На основании данных, определить тип хозяйственных операций, вызывающий изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи оформить в таблице следующей формы:
Таблица 11 – Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
| Содержание хозяйственных операций | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения в балансе | |
| Актив | Пассив | ||
| Увели-чение | Умень-шение | Увели-чение | Умень-шение |
| 1. | Перечислена с расчетного счета в бюджет задолженность по налогам | ||
| 2. | Выплачена из кассы заработная плата работникам | ||
| 3. | Поступили от поставщиков материалы | ||
| 4. | Материалы переданы со склада в производство | ||
| 5. | За счет нераспределенной прибыли образован резервный фонд | ||
| 6. | Начислена заработная плата работникам | ||
| 7. | Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет | ||
| 8. | Перечислено с валютного счета поставщикам | ||
| 9. | Поступили на расчетный счет денежные средства из кассы | ||
| 10. | Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы | ||
| 11. | Перечислено с расчетного счета органам Пенсионного фонда |
Бухгалтерский учет для начинающих. Типы хозяйственных операций.
| 12. | Получен на расчетный счет аванс от покупателя |
| 13. | За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал |
| 14. | Поступила из производства на склад готовая продукция |
| 15. | Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка |
Задача 9. Система счетов и двойная запись
На основании данных:
— открыть счета бухгалтерского учета и разнести на них начальные остатки;
— отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции методом двойной записи;
— подсчитать обороты и вывести конечные остатки;
— составить бухгалтерский баланс.
Таблица 12 — Бухгалтерский баланс на 01.01.20___г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование счета | Сумма | Наименование счета | Сумма |
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Материалы | Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||
| НДС | Задолженность поставщикам | ||
| Товары | Задолженность бюджету по налогам и сборам | ||
| Расходы на продажу | Задолженность внебюджетным фондам | ||
| Касса | Задолженность работникам по оплате труда | ||
| Расчетный счет | Задолженность прочим кредиторам | ||
| Задолженность покупателей | |||
| Задолженность подотчетных лиц | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Документальное оформление хозяйственных операций. Первичные учетные документы. Исправление ошибок.
Таблица 13 -Журнал регистрации хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма |
| Дебет | Кредит | |
| 1. | Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | |
| 2. | Поступили от поставщиков материалы, НДС 18% | |
| 3. | Поставщику перечислено с расчетного счета за материалы | |
| 4. | НДС по материалам поставлен к возмещению из бюджета | |
| 5. | Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка | |
| 6. | Выдана из кассы работникам заработная плата | |
| 7. | Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы | |
| 8. | Поступили от поставщиков товары, НДС 18% | |
| 9. | Перечислено поставщику с расчетного счета за товары | |
| 10. | НДС по товарам поставлен к возмещению из бюджета | |
| 11. | Начислены транспортные расходы по доставке товаров, НДС 18% | |
| 12. | Оплачены с расчетного счета транспортные расходы | |
| 13. | НДС по расходам поставлен к возмещению из бюджета | |
| 14. | Начислена работникам заработная плата | |
| 15. | Начислены взносы во внебюджетные фонды | |
| 16. | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | |
| 17. | На расчетный счет поступила сумма задолженности покупателя | |
| 18. | Подотчетное лицо оплатило счет организации за услуги связи | |
| 19. | За счет нераспределенной прибыли прошлых лет создан резервный капитал | |
| 20. | Выдана с расчетного счета чековая книжка |
Таблица 14 — Бухгалтерский баланс на 01.02.20___г.
Источник: allrefrs.ru
Содержание хозяйственных операций вызывающих изменения в бухгалтерском балансе
Баланс показывает состояние средств организации на определённую дату. Однако хозяйственные средства находятся в постоянном кругообороте и, следственно, постоянно меняются. Вместе с их изменениями меняется и баланс. Эти изменения могут затрагивать:
1) Только активные статьи баланса:
«С расчётного счёта получены деньги в кассу организации для выплаты заработной платы». Деньги в кассе увеличиваются, а деньги на расчётном счёте уменьшаются. Таким образом, эти операции вызывают переход средств из одной сферы в другую, затрагивая только активные статьи баланса; при этом итог баланса не меняется.
2) Только пассивные статьи баланса:
«Часть прибыли зачислена в резервный капитал». Резервный капитал увеличивается, а нераспределённая прибыль – уменьшается. Операции этого типа вызывают изменения в источниках средств, уменьшая одну статью и увеличивая другую; при этом итог баланса не меняется.
3) Статьи актива и пассива в сторону увеличения:
«На расчётный счёт зачислен долгосрочный кредит банка». Расчётный счёт и задолженность по кредитам и займам увеличиваются. Операции данного типа увеличивают статью баланса в активе и одновременно увеличивают источники средств — в пассиве; при этом итог актива и пассива баланса увеличивается на одну и ту же сумму.
4) Статьи актива и пассива в сторону уменьшения:
«Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам организации». Деньги в кассе и задолженность перед сотрудниками по оплате труда уменьшаются. Операции данного типа одновременно уменьшают хозяйственные средства в активе и источники средств – в пассиве; при этом итог баланса уменьшается на одну и ту же сумму.
Эти 4 вида изменений затрагивают и исчерпывают всё многообразие хозяйственных операций организации.
Таким образом, при любых хозяйственных операциях:
А) Сохраняется равенство итога актива и пассива баланса;
Б) Каждая хозяйственная операция записывается не менее чем в двух статьях баланса;
В) Обнаруживается прямая связь баланса с хозяйственными операциями.
В результате хозяйственных операций бухгалтерский баланс меняется, но вносить в него изменения после каждой хозяйственной операции нецелесообразно и трудоёмко. Для учёта всех изменений, происходящих с активами и пассивами, в бухгалтерском учёте используются взаимные отражения всей информации в виде счётов бухгалтерского учёта, задействованных по принципу двойственной записи.
Счета и двойственная запись.
Счета бухгалтерского учёта, их назначение и строение.
Для руководства организации необходимо иметь информацию не только о состоянии, но и о движении хозяйственных средств.
Изменения в хозяйственных средствах находят своё отражение в балансе, однако по балансу очень сложно следить за многочисленными последовательными изменениями каждого вида хозяйственных средств. Для того, чтобы упростить и обосновать эти изменения, а также для ведения их учёта, весь актив и пассив баланса разделяют на отдельные части по количеству имеющихся в нём статей.
Таким образом, осуществляется предварительный учёт всех изменений. На каждую статью баланса открывается свой счёт или группа однородных счетов.Поскольку баланс группирует хозяйственные средства по их составу и источникам (по экономическому принципу), то по этому же принципу имущество и источники группируются на счетах.
Счёт бухгалтерского учёта представляет собой способ группировки текущего учёта и контроля за объектами бухгалтерского учёта. Изменение в хозяйственных средствах выражается путём их увеличения или уменьшения. Чтобы получить обобщённые сведения по каждому виду изменений, операции по увеличению и уменьшению группируются отдельно. Запись на счетах может осуществляться по разной форме. Для обозначения взаимно противоположных направлений движения имущества, капитала и обязательств, записываемых на счетах бухгалтерского учёта, левую часть счёта называют дебитом, а правую – кредитом.
Схематично счёт можно отразить следующим образом: счёт открывается на каждую статью баланса, по которой имеется остаток.
Открыть счёт – это значит взять бланк счёта, дать счёту название и записать в счёт начальный остаток из баланса. Обычно счёт получает то же название, что и балансовая статья, но бывают и исключения (например, статья «незавершённое производство» – счёт «основное производство»).
Активные и пассивные счета.
Счета, открываемые по балансу и служащие для учёта имущества организации, называются активными (например, счета «основные средства», «материалы», «касса», «расчётный счёт» и т. д.).
Счета, открываемые для пассивных статей баланса и служащие для учёта капитала и обязательств (т. е. движения отдельных видов источников средств), называются пассивными (например, счета «уставной капитал», «прибыль», «кредиты и займы», «расчёты с сотрудниками по оплате труда» и т. д.).
Для активных и пассивных счетов установлен различный порядок их открытия и ведения. При открытии активных счетов остаток из баланса записывается по дебиту счёта, а при открытии пассивных счетов остаток (начальное сальдо) записывается по кредиту счёта.
По данным баланса открывается столько счетов, ……………………………………
Если по мере совершения хозяйственных операций потребуются дополнительные счета, то они открываются по мере необходимости, но начального сальдо в таких счетах не будет.
После открытия счетов в них записываются хозяйственные операции, совершаемые в течение месяца. Операции по увеличению имущества и его источников записываются на той же стороне счёта, где было записано начальное сальдо, а уменьшение – на противоположной стороне счёта.
Следовательно, в активных счетах увеличение записывается по дебиту счёта, а уменьшение – по кредиту счёта. В пассивных счетах всё наоборот.
Баланс организации на 1 ноября 2007 года.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Имущество организации | Сумма, руб. | Источники образования имущества и задолженности организации | Сумма, руб. |
| Основные средства Материалы Незавершённое производство Расчётный счёт Касса Расчёты с подотчётными лицами | 420000 100000 25000 40000 15000 | Уставной капитал Прибыль Резервный капитал Задолженность перед поставщиками Задолженность перед бюджетом | 530000 45000 4000 |
| Итого: | Итого: |
После записи операций на счетах в них подсчитываются обороты.
Оборот – итог операций, записанных по дебиту или кредиту в течение месяца.Обороты бывают дебитовые (итог операций – по дебиту) и кредитовые (итог операций – по кредиту).
После подсчёта оборотов подсчитывается конечное сальдо на конец отчётного периода, которое будет являться начальным сальдо на начало следующего отчётного периода.
Баланс на конец отчётного периода одновременно будет являться балансом на начало следующего отчётного периода.
| Активные счета | Начальное сальдо | Пассивные счета | Начальное сальдо |
| 1) Основные средства | 1) Уставной капитал | ||
| 2) Материалы | 2) Прибыль | ||
| 3) Основное производство | 3) Резервный капитал | ||
| 4) Расчётный счёт | 4) Кредиторская задолженность | ||
| 5) Расчёт с подотчётными лицами | 5) Задолженность перед бюджетом. | ||
| 6) Касса |
Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь.
Дата: 2016-09-30, просмотров: 188.
Источник: findout.su
Список использованных источников и литературы 28
Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопросов о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.
Центральной формой бухгалтерского учета является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения.
Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.
Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.
Бухгалтерский баланс – это способ группировки и обобщённого отражения в денежной оценке имущества организации и источников его формирования на определённый момент.
Баланс – основная форма, характеризующая финансовое состояние организации. Для получения сведений о других сторонах хозяйственной деятельности предприятия составляют другие формы отчётности.
ГЛАВА 1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ЕГО СТРОЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ
1.1. Сущность бухгалтерского баланса
Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.
В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.
По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.
По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности.
Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:
— получить значительный объем информации о предприятии;
-определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
-установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;
-оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.
Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.
Бухгалтерский баланс – завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
1.2. Виды бухгалтерского баланса
В зависимости от функциональной роли и целевого назначения существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам:
1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату.
Баланс составляется бухгалтерией предприятия путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.
Оборотный баланс помимо остатков средств и источников образования имущества на начало, и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчётный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.
Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного баланса.
Вступительный баланс (начальный) — первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.
Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчётов).
Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.
Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчётного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчётного периода.
Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.
Баланс-нетто (чистый) — баланс, из которого исключены регулирующие статьи: »Износ основных средств», »Износ нематериальных активов» и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности.
2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.
Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.
Источник: smekni.com