по дисциплине: «Бухгалтерский учет»
1. ПОНЯТИЕ О СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ИХ ВИДЫ И СТРОЕНИЕ
1.1 Основные понятия о счетах
2. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ
3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. ПОНЯТИЕ О СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ИХ ВИДЫ И СТРОЕНИЕ
1.1 Основные понятия о счетах
Счета бухгалтерского учета – это способ повседневного, текущего учета и контроля за имуществом организации и источниками его формирования.
Бухгалтерские счета открываются на основании статей бухгалтерского баланса.
Счет имеет следующий вид:
Дебет перевод с лат. «Имеет», кредит перевод с лат. «Верит» — в настоящее время этот перевод утратил первоначальное значение.
Сальдо– лат. «Расчет», в бухгалтерском учете обозначает остаток: Cн – начальное, Cк – конечное.
Бухгалтерский счет открывается на каждую статью бухгалтерского баланса и называется обычно так же.
В каждом счете всегда имеется три записи:
1. Сальдо начальное (Cн) – это остаток имущества (источников формирования) на начало периода.
2. Обороты за месяц – это суммы по дебету и кредиту счета без сальдо. Обороты бывают дебетовые и кредитовые.
3. Сальдо конечное (Cк) – это остаток имущества (источников формирования) на конец периода.
1.2 Виды счетов
Счета бухгалтерского учета по отношению к бухгалтерскому балансу подразделяются на:
1. Активные счета предназначены для учета имущества организации. Такие счета открываются на основании статей актива баланса. Структура активных счетов имеет следующий вид:
Скон. = Снач. + Одеб. – Окред.
К активным счетам относятся: «Касса», «Расчетный счет», «Материалы», «Основные средства» и др.
2. Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации, т.е. счета, открытые на основании статей пассива баланса.
Структура пассивных счетов имеет следующий вид:
Скон. = Снач. + Окред. – Одеб.
К пассивным счетам относятся: «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Амортизация основных средств», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Доходы будущих периодов» и др.
3. Активно — пассивные счета – счета, которые в одних хозяйственных операциях работают как активные, а в других как пассивные. Активно – пассивные счета бывают двух видов: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое, например: счет «Прибыли и убытка») и с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно, например: счет «Расчеты с покупателями и кредиторами»).
Структура активно — пассивных счетов имеет следующий вид:
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода
Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода
Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности
Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности
Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)
Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)
К активно — пассивным счетам относятся большинство счетов:
Счет № 99 «Прибыли и убытки»
Счет № 75 «Расчеты с учредителями»
Счет № 91 «Прочие доходы и расходы» и др.
По степени обобщения информации все счета подразделяются на:
1. Синтетические счета – дают обобщенное отражение хозяйственных операций без детализации. Учет на таких счетах называется синтетическим. Синтез — лат. «обобщение».
2. Аналитические счета – это счета, уточняющие информацию по синтетическим счетам. Учет на таких счетах называется аналитическим (детализирующим). Анализ — лат. «разложение на элементы».
*Субсчета – промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами (в электронной бухгалтерской программе – аналитические счета и субсчета — это “субконто”).
2. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ
Документы является исходным пунктом бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация — это часть системы управленческой документации организации в соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документацией (ОКУД), утвержденной постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 года №299.
Документы бухгалтерского учета можно разделить на три уровня: первичная учетная документация, регистры бухгалтерского учета и отчетная бухгалтерская документация.
Остановимся на первичной бухгалтерской документации. Это документы, фиксирующие факты совершения хозяйственной операции. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не предоставляется возможным – непосредственно после её окончания.
Образцы форм документов утверждаются правительственными органами. Такие формы документов называются типовыми или унифицированными.
Бухгалтерские документы классифицируют по нескольким признакам:
1. По назначению:
— Распорядительные. Например: Приказы об учетной политике, о предоставлении отпуска, о проведении инвентаризации и т. д.
— Оправдательные (исполнительные). Например: приходные и расходные кассовые ордера, товарно-транспортные, счет-фактуры, накладные, акты, накладные и т.д. счет фактуры – это приложения к товарно – транспортным накладным. Составляются в интересах налоговой инспекции
— Документы бухгалтерского оформления. Например: расчетно-платежные ведомости, расчет отпускных, расчет пособия по временной нетрудоспособности, расчет амортизации и другие.
— Комбинированные документы – содержат те и другие элементы. Например, расходные кассовые ордера.
2. По месту составления:
— внутренние. Например: накладная на внутреннее перемещение, ПКО, РКО, акты.
— внешние. Например: ТТН, счет — фактуры
3. По степени обобщения хозяйственных операций;
— первичные. Например: ПКО, РКО, ТТН, акты, накладные.
