Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — обязательный налог, который удерживают с официального заработка или иных поступлений, которые физлицо получает, например, при продаже недвижимости или иных операциях. Все о размерах НДФЛ в 2022 году рассказываем в этом материале.
Ставка НДФЛ в 2022-м
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ в стране действуют несколько ставок НДФЛ.
Ставка 13%
Чаще всего в РФ применяется ставка НДФЛ 13%. Большинство доходов физлиц подпадает именно под такой налог.
Какие поступления следует облагать 13-процентным налогом:
- заработная плата, получаемая в рамках трудового договора, а также иные трудовые вознаграждения (например, премии);
- от трудовой деятельности иностранного гражданина, если его специальность относится к категории высококвалифицированных (особенности перечислены в ст. 13.2 №115-ФЗ);
- заработок экипажа судов, которые ходят под флагом Российской Федерации;
- полученные участниками государственной программы добровольного переселения в Россию соотечественников из заграничных стран.
Важный момент: взимать НДФЛ в размере 13% следует до момента, пока налогооблагаемая база не доберется до 5 миллионов рублей. Далее следует применять повышенную ставку — 15%.
Налоговый маневр: ставку НДФЛ хотят увеличить до 17 процентов
Ставка 15%
Применение 15-процентной ставки связано с расчетом по отдельной налоговой базе, в соответствии с пп. 1, 3.1 ст.224 Налогового кодекса РФ.
Также ставку 15% применяют к доходам физлиц в статусе нерезидентов, которые получены ими в качестве дивидендов от российских компаний.
Ставка 30%
Применяется к финансовым поступлениям, полученным по ценным бумагам. Исключение составляют дивиденды от отечественных компаний:
- при учете дохода на счете зарубежного иностранного держателя или уполномоченного держателя;
- в ситуации, когда получатель средств не передал налоговому агенту сведения, указанные в ст.214.6 НК РФ.
Также по данной ставке взимают НДФЛ с доходов, полученных на территории страны нерезидентами. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты и получение иностранными гражданами дивидендов от участия в отечественных компаниях.
Ставка 35%
Максимальная на сегодняшний день ставка НДФЛ применяется к следующим видам дохода:
- выигрыш в лотерею, конкурс;
- подарки стоимостью более 4 тысяч рублей;
- проценты по банковским вкладам, превышающие установленные лимиты;
- размер экономии на процентной ставке при оформлении займа в случае превышения установленных лимитов;
- за использование средств пайщиков, процентов от сельскохозяйственных кредитов при превышении установленных границ.
Ставка 9%
Данная ставка применяется достаточно редко. Она используется при расчете суммы налога со следующих финансовых источников:
- дивиденды, полученные налогоплательщиком ранее 2015 года;
- проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы ранее 2007 года;
- от доверительного управления ипотечным покрытием в рамках сертификатов, которые были выданы до 2007 года.
Порядок применения ставки уточнен в п. 5 ст. 224 НК РФ.
НДФЛ: основные моменты в 2022 году
Напоминаем: при составлении отчета за 2021 год сведения о доходах физлица, которые ранее включались в форму 2-НДФЛ, теперь входят в состав 6-НДФЛ. Всегда актуальные формы отчетных документов представлены на сервисе 1С-Отчетность. Следите за перемещением отчетности до контролирующего органа. Настройте СМС-уведомления, которые сообщат об успешной сдаче отчетов или новом требовании из ФНС.
В соответствии с 3 100 ФЗ с начала 2022 года ИФНС будет уведомлять о праве налогоплательщиков на получение налоговых вычетов их работодателей.
За работодателем остается закрепленное предоставление сотрудникам социальных и имущественных вычетов. Но изменяется порядок уведомления. Если ранее сам работник уведомлял работодателя о своем праве, подтвержденном налоговой, то теперь это делает ведомство после того, как налогоплательщик обратился к нему. Документ, подтверждающий право гражданина на получение вычета, ИФНС направляет в его организацию электронным файлом в PDF-формате.
