К собственным средствам или собственному капиталу страховщика относятся уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. В ряде случаев к собственным средствам можно отнести сформированные за счет чистой прибыли страховщика фонд потребления и фонд накопления. Общим для них является свобода от каких-либо внешних обязательств, поэтому в зарубежной практике их принято называть «свободными резервами» или «резервом платежеспособности».
Собственные средства формируются из двух источников: за счет взносов учредителей и за счет прибыли, получаемой в результате деятельности страховщика. Для целей обеспечения платежеспособности величина свободных резервов должна быть тем больше, чем больше объем операций страховой компании. При этом в зависимости от характера и динамики операций в качестве их объема принимаются либо объем поступивших страховых взносов, либо средняя за ряд лет сумма страховых выплат, либо величина технических резервов (последнее, как правило, в страховании жизни). Свободные резервы можно определить также как разность между активами страховщика и суммой его обязательств, основную часть которых составляют страховые резервы.
3.5. Страховое дело.Инвестирование страховых резервов и собственных средств
Сегодня еще иногда приходится слышать, что собственные средства в целом и уставный капитал в частности для страховой компании не имеют особого значения, поскольку для выполнения обязательств перед страхователями формируются целевые страховые резервы. Это неверно.
В целях обеспечения финансовой устойчивости страховщика как в России, так и за рубежом законодательно устанавливается минимальный уровень уставного капитала, необходимого для начала деятельности. Это связано, с одной стороны, с тем, что на начальном этапе деятельности у страховой компании нет других средств для выполнения обязательств по договорам страхования, кроме уставного капитала, поскольку поступление страховых взносов в первое время крайне незначительно.
С другой стороны, большой размер стартового капитала позволяет предприятию более уверено планировать поведение на рынке, осуществлять достаточно крупные операции и тем самым иметь возможность выстоять в конкурентной борьбе. Кроме того, уплачиваемые страхователями страховые взносы, являющиеся основным источником формирования страховых резервов, вносятся за ограниченный период, в то время как страховая компания создается на неопределенный, сколь угодно долгий срок. Поэтому при создании страховой компании основное место должно уделяться размерам и структуре уставного капитала. Иными словами, основа финансовой устойчивости страховщика закладывается еще при его учреждении.
Однако вопреки распространенному мнению значение уставного капитала и в целом свободных резервов не уменьшается и тогда, когда страховщик действует на рынке длительное время. Их роль в обеспечении финансовой устойчивости текущей деятельности страховщика при этом не менее важна, чем роль страховых резервов.
Это связано с тем, что даже самый точный расчет страховых резервов является только предположением. Поэтому при самом стабильном портфеле и самых надежных статистических обоснованиях и используемых математических методах сохраняется опасность колебания убыточности в неблагоприятную для страховщика сторону. Это может быть следствием неудачной тарифной политики страховщика либо нежелательных изменений в структуре договоров, обесценением активов (недвижимости, ценных бумаг и т.п.) в силу неблагоприятных изменений общей экономической ситуации, предъявление страхователями дополнительных претензий по страховым выплатам, которые страховщик уже считал урегулированными, и т.д. Кроме того, ситуация может сложиться таким образом, что для поддержания своих позиций на рынке страховщику необходимо будет расширить спектр осуществляемых операций. А это потребует в первое время принятия рисков, не обеспеченных уже имеющимися страховыми резервами, предназначенными для покрытия обязательств исключительно по действующему портфелю договоров.
Оборотные средства Нормирование оборотных средств предприятия
Для обеспечения своей платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами и принятыми ими страховыми обязательствами. Методика расчета этих соотношений и их нормативные размеры устанавливаются Инструкцией о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков. Она предусматривает, что для обеспечения платежеспособности размер свободных активов страховщика, исчисленный как разность между общей суммой активов и суммой его обязательств, должен соответствовать нормативному размеру, т.е. должно соблюдаться равенство
где А — фактический размер активов страховщика; О — фактический объем обязательств страховщика; Н — нормативный (т.е. минимально допустимый) размер превышения активов страховщика над его обязательствами.