— сводные. Например: Кассовый отчет, товарный отчет, авансовый отчет, материальный отчет.
4. По порядку использования;
— разовые. Например: ПКО, РКО, акты.
— накопительные. Например: дневной заборный лист, лимитно-заборная карта.
3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
3.1 На основе приведенного баланса (таблица 1)
3.1.1 Открыть счета бухгалтерского учета по ООО «Альфа» на 1 марта 2010 года.
3.1.2 Зарегистрировать в журнале хозяйственных операций и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за март 2010 года. По каждой хозяйственной операции определить ее тип. Подсчитать итог журнала хозяйственных операций за март.
3.1.3 По каждому счету определить дебетовый и кредитовый обороты за март и сальдо на 01 апреля 2010 года.
3.1.4 Составить оборотную ведомость синтетического учета за март.
3.1.5 Сверить итоги оборотов оборотной ведомости с итогами по журналу операций за март 2010 года.
3.1.6 Составить баланс ООО «Альфа» на 01 апреля 2010 года.
3.1 Баланс ООО «Альфа» на 01.03.2010г.
Источник: diplomba.ru
Счета по отношению к бухгалтерскому балансу классифицируются
В основе классификации по отношению к бухгалтерскому балансу лежит право собственности на имущество и обязательность покрытия обязательств (за счет собственных или заемных средств (либо за счет других лиц). Имущество, право собственности, владения, пользования, а также аренды (если арендованное имущество учитывается на балансе арендатора) учитываются на балансовых сче тах.
Средства, относящиеся к собственному капиталу организации, все обязательства, которые должны быть погашены за счет собственных средств, тоже отражаются на балансовых счетах.
Имущество, не принадлежащее организации, но находящееся на территории или в помещениях организации (арендованные объекты основных средств, если они учитываются на балансе арендодателя; товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении; материалы, принятые в переработку; товары, принятые на комиссию, и т.п.), а также обеспечения обязательств и платежей, полученные и выданные, и объекты основных средств, сданные в аренду (если они отражаются на балансе арендатора), — учитываются на забалансовых счетах.
Учетные записи на забалансовых счетах ведут по простой (а не по двойной) системе — т.е. запись по конкретному забалансовому счету производят без корреспонденции с другими счетами.
Ведение забалансовых счетов обусловлено необходимостью осуществлять контроль за наличием и движением всех активов и обязательств, находящихся в организации.
В Плане счетов бухгалтерского учета забалансовые счета выделены в отдельный раздел.
Забалансовые счета представлены тремя подгруппами счетов:
· раскрывающие состав отдельных видов активов, временно находящихся у
организации ввиду неисполнения другой стороной своих обязательств (счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение).
Возможно принятие на себя обязательств организацией, операции по которым не может исполнить собственник по разным причинам (отсутствие производственных мощностей и пр.). В таких ситуациях право собственности на принятое имущество к данной организации не переходит, и она принимает его на забалансовые счета: 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию», 005 «Оборудование, принятое для монтажа»;
· характеризующие условные права и обязательства организации (счета 008
«Обеспечения обязательств и платежей полученные», 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»);
· предназначенные для целей контроля за отдельными операциями (счет 007
«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).
Активы, принадлежащие организации, но учитываемые за балансом, предназначены для целей усиления контроля за их сохранностью, целевым использованием или возможностью возврата.
Например, по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражается информация о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. На данном счете она учитывается в фактической сумме непогашенных обязательств в течение пяти лет с момента списания для наблюдения с целью возможного ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Другие активы, принадлежащие организации, например, учитываемые на счете 006 «Бланки строгой отчетности», отражаются в условной оценке. К ним относятся различные абонементы, талоны, бланки товарно-сопроводительных документов.
В том случае, когда организация передает имущество во временное пользование другим организациям без перехода к ним права собственности, оно может учитываться арендодателем (в соответствии с условиями договора) на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». В учете собственника они отражаются в оценке, указанной в договоре аренды.
Классификация счетов по отношению к сторонам баланса
Классификация по отношению к сторонам баланса базируется на схемах формирования конечного (на конец отчетного периода) сальдо. Как уже отмечалось, по этому признаку все счета разделяются на активные (которые могут иметь только дебетовое сальдо), пассивные (имеющие кредитовое сальдо) и активно-пассивные (на которых по состоянию на конец отчетного периода могут образовываться как дебетовые, так и кредитовые остатки). К числу активно-пассивных принято относить и те счета, которые не могут иметь сальдо на конец отчетного периода (так называемые «операционно-результативные счета»).
К активным счетам относятся: 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 58 «Финансовые вложения», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 97 «Расходы будущих периодов» и др.