С 2022 года сотрудники могут получить новый вычет за расходы на спортивные услуги (приобретение абонементов в фитнес-клубы, бассейны, спортивные залы). Предоставить данный вычет организация должна по стандартной схеме.
Если работодатель решил оплатить для своего сотрудника отдых в санатории, то компенсация, которую организация перечисляет работнику за приобретение путевки, теперь не облагается НДФЛ. Это касается и той ситуации, когда расходы на это были учтены при подсчете налога на прибыль. При этом освобождение от НДФЛ действует только для одной путевки в год для каждого сотрудника.
Не подлежит взиманию НДФЛ также оплата работодателем путевок для детей сотрудников. Возрастной лимит в 2022 году составляет 18 лет (ранее был 16), а для студентов-очников — до 24 лет.
Повышение НДФЛ в 2022 году: нюансы
Изменение ставки в сторону повышения касается заработка, который в течение календарного года составил более 5 миллионов рублей. Введение дифференцированной ставки установлено № 372-ФЗ. Новый НДФЛ введен в действие с начала 2021 года.
Если заработок гражданина за год был больше 5 миллионов рублей, то ставка налога возрастает до 15%. Но новая ставка действует для той части заработка, которая превышает установленный лимит. До его достижения налог рассчитывается и взимается по стандартной схеме.
Чтобы применить повышенный подоходный налог в размере 15%, ежемесячный доход налогоплательщика должен составлять от 416 тысяч рублей. Но применение высокой ставки начинается только при достижении им совокупного дохода с 1 января текущего года планки в 5 миллионов рублей.
Налог, который бухгалтер удержал по данной ставке, следует направить по специальному КБК 18210102080011000110.
Ставки НДФЛ для резидентов в 2022 году
Налог с заработков резидентов РФ чаще всего взимается в размере 13%. Он применяется для следующих видов:
- Заработная плата, включая оклад, стимулирующие и компенсационные надбавки, премии, материальную помощь и другие виды выплат от работодателя. Ставка налога повышается до 15%, если за год гражданин заработал от 5 млн рублей.
- Выплаты по договорам ГПХ, когда гражданин получает денежные средства за выполнение каких-либо работ и предоставление услуг.
- Арендные платежи при сдаче собственной недвижимости или иного имущества. Налог с данного заработка можно сократить до 4—6%, если пройти регистрацию в качестве самозанятого.
- Средства от продажи недвижимости, автомашины или другого имущества. Для снижения налогового платежа можно воспользоваться налоговыми льготами.
- Дивиденды при долевом участии в компании, которая расположена за пределами России.
Пониженная налоговая ставка 9% применяется в ограниченном числе случаев. Она касается доходов в виде процентов с облигаций, которые имеют ипотечное покрытие, или заработка в связи с доверительным управлением данным покрытием, но только для сертификатов до 2007 года.
Ставка 35% действует в отношении доходов, полученных в качестве процентов от банковских вкладов. Расчет производят в зависимости от ставки рефинансирования и валюты вклада. По этой же ставке взимается налог с выигрышей в лотереях или конкурсах.
Если налогоплательщик не предоставил налоговому агенту информацию о странах, где он является налоговым резидентом, но владеет ценными бумагами, то его доход с них будет облагаться НДФЛ в размере 30%.
Налоговые вычеты при обложении доходов физлиц в 2022 году
Снизить сумму НДФЛ налоговые резиденты России могут с помощью налоговых вычетов. В соответствии с налоговым законодательством есть 4 разновидности льгот:
- Стандартные. По ст. 218 НК РФ это вычеты на самого гражданина, его несовершеннолетних детей или детей в возрасте до 23 лет при условии, что они учатся очно.
- Социальные. Вернуть суммы, ранее уплаченные в качестве налога, можно в связи с тратами на учебу, лечение, приобретение лекарств или другие цели социального характера. Подробно основания и правила предоставления вычетов перечислены в ст. 219 НК РФ.
