Все организации, которые не имеют права вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке, должны по итогам года сдавать в налоговую баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Разберемся, кто должен направлять приложения в ФНС, что в них входит и как их заполнять.
Что такое приложения к бухгалтерскому балансу
По закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ все организации, независимо от налогового режима, должны по итогам года сдавать в налоговую бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Некоторые компании дополнительно сдают приложения:
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет о целевом использовании полученных средств;
- пояснения к балансу.
Формы баланса и приложений к нему утверждены приказом Минфина от 02. 2010 № 66н.
Пояснения к отчетности
Срок сдачи — до 31 марта. Так, за 2021 год сдать всю отчетность нужно будет до 31 марта 2022 года. Напоминаем, что основную отчетность и приложения к ней с 2021 года можно сдавать только в электронном виде.
Кто сдает приложения к бухгалтерскому балансу
Сдавать приложения должны все организации, которые не имеют права на упрощенный учет. Это значит, что от сдачи приложений освобождены только:
- малый бизнес;
- «Сколковцы»
Исключением будут компании, которые занимаются микрозаймами или обязаны проходить ежегодный аудит — им приложения готовить нужно. При этом даже те, кто освобожден от их сдачи, может готовить и сдавать в налоговую отчетность в полном составе — это не нарушение.
Важно! Если в деятельности организации произошли важные события, суть которых нельзя понять только из баланса и отчета о финрезультатах, целесообразно оформить приложения. Это нужно, чтобы обеспечить выполнение принципов полноты, точности и достоверности бухгалтерской отчетности.
Что касается некоммерческих организаций, они могут не отчитываться по изменениям капитала и движению денег, а также не сдавать пояснения. Однако отчет о целевом использовании для них обязателен.
Отчет об изменениях капитала
Его форма дана в приложении № 2 к приказу Минфина № 66н.
В этом отчете даны сведения о движении собственного капитала организации, размерах ее нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и данные по акциям компании.
Отчет состоит из трех разделов:
- Движение капитала. В этом разделе приводятся данные о том, как менялись уставный, резервный и добавочный капитал компании, стоимость акций, сумма нераспределенной прибыли (убытка). В первой части раздела приводятся сведения за прошлый год, во второй — за отчетный год.
- Чистые активы. Стоимость чистых активов определяется как разница между активами и обязательствами организации по данным бухучета. Она рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.
Самое важное контрольное соотношение для отчета — его строка 1300 «Итого капитал» должна совпадать со строкой 3300 в графе «Итого» соответствующего года.
Рассмотрим все приложения к балансу подробнее.
Отчет о движении денежных средств
В отчете бухгалтер показывает все платежи и поступления, а также остатки денежных средств и эквивалентов на начало отчетного года и его конец. Все денежные потоки разделены на три группы по видам деятельности организации:
- Текущая — стандартная деятельность, формирующая прибыль от продаж. Сюда могут относиться поступления от покупателей за отгруженные товары, поступления от арендаторов за недвижимость или транспорт, зарплата работникам, уплата налога на прибыль, платежи поставщикам и пр.
- Инвестиционная — это деятельность по приобретению, производству или выбытию внеоборотных активов. Например, платеж поставщику при покупке компьютерной техники, поступление от продажи актива, выдача займов другим лицам, дивиденды от долевого участия, выручка от продажи ценных бумаг и пр.
- Финансовая — это операции, которые связаны с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению размера и структуры капитала и заемных средств. Например, вклады от участников, выплата дивидендов участникам, поступления от выпуска ценных бумаг, получение и возврат кредитов и пр.
Если вы не можете однозначно решить, к какому виду деятельности относится денежный поток, относите его к текущей, таковы правила ПБУ 23/2011.
По строке 4400 указывается общий остаток средств по всем видам деятельности. Его можно получить, сложив строки 4100, 4200 и 4300. Далее по строке 4450 укажите данные об остатках на начало года, а в строке 4490 покажите влияние курсовых разниц. Остаток средств на конец периода указывается в строке 4500 и рассчитываются как сумма строк 4400 + 4450 + 4490.
Отчет о целевом использовании средств
Форма полного отчета дана в приложении № 2. 1, а его упрощенная версия в приложении № 5 к приказу Минфина № 66н.
Этот отчет готовят только некоммерческие организации. Бухгалтер показывает в нем информацию о средствах, полученных на обеспечение уставной деятельности, а также о том, как эти средства использовались в соответствии с утвержденной сметой (финансовым планом). Кроме того, в отчете указываются сведения об остатках целевого финансирования на начало и конец отчетного года.