К пассивным счетам относятся: 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 42 «Торговая наценка», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 96 «Резервы предстоящих расходов», 98 «Доходы будущих периодов».
К активно-пассивным счетам относятся: 16 «Отклонение в стоимости материалов», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 84 «Нераспределенная прибыль», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».
Дата: 2019-02-02, просмотров: 247.
Источник: findout.su
Классификация счетов бухгалтерского учета
Деятельность любого бухгалтера, не важно в какой фирме или организации он работает, обязательно связана со счетами. Все операции в бухгалтерском учете оформляются с их помощью. Чтобы просто объяснить человеку, кто такой бухгалтер, часто говорят, что это счетовод. А теперь давайте посмотрим на это слово внимательно: счетовод — тот, кто занимается ведением счетов.
Отсюда следует, что сущность работы бухгалтера — обслуживать тот или иной счет. Счетов в бухгалтерии также много, как и видов деятельности в экономике. Не заблудиться в этом огромном множестве помагает классификация счетов бухгалтерского учета.
В чем ее помощь? Счета разбивают на группы, чтобы создать систему, по которой бухгалтеру было бы легче работать. Однако работа эта довольно емкая, сложная и неоднозначная. Так, если рассматривать бухгалтерию как науку, классифицировать счета приходится с помощью научных методов.
Если вы изучали когда-либо бухгалтерский учет, то наверняка знаете, что существуют балансовые, инвентарные, финансовые, бюджетные, хозяйственные, имущественные, производственные, синтетические, аналитические и другие группы счетов. Однако такая классификация счетов бухгалтерского учета редко применяется в жизни.
В БУ учетной единицей является хозяйственная операция. Она представляет собой отдельное событие.
Практикующий бухгалтер обычно предпочитает использовать в своей деятельностиперечень счетов,разработанный государством. Классификация счетов бухгалтерского учетапо этому типу делит счета в зависимости от сферы деятельности, которую они обслуживают. Как пример можно привести знакомые всем фразы, которые одновременно являются и названиями счетов: «Касса», «Прибыль», «Финансовый результат».
И все же самая известная система счетов (классика бухгалтерии) делит их на три группы. Каждая группа объединяет в себе счета, которые заполняются по единым правилам выведения итоговой суммы. Если итог дебетовый — это активные счета, если кредитовый — пассивные, если плавающий — активно-пассивные.
Такое деление связано с бухгалтерским балансом — главным документом, который ежегодно должен свести любой бухгалтер. Актив и Пассив — две колонки этого документа (отсюда и названия счетов). Актив учитывает имущество, а Пассив — источники этого имущества. С активными счетами не сложно работать, а вот пассивные счета бухгалтерского учета иногда вызывают некоторые сложности.
Чтобы их избежать, важно помнить, что все операции с пассивным счетом оформляются в зеркальном отображении по сравнению с активным. Так, если увеличение на активном счете отображается в дебете, то на пассивном счете — в кредите. Следовательно, сальдо (итоговая сумма) для пассивного счета всегда должно быть в правой стороне счета (кредите).
Бухгалтерский баланс — это наиболее важный документ бухгалтерской отчетности учреждения. Что он.
Еще легче запутаться можно, заполняя активно-пассивные счета бухгалтерского учета. Это особо динамичные счета, так как их сальдо может быть не только в пассиве или в активе. Оно может периодически меняться или же быть в пассиве и активе одновременно.
Классификация счетов бухгалтерского учета по сальдовому типу подробно описана на примере. Предположим, вы решили купить новый холодильник. Как это записать по счетам? (Названия счетов возьмем из жизни.) Ваши наличные деньги, которые вы заплатите продавцу — это расход на активном счете «Кошелек» и одновременно приход на пассивном счете «Бытовая техника».
Вы потратили деньги, их стало у вас меньше, но ваше имущество увеличилось. Однако, если вы на покупку холодильника взяли кредит, то ваш активно-пассивный счет «Кредитка» будет иметь долг на сумму, которую вы заплатили в магазине. А если вы давали в долг соседу денег в прошлом месяце на покупку телефона и он вам их еще не вернул, то в данный момент ваш активно-пассивный счет «Кредитка» имеет сальдо как в дебете (вы должны банку), так и в кредите (вам должен сосед). Если после покупки холодильника вы смогли прожить до конца месяца на оставшуюся зарплату и при этом еще и отложили, то в конце месяца ваш активно-пассивный счет «Сбережения» будет иметь кредитовый остаток (прибыль), а если денег вам не хватило и пришлось достать отложенные средства и потратить их на еду, то тот же счет «Сбережения» в конце месяца будет иметь дебетовый остаток (убыток). Данная ситуация может измениться в следующем месяце.
Источник: autogear.ru