- Имущественные. С их помощью гражданин может получить обратно налог при приобретении жилья, а также за выплаченные в ипотеку проценты. Возврат ограничен лимитом в 260 тыс. рублей при покупке жилой недвижимости и 390 тыс. рублей при ипотечном займе. Подробности представлены в ст. 220 НК РФ.
- Профессиональные. Предоставляются лицам при получении ими дохода в формате гражданско-правовых взаимоотношений, индивидуальным предпринимателям и лицам, которые получают доход за создание произведений, имеющих статус «результат интеллектуальной деятельности». Основания и размер вычета прописаны в ст. 221 НК РФ.
Получить вычет можно по окончании года в формате возврата ранее перечисленных в налог средств. Средства возвращает ФНС. Другой вариант — обратиться к работодателю в течение года, когда возникло право на вычет. В этой ситуации сокращают ставку налога.
Ставки НДФЛ для нерезидентов в 2022 году
Утверждена в п. 3 ст. 224 НК РФ, но из общего правила есть некоторые исключения.
Трудовые доходы нерезидента в России облагаются НДФЛ 30%. Есть исключения:
- дивиденды от российских компаний (ставка 15%);
- для квалифицированных специалистов и лиц, которые работают в рамках патента, налог составляет 13%.
13-процентным налогом также облагается доход участников госпрограммы переселения соотечественников, беженцев, экипажа судов, приписанных к РФ, и иностранцев с территории стран — участниц ЕАЭС.
Иностранцы не платят НДФЛ при продаже имущества, если соблюдены сроки нахождения этого имущества в их собственности. Они составляют 3 года для имущества, купленного ранее 2016 года, и 5 лет при покупке с 2016 года.
При продаже имущества, которое находилось в собственности нерезидента меньший период времени, ставка НДФЛ составляет 30%. Минфин при этом уточняет: права на налоговые вычеты для нерезидентов не предусмотрены.
Ставки НДФЛ в 2022 году: таблица для бухгалтера
- При превышении суммы годового дохода лимита в 5 миллионов рублей
- Дивиденды российских компаний лицам, которые не предоставили данных налоговому агенту
- Выигрыши, подарки более 4 тыс. рублей
- Экономия на процентах по кредитным договорам при превышении лимита 2/3 от ставки рефинансирования в рублях или 9% для валютных займов
- Проценты и купоны по облигациям российских компаний, эмитированных с 2017 года. Взимается при превышении ставки рефинансирования на 5%
- Плата за использование средств членов потребкооператива. При превышении ставки рефинансирования на 5%
Заключение
Расчет и перечисление в бюджет НДФЛ — обязанность налогоплательщика или налогового агента. По закону неуплата налогов карается штрафом в размере от 20 до 40% от суммы, которую нарушитель не перечислил в бюджет.
Часть уплаченного НДФЛ налогоплательщики в статусе резидентов РФ могут вернуть в формате налоговых вычетов или сократить на их размер сумму налоговых отчислений. В 2022 году ФНС не только ввела новый налоговый вычет за траты на спортивные и оздоровительные услуги, но и существенно упростила порядок их получения.
Источник: astral.ru
Статья 224 НК РФ. Налоговые ставки
В отношении доходов, полученных в 2021 — 2023 годах, ставки, установленные данным пунктом, применяются налоговыми агентами к каждой налоговой базе отдельно (ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ (ред. от 19.12.2022)).
13 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1 , 2 , 5 и 6 настоящей статьи.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
1.1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
абзац утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ;
абзац утратил силу с 1 января 2021 года. — Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
(в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ , от 24.07.2007 N 216-ФЗ )
доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
П. 3 ст. 224 (в ред. ФЗ от 25.12.2018 N 490-ФЗ) применяется к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2018 года.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
КонсультантПлюс: примечание.
Абз. 2 п. 3 ст. 224 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022.