В последней строке 6400 «Остаток средств на конец года» приводится информация о неиспользованном целевом финансировании. Для этого используется сальдо счета 86 на конец года. Также его можно найти расчетным путем: 6400 = 6100 + 6200 – 6300. Обратите внимание, что строка 6400 должна быть равна строке 1350 бухбаланса.
Пояснения к отчетности
Раньше существовала специальная форма № 5, которую последний раз составляли по итогам 2010 года в соответствии с приказом Минфина от 22. 2003 № 67н. Именно она называлась «Приложение к бухгалтерскому балансу». Сейчас и приказ, и сама форма утратили силу.
Сейчас утвержденной формы приложения к балансу нет. Но в приложении № 3 к приказу Минфина № 66н есть пример оформления пояснений к отчетности, который практически идентичен ранее действовавшей форме № 5. Им следует руководствоваться при подготовке пояснения к балансу и отчету о финрезультатах в табличной форме.
Пояснения содержат следующие разделы:
- НМА и расходы на НИОКР — раскрывает показатели строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок» и 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухбаланса.
- Основные средства — раскрывает строки 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в МЦ», 1190 «Прочие внеоборотные активы», незавершенные капитальные вложения.
- Финансовые вложения — поясняет строки 1170 и 1240, которые содержат данные по финвложениям во внеоборотные и оборотные активы.
- Запасы — помогает классифицировать запасы организации и отдельно расписывает, какие из них находятся в залоге.
- Дебиторская и кредиторская задолженность — поясняет строки 1230 «Дебиторская задолженность», 1410 «Заемные средства», 1450 «Прочие обязательства», 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность» и 1550 «Прочие обязательства».
- Затраты на производство — поясняет уже отчет о финрезультатах, а именно себестоимость продаж (2120), коммерческие (2210) и управленческие (2220) расходы.
- Оценочные обязательства — раскрывает строки 1430 и 1540, которые содержат данные по долгосрочным и краткосрочным обязательствам.
- Обеспечение обязательств — раскрывает сведения о полученных и выданных суммах обеспечений.
- Государственная помощь — поясняет строку 1530 «Доходы будущих периодов» и данные по заемным средствам, полученным в виде бюджетных кредитов, в разрезе долгосрочных и краткосрочных.
Дополнительно в пояснениях может приводиться информация об учетной политике и ее изменении, об участии в совместной деятельности, о договорах доверительного управления имуществом, о событиях после отчетной даты, об условных обязательствах, условных активах и оценочных обязательствах, о прекращаемой деятельности, о связанных сторонах и пр.
Ведите бухгалтерский учет и составляйте отчетность вместе с приложениями к ней в Контур. Бухгалтерии. Отчетность формируется автоматически, при этом отчеты можно редактировать, а затем прямо из сервиса отправлять в налоговую в электронном виде. Все новые пользователи Бухгалтерии получают 14 дней бесплатной работы для ознакомления с возможностями сервиса.
Источник: mnebkredit.ru
Сдают или нет приложения к бухгалтерскому балансу
ВЕРНОЕ РЕШЕНИЕ
Морозов И. В., налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, редактор-эксперт журнала «Упрощенная бухгалтерия»
ПРОБЛЕМА
Организация является субъектом малого предпринимательства, применяет УСН. Вправе ли она сдать только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, а остальные приложения к балансу не сдавать?
РЕШЕНИЕ
В силу п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом № 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА Аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской отчетности. Информация № ПЗ-10/2012, письмо от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724
- в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
- в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 6 ПБУ 4/99).
ВАЖНО В РАБОТЕ
Субъектам малого предпринимательства разрешается не представлять отчет о движении денежных средств. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.
Дополнительно в Информации Минфина России от 01.11.2012 № ПЗ-3/2012 разъясняется, что субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 17 Информации).
Кроме того, субъект малого предпринимательства самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности. При этом он может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (п. 18 Информации).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Формы упрощенной отчетности утверждены приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н и приведены в приложении № 5 к приказу № 66.
В п. 19 Информации говорится, что субъект малого предпринимательства может раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства.
Субъект малого предпринимательства приводит в бухгалтерской отчетности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях обособленно лишь в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности (п. 20 Информации).