При этом под активами понимается имущество страховщика в виде основных средств, материалов, денежных средств, а также финансовых вложений.
Обязательства, характеризующие задолженность страховщика перед физическими и юридическими лицами, включают в себя:
- — страховые резервы;
- — займы и кредиты банков;
- — иные заемные и привлеченные средства;
- — резервы предстоящих расходов и платежей;
- — расчетные обязательства по перестраховочным операциям;
- — другую кредиторскую задолженность.
Исходя из общеизвестного балансового равенства
Активы = Обязательства + Собственный капитал,
Активы — Обязательства = Собственный капитал.
Законодательство также определяет максимальный уровень ответственности страховщика по отдельному риску в размере 10% собственных средств страховщика.
Страховщики, принявшие обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения за счет собственных средств и страховых резервов, обязаны застраховать у перестраховщиков риск исполнения соответствующих обязательств.
Наличие достаточного собственного капитала (свободных резервов) является дополнительной мерой, предназначенной для обеспечения способности страховщика отвечать по своим обязательствам.
Формирование только страховых («технических») резервов не обеспечивает полностью финансовую устойчивость страховщика по следующим причинам:
- — технические резервы могут оказаться недостаточными как в силу субъективных причин (недостаточная квалификация персонала, слабая информационная база, издержки в организации учета, умышленное их занижение в целях максимизации прибыли), так и по объективным обстоятельствам (проявление негативных с точки зрения убыточности факторов, общее ухудшение ситуации на страховом рынке и т.д.);
- — возможна неадекватность тарифных ставок принимаемым обязательствам. Причины те же, что и при недостатке страховых резервов. Кроме того, не секрет, что большинство страховщиков устанавливает тарифные ставки исходя из их среднего уровня, сложившегося на рынке, что таит в себе значительные опасности. Например, представим себе ситуацию, что две компании начинают работу по страхованию автомобилей, применяя тарифную ставку в размере 5%, которая является средней для данного региона по этому виду страхования. Однако первая компания при приеме автомобилей на страхование проводит тщательный отбор рисков (не заключает договоры с водителями, имеющими небольшой стаж вождения или часто попадающими в аварии, проверяет состояние транспортного средства, условия его хранения и эксплуатации и т.п.), вторая — страхует все подряд. Естественно, что вторая компания через некоторое время ощутит нехватку страховых резервов, однако до тех пор, пока она сможет сделать правильный вывод по данным собственной статистики, пройдет достаточно длительный срок;
- — реальная величина страховых резервов может оказаться гораздо ниже величины, показанной в балансе, за счет снижения стоимости активов, покрывающих страховые резервы;
- — у страховщика может возникнуть потребность в расширении спектра своих операций. Возникающие при этом обязательства в первое время не могут быть покрыты за счет страховых резервов. Поэтому их функцию в это время выполняют свободные резервы.
Таким образом, у страховщика помимо страховых резервов должна быть еще одна степень надежности, которая может быть обеспечена наличием уровня активов, свободных от обязательств, т.е. страховые компании должны обеспечивать превышение активов над обязательствами. Достаточная величина собственных средств или свободных резервов страховщика гарантирует его платежеспособность при двух обстоятельствах — наличии обоснованных страховых резервов и правильной инвестиционной политике. При этом необходимо, чтобы портфель страховщика состоял из очень большого числа приблизительно равных по размеру рисков или из небольшого числа мелких рисков, соизмеримых с размерами собственных средств страховщика, что может быть достигнуто через систему перестрахования. Несоблюдение этого элементарного условия может привести к тому, что при наступлении даже одного страхового случая страховщик окажется банкротом.
Источник: studwood.net
Страховка в какой строке баланса
главные вопрос, по какой причине, и на основание чего, данные суммы можно было бы отнести в строку Дебиторская задолженность ?