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ)
от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;
(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;
(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;
(абзац введен Федеральным законом от 21.04.2011 N 77-ФЗ; в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;
(абзац введен Федеральным законом от 07.11.2011 N 305-ФЗ; в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи;
(абзац введен Федеральным законом от 04.10.2014 N 285-ФЗ; в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
До 31.12.2025 налоговая ставка, установленная абз. 8 п. 3 ст. 224, применяется по доходам компаний, получивших статус международных холдинговых компаний до 25.02.2022, без соблюдения положений ст. 284.10 (ФЗ от 25.02.2022 N 18-ФЗ ).
в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, либо организации, указанные в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года и при условии, если такие международные холдинговые компании в соответствии со статьей 284.10 настоящего Кодекса имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний;
(абзац введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ; в ред. Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ)
в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи.
(абзац введен Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ; в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
(п. 3 в ред. Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
В отношении доходов, полученных в 2021 — 2023 годах, ставки, установленные данным пунктом, применяются налоговыми агентами к каждой налоговой базе отдельно (ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ (ред. от 19.12.2022)).
3.1. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем — седьмом , девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов — если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
4. Утратил силу. — Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия , выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
(п. 5 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса.
(п. 6 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Ст. 225 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.
Источник: ppt.ru
Ставки налога на доходы физических лиц
НДФЛ относится к категории прямых, то есть не косвенных, налогов, взимающихся с основным и дополнительных доходов физических лиц. Ставки НДФЛ рассчитываются в процентном соотношении к совокупной сумме дохода с исключением из налогооблагаемой массы так называемых вычетов, то есть подтвержденных документально расходов, для которых законодательство предусматривает освобождение от налогообложения.
Налогооблагаемая база
Подлежат налогообложению доходы физических лиц, полученные:
- в результате отчуждения имущества, при условии, что это имущество находилось в собственности физического лица менее 3 лет;
- в результате деятельности, связанной с передачей имущества в аренду;
- из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
- в результате выигрышей в лотерею, азартные игры, в конкурсах и т.д.;
- в результате официальной трудовой деятельности;
- в результате иной деятельности или в результате стечения обстоятельств.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:
- полученные в связи с отчуждением имущества, при условии, что имущество находилось в собственности продавца более трех лет;
- полученные в результате осуществления наследственных прав;
- полученные в дар от близких родственников или членов семьи;
- полученные в результате иных обстоятельств, которые законодательство расценивает как основание для освобождения от НДФЛ.
Патент как способ уплаты НДФЛ
Приобретая патент за фиксированную цену, предприниматель уже оплачивает в порядке аванса еще не полученный им доход от планируемой деятельности. Подобный способ налогообложения применяется в отношении иностранцев, въехавших на территорию РФ из стран, с которыми РФ поддерживает безвизовый режим.
Патент с условием фиксированного авансового платежа предполагает НДФЛ в размере 1200 р/месяц × действующий дефлятор× местный коэффициент.
Поскольку дефлятор и коэффициент являются постоянно меняющимися величинами, их размеры, как и окончательные размеры авансовых платежей следует отслеживать на официальном сайте ФНС РФ в разделе с информацией для физических лиц.
Ставки
НДФЛ рассчитывается по следующей формуле: НДФЛ = С × Б, где С – это ставка налога, а Б – налоговая база.
Всего НК РФ предусматривает для физических лиц 5 налоговых ставок в диапазоне от 9 до 35% , установленных как по отношению к доходам, так и в отношении конкретной категории налогоплательщиков.
При определении суммы НДФЛ следует учитывать не только ставку, но и причитающиеся налогоплательщику вычеты.
- снизить налог уже на момент его уплаты;
- вернуть налог, ранее уже выплаченный, при условии, что физическое лицо предоставит документальное подтверждение своих расходов, дающих право на вычет, например, при НДФЛ с продажи квартиры с последующим приобретением другого жилья.
Вычет производится либо на основании представленной налогоплательщиком в ИФНС декларации по НДФЛ, либо через работодателя.
Источник: assistentus.ru