раскрывается отдельно для внутреннего и внешнего рынков.
По страновым и региональным рискам описываются риски, связанные с возможными военными конфликтами, введением чрезвычайного положения и забастовками, повышенной опасностью стихийных бедствий, возможным прекращением или перебоями в транспортном сообщении и т.п.
Организации, публикующие бухгалтерскую отчетность, раскрывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные показатели и пояснения о рисках.
Источник: amnagency.ru
Риски хозяйственной деятельности и их влияние на показатели отчетности
Специалисты Минфина России настоятельно рекомендуют организациям раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительные показатели и давать пояснения в отношении данных, необходимых для реальной оценки положения организации.
Обязанные и добровольцы
В комментируемом Информационном сообщении N ПЗ-9/2012 финансисты дают рекомендации о представлении информации о рисках при составлении годовой бухгалтерской отчетности.
Кому адресованы эти рекомендации? Прежде всего, они касаются тех организаций, которые публикуют бухгалтерскую отчетность. Напрашивается второй вопрос: кто обязан публиковать бухгалтерскую отчетность?
Для ответа на него обратимся к ст. 16 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В этой статье приведен перечень организаций, обязанных публиковать годовую бухгалтерскую отчетность, в число которых входят:
- открытые акционерные общества;
- банки и другие кредитные организации;
- страховые организации;
- биржи;
- инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов).
Эти организации должны опубликовать свою годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (абз. 1 ст. 16 Закона N 129-ФЗ). Эта дата указана в п. 46 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв.
Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н), а также в п. 90 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Все остальные компании, для которых законодательством РФ не предусмотрена обязанность раскрывать отчетность, вправе публиковать ее по собственной инициативе. В этом случае сроки публикации и состав раскрываемой информации организация определяет самостоятельно.
С 1 января 2013 г. на смену Закону N 129-ФЗ придет Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В новом Законе уже нет перечня организаций, которые обязаны публиковать бухгалтерскую отчетность. Приведена лишь информация, что утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами (п. 9 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).
Зачем нужна информация о рисках?
Достоверная информация о различных видах рисков, которые могут влиять на финансовые показатели деятельности организации, необходима пользователям для принятия обоснованных решений. Такая необходимость возникла в связи с активным развитием мировой торговли и финансовых рынков.
Инвесторов раньше в полной мере удовлетворяла возможность получать и анализировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность, содержащую сведения только о результатах прошедшего отчетного периода. В настоящее время этого недостаточно.
Как показывает практика, показатели бухгалтерской отчетности, связанные с прибылью, не могут сами по себе обеспечивать аналитикам и инвесторам надежную информационную базу для прогнозирования будущей стоимости организации в долгосрочной перспективе. Следовательно, ценность бухгалтерской отчетности стала определять в большей степени ее прогнозная составляющая, а не та часть, которая констатирует результаты, достигнутые за истекший период.
Для этого необходима информация неучетного характера, которая должна содержаться в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности и раскрывать сведения, необходимые пользователям для принятия экономических решений относительно данной организации.
Одним из способов повышения полезности информации, представляемой пользователям в бухгалтерской отчетности, является оповещение о потенциально возможных рисках хозяйственной деятельности.
Под рисками понимается влияние правовых и прочих внутренних и внешних факторов (существенных условий, событий, обстоятельств, действий), которые с большой долей вероятности могут иметь финансовые последствия в будущем, а значит, оказывать влияние на показатели бухгалтерской отчетности организации в будущем.
Группы рисков
В своем письме специалисты Минфина России сгруппировали все риски так, как показано на схеме.
Классификация рисков
Риски возникают в результате неблагоприятного воздействия на хозяйственную деятельность организации различных факторов. Для удобства мы свели эти факторы в таблицу 1.
Неблагоприятные факторы, приводящие к появлению рисков
Финансовые риски,
в том числе:
Изменение рыночных параметров, в частности таких как:
— цены и ценовые индексы (на товары, работы, услуги,
ценные бумаги, драгоценные металлы и др.);
— процентные ставки;
— курсы иностранных валют
Неисполнение (ненадлежащее исполнение) другими лицами
обязательств по предоставленным им заемным средствам
(в том числе в форме покупки облигаций, векселей,
предоставления отсрочки и рассрочки уплаты за проданные
товары, выполненные работы или оказанные услуги)
Невозможность организации своевременно и в полном
объеме погасить имеющиеся на отчетную дату финансовые
обязательства:
— кредиторскую задолженность поставщикам и подрядчикам;
— задолженность заимодавцам по полученным кредитам и
займам (в том числе в форме облигаций, векселей) и др.
Изменение валютного и таможенного регулирования,
налогового законодательства, другие изменения в
отношении внутреннего и внешнего рынка
Страновые и
региональные
риски
Изменение политической и экономической ситуации, а
также наличие географических особенностей в стране или
регионе, где организация осуществляет свою обычную
деятельность или зарегистрирована в качестве
налогоплательщика. Такие изменения могут быть связаны
с возможными:
— военными конфликтами;
— введением чрезвычайного положения и забастовками;
— повышенной опасностью стихийных бедствий;
— возможным прекращением или перебоями в транспортном
сообщении и т.п.
Уменьшение числа заказчиков (клиентов) организации
вследствие негативного представления:
— о качестве реализуемой ею продукции, работ, услуг;
— соблюдении сроков поставок продукции, выполнения
работ, оказания услуг;
— об участии в ценовом сговоре и т.п.
Другие виды
потенциально
существенных
рисков
Негативные факторы, возникающие в результате:
— деятельности связанных сторон организации;
— истечения сроков действия значимых для организации
патентов, лицензий
Финансовые риски
Чаще всего в деятельности организации возникают финансовые риски — рыночный, кредитный и риск ликвидности.
В таблице 2 мы перечислили те статьи бухгалтерского баланса, на которые могут влиять финансовые риски.
Влияние финансовых рисков на показатели бухгалтерской отчетности
Показатели
бухгалтерской
отчетности
Рыночные риски, в том числе
обусловленные изменением
следующих параметров
курса
иностранной
валюты
Источник: www.mosbuhuslugi.ru
Риски в бухгалтерской отчетности
Риски в бухгалтерской отчетности – это факторы, которые могут значительно повлиять на финансовое положение предприятия.
Министерством финансов России выделяются следующие виды рисков:
- финансовые;
- правовые;
- страновые и региональные;
- риски потери репутации;
- другие риски.
Про каждый из вышеперечисленных рисков в годовом бухгалтерском учете раскрывают информацию, которая содержит следующие данные:
- подвержено ли предприятие рискам и какие причины их появления;
- как предприятия планирует оценивать риски и предотвращать их;
- изменилась ли ситуация, если сравнивать предыдущие бухгалтерские отчетности.
Замечание 1
Пояснительная записка Министерства финансов №ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности» обязывает предприятия раскрывать показатели и пояснять риски, которые существуют у предприятия, по сравнению с предыдущим годом.
Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!
То есть, для такой информации организации необходимо отводить место в пояснение к бухгалтерскому балансу и в отчете о прибылях и убытках. Встречаются случаи, когда предприятие делает отдельный отчет о рисках, тогда в бухгалтерской отчетности необходимо сделать отсылку на него.
Информация о рисках предприятия является одним их направлений работы системы внутреннего контроля на предприятии.
Характеристика рисков в бухгалтерской отчетности
Финансовый риск включает в себя:
- кредитные риски – риски, связанные с неисполнением контрагентами своих обязательств;
- риски, связанные с ликвидностью – риск, что предприятие не сможет в срок оплатить свои финансовые обязательства;
- рыночные риски – риски, которые возникают, когда меняются цены на предприятии, что может привести к убыткам, а также риски, связанные с изменением курса валют. Такие риски являются спекулятивными.
Финансовые обязательства необходимо анализировать по сроку погашения в соответствии с отчетной датой, которая прописывается в договорах, условиях.
«Риски в бухгалтерской отчетности »
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Сроки погашения классифицируют следующим образом:
- до одного месяца;
- от одного до трех месяцев;
- до одного года;
- до трех лет;
- больше трех лет.
Управлять такими рисками можно следующими способами:
- избегать риски;
- страховать риски;
- создавать резервы на покрытие потерь предприятия;
- заключать новые сделки и устанавливать взаимосвязи между сделками для обеспечения взаимозачетов.
Определение 2
Правовой риск – риск, возникающие из-за изменений в законодательстве РФ.
Также же к правовому риску можно отнести то, что государственные органы могут накладывать штрафы на предприятия, что приводит к увеличение расходов. Правовые риски подлежат информационному раскрытию и для внутренних, и для внешних пользователей.
Определение 3
Страновые и региональные риски – риски, возникающие из-за нестабильности политической и экономической сфер в стране, особенностями расположения страны и отдельных регионов.