Уговорили
интересно
может быть в строке 1190 ,1230, 1260
Владимир Фаворский
главные вопрос, по какой причине, и на основание чего, данные суммы можно было бы отнести в строку Дебиторская задолженность ?
Потому-что возможно досрочное расторжение договора и возврат части суммы при определенных условиях.
Mia mia
Владимир Фаворский
главные вопрос, по какой причине, и на основание чего, данные суммы можно было бы отнести в строку Дебиторская задолженность ?
Потому-что возможно досрочное расторжение договора и возврат части суммы при определенных условиях.
неа, потому что п 16 абз 5 пбу 10
мне эта причина больше нравится.
если страховку расторгну, то мне не всю оставшеюся сумму вернут, а только часть, значит досрочное расторжение это хорошее объяснения, но только для части суммы не отраженные в расходах.
а вот п 16 абз 5 пбу 10, мне нравится.
я правда все таки думаю, что это прочие оборотные или внеоборотные активы, а не дебиторская задолженность, но почему бы и не дебиторская задолженнось
Странно рассматривать вопрос, описанный в классификации по характеру, применительно к классификации по функции
А коды для ЭВМ уж лучше сразу приводить в двоичной системе, чтобы время зря не терять, напр.:
10010100110 10011001110 10011101100
Строка баланса: НИКАКАЯ.
Вид актива: отсутствует
Будущие экономические выгоды: отсутствуют
.
А если вдруг я долбану машину и мне выплатят доход-компенсацию
Когда-И-если-случится случайная авария — то вам частично компенсируют убытки.
Никакой прямой связи с уплаченной страховкой и правом на извлечение выгоды из нее — НЕТ.
Поэтому ОСАГО — это расходы СРАЗУ
Константин-Аудитор
Строка баланса: НИКАКАЯ.
Вид актива: отсутствует
Будущие экономические выгоды: отсутствуют
.
А если вдруг я долбану машину и мне выплатят доход-компенсацию
Когда-И-если-случится случайная авария — то вам частично компенсируют убытки.
Никакой прямой связи с уплаченной страховкой и правом на извлечение выгоды из нее — НЕТ.
Поэтому ОСАГО — это расходы СРАЗУ
Концепция отсутствия экономических выгод от страхового полиса, причём именно с определенным сроком, входит в явное противоречие с наблюдаемой реальностью.
Например, предлагаю сравнить справедливую (рыночную) на 3 абсолютно одинаковых автомобиля в вариантах:
1. ОСАГО (или КАСКО, не так важно) нет
2. ОСАГО действует год
3. ОСАГО истекает через месяц.
Константин-Аудитор
Поэтому ОСАГО — это расходы СРАЗУ
- смена владельца ТС;
- полное уничтожение машины;
- смерть страхователя;
- ликвидация юридического лица;
- утилизация автомобиля;
- отзыв лицензии страховщика.
Константин-Аудитор
А если вдруг я долбану машину и мне выплатят доход-компенсацию
Размер дохода, полученного при наступлении страхового случая не связан с размером страховой премии, а зависит от размера причиненного ущерба, стажа водителя и наличия или отсутвия участия в других ДТП.
Выплата компенсации за ущерб в начале периода страхования не влияет на возможное будущее расторжении страховки при возникновении определенных причин.
Возможность частичного возврата страховой премии не является основным критерием для принятия решения по наличию или отсутствию актива. На мой взгляд для имущественного страхования таковым является как раз наличие экономических выгод в виде страховой защиты, причём эти выгоды равномерно потребляются в течение срока страхования.
Приблизительно во всем мире оплаченная страховка является активом в БУ, если существенна, но только не в нашем богоспасаемом отечестве. Даже уже и не смешно.
Дебетокреникъ
Приблизительно во всем мире оплаченная страховка является активом в БУ, если существенна
Вот именно, в вопросе ни автор, ни отвечающие не учитывают существенность.
Если страховка долголетняя дорогая (например, атомная станция застрахована спецстрахованием) — то это есть часть стоимости актива «Атомная станция» (но никак не отдельная строка в отчетности).
Если же страховка мелкая — то это текущие расходы и сразу.
Против «дебиторки» железный аргумент такой: страховщик откажется вам сверять эту сумму, ибо в его учете по правилам — это не кредиторка, а признанный доход в полном объеме (и отдельно делается расчет резерва незаработанной премии, который к слову нас вообще никак не касается).
Исправлений: 1; последнее — в 17.03.2022, 18:55.
Константин-Аудитор
Дебетокреникъ
Приблизительно во всем мире оплаченная страховка является активом в БУ, если существенна
Вот именно, в вопросе ни автор, ни отвечающие не учитывают существенность.
Если страховка долголетняя дорогая (например, атомная станция застрахована спецстрахованием) — то это есть часть стоимости актива «Атомная станция» (но никак не отдельная строка в отчетности).
Если же страховка мелкая — то это текущие расходы и сразу.
Против «дебиторки» железный аргумент такой: страховщик откажется вам сверять эту сумму, ибо в его учете по правилам — это не кредиторка, а признанный доход в полном объеме (и отдельно делается расчет резерва незаработанной премии, который к слову нас вообще никак не касается).
Конечно же все учитывают существенность. Речь (у меня) шла исключительно про ваш аргумент — якобы нет будущих экономических выгод. Это ошибочно принципиально — экономические выгоды у страхового полиса совершенно точно есть независимо от его «размера».
Как раз существенность заключается в том, что для мелких затрат, которые приносят будущие выгоды, зачастую нет смысла заморачиваться с по-объектным учетом этих самих выгод и графика их потребления. Именно по этой причине разрешается по ФСБУ сразу списывать канцтовары и прочую мелочевку, которые естественно являются 100%-ным активом и нередко с длинным СПИ (часто дырокол или сетевой фильтр меняете?). А в МСФО просто вся мелочевка на усмотрение составителя изначально.
Источник: www.audit-it.ru
5. Собственные средства
Собственные средства или собственный капитал страховщика – это финансовые ресурсы компании, которые свободны от каких-либо внешних обязательств. В зарубежном страховом праве они называются «свободными резервами» или «резервом платежеспособности».
Собственные средства формируются из двух источников – за счет взносов учредителей и за счет прибыли, получаемой в результате хозяйственной деятельности страховщика. Для целей обеспечения платежеспособности величина собственных средств должна быть тем больше, чем больше объем операций страховой компании.
Исходя из известного балансового равенства:
Активы = Собственный капитал + Обязательства
Собственный капитал = Активы – Обязательства
Активы – это имущество страховщика в натурально-вещественной форме, т. е. в виде основных средств, материалов, денежных средств и финансовых вложений.
Обязательства – это часть пассивов, представляющая собой задолженность страховщика перед физическими и юридическими лицами. К обязательствам относятся:
- страховые резервы;
- займы и кредиты банков;
- заемные и привлеченные средства;
- резервы предстоящих расходов и платежей;
- расчетные обязательства по перестраховочным операциям;
- другая кредиторская задолженность.
- ценные бумаги, , отвечающие хотя бы одному из следующих требований:
- инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов,
- вклады (депозиты) в банках;
- векселя организаций, имеющих рейтинг одного из международных рейтинговых агентств «Стэндард энд Пурс» (Standard Мудис Инвестор Сервис» (Moody’s Investor Service) и «Фитч Инк» (Fitch Inc) не менее двух уровней от суверенного рейтинга Российской Федерации, но не ниже уровня BB-, Ba3 и BB- соответственно, или рейтинг аналогичного уровня одного из российских рейтинговых агентств;
- сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления,
- недвижимое имущество, рыночная стоимость которого подтверждена независимым оценщиком в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.
Источник: studfile.net