Таким образом, в рассматриваемом случае годовая бухгалтерская отчетность организации может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) и пояснений к ним. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств составляются по необходимости, то есть в том случае, когда они могут содержать информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с п.п. 1–4 приказа № 66н (то есть в общеустановленном порядке).
Источник: buhpressa.ru
Годовая отчетность НКО: на что обратить внимание?
Не секрет, что 1 квартал года – горячая пора для бухгалтеров. Ведь это время составления и представления годовой бухгалтерской отчетности. Некоммерческие организации в этом плане не исключение – по общим правилам они должны отчитаться раз в год в течение 90 календарных дней после отчетного года. Этой статьей мы открываем цикл статей по подготовке годовой бухгалтерской отчетности некоммерческой организации. И сегодня мы остановимся на теоретической части: проговорим основные моменты, касающиеся составления и представления годовой отчетности НКО.
В отличие от коммерческих организаций, отчетность НКО отличается по составу представляемых форм.
Бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п.2 ст.14 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
В состав приложений указанных форм входят отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала, пояснения к Балансу и Отчету о целевом использовании средств.
Основные формы – баланс и отчет о целевом использовании средств – должны представлять все без исключения некоммерческие организации.
А вот приложения к этим формам – представляются при выполнении определенных условий.
Так, НКО самостоятельно принимает решение о представлении отчета о движении денежных средств в составе Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств.
Также некоммерческие организации не обязаны раскрывать информацию о наличии и изменениях уставного, резервного капитала и других составляющих капитала организации, а значит обязанности сдавать Отчет об изменениях капитала в составе Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств у них нет.
Что касается отчета о финансовых результатах, то он представляется некоммерческими организациями, осуществляющими наряду с уставной коммерческую деятельность, от которой в отчетном году они получили доход. Причем показатель полученного дохода должен быть существенен.
С составом представляемых форм мы разобрались.
Теперь напомним, что некоммерческие организации наделены правом применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Исключение составляют, в частности, организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту и НКО в форме Фонда.
Важный момент: в декабре 2020 г. был принят Федеральный закон от 29 декабря 2020 г. № 476-ФЗ, согласно которому изменились критерии проведения обязательного аудита.
Так, согласно этому закону, освобождены от обязанности проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности некоммерческие организации, в случаях, когда они соответствуют одному из следующих условий:
• доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, не превышает 800 млн. руб. (ранее – объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг), не превышавший 400 млн. руб.), и сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, не превышает 400 млн. руб. (ранее – не более 60 млн. руб.);
• является организацией, созданной в организационно-правовой форме фонда, поступление имущества, в том числе денежных средств, в который за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, не превышает 3 млн руб.;
• является организацией потребительской кооперации, осуществляющей деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации».
Указанные некоммерческие организации получили право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета с 1 января 2021 г., а также составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, начиная с отчетности за 2021 г.
Решение о применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета организация должна закрепить в своей учетной политике.
На сегодняшний день законодательство не предусматривает представление копии учетной политики в налоговую инспекцию. Однако это не освобождает организации, даже некоммерческие, отказаться от ее составления. Кроме того, существенные принципы учетной политики организация должна включить в Пояснения к годовой бухгалтерской отчетности.
Некоммерческим организациям перед составлением годовой бухгалтерской отчетности важно проверить утвержденную учетную политику. Так, основная часто допускаемая ошибка в НКО – когда выявляется несоответствие статей затрат, используемых в учетной программе, статьям, указанным в смете доходов и расходов. Также важно не забывать прописывать в учетной политике НКО способ раздельного учета целевых поступлений и применять затем этот способ на практике.
Все организации, включая некоммерческие, обязаны перед составлением годовой бухгалтерской отчетности провести инвентаризацию своих активов и обязательств. Подробно об инвентаризации ТМЦ, расчетов с бюджетом, расчетов с поставщиками и покупателями, забалансовых счетов Вы можете прочитать в ранее опубликованных статьях.
Основная цель инвентаризации – получение достоверных бухгалтерских данных для составления достоверной бухгалтерской отчетности. Ведь за недостоверные данные в отчетности законодательством предусмотрены штрафные санкции (ст. 15.11 КоАП РФ), вплоть до дисквалификации должностных лиц.
Сегодня мы рассмотрели основополагающие моменты, которые надо иметь ввиду перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а в следующий раз поговорим об отражении целевых средств в отчетности НКО.
Автор статьи: Анна Куликова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai