Рассмотрим теоретические основы, на которые нужно опираться при организации учета материалов на этапе их выбытия. Также ознакомимся с бухгалтерскими записями фактов хозяйственной жизни предприятия, то есть с проводками в результате решения ситуационных задач. Изучим как ведется бухгалтерский учет выбытия материалов по счету 10.
- 1 Методы оценки сырья и материалов в бухгалтерском учете при выбытии
- 1.1 Метод учета выбытия по средней себестоимости
- 1.2 Метод ФИФО
- 1.3 Метод оценки выбытия по себестоимости каждой единицы
- 1.4 Методы оценки выбытия малоценных основных средств
- 2.1 Проводки по выбытию материалов по причине продажи на примере
- 3.1 Требования налогового законодательства к документам по учету материалов
Методы оценки сырья и материалов в бухгалтерском учете при выбытии
Материалы, поступившие на предприятие, приобретаются с какой-либо целью: либо для использования в производственном процессе непосредственно, либо для организации управленческого процесса. Поэтому наступает момент, когда материалы списываются с учета. При выбытии надо оценить их стоимость.
Списание материалов в «1С бухгалтерия 8,3»
Допустим, работник пришел на склад за определенным наименованием материала, был произведен отпуск по требованию-накладной. По какой стоимости бухгалтеру списать с учета эту единицу ТМЦ в бухгалтерском учете? Ведь на складе может оказаться, что единицы одного и того же материала имеют различную фактическую себестоимость из-за инфляции, по разным поставщикам.
Законодательство предлагает сделать выбор в пользу одного из трех методов оценки сырья и материалов при их выбытии:
- По себестоимости каждой единицы;
- По средней себестоимости;
- По себестоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО):
У каждого метода есть свой алгоритм расчета. Этот алгоритм расчета по каждому способу заложен в бухгалтерские программы 1С. Каждый метод основан на своем варианте допущения.
Метод учета выбытия по средней себестоимости
Является наиболее традиционным. В этом случае предполагается, что все единицы совершенно равноценны в каждый конкретный момент времени. Методом средней взвешенной определяется стоимость единицы при отпуске. Как только поступает очередная партия материалов программа 1С опять ведет пересчет и средняя стоимость уточняется. Таким образом, списание единицы материалов с учета, которое сразу пройдет после очередного поступления, будет идти уже по новой цене.
Метод ФИФО
Основан на допущении, что кладовщик будет отпускать всегда материалы из той партии, которая была получена раньше, чтобы исключить истечение срока годности.
Метод оценки выбытия по себестоимости каждой единицы
Предполагает, что кладовщик отпустит ту конкретную единицу материала, которая поступила в конкретный день. Но это не рационально, если только не хранятся на складе драгоценные камни и драгметаллы, обладающие оригинальной характеристикой. Как правило, этот метод используют микро-предприятия с незначительными закупками материалов.
Выбранный метод необходимо отразить в Учетной политике для целей ведения бухгалтерского учета.
Методы оценки выбытия малоценных основных средств
Если основное средство стоит не больше 40 000 руб., то в бухгалтерском учете, несмотря на свое название, учитывается в составе материально-производственных запасов. А раз так, то малоценные средства должны подпадать под те же правила учета, что и ТМЦ. Это означает, что также должны закрепить в учетной политике способ расчета единицы выбывающего малоценного основного средства.
Наиболее распространенные проводки по выбытию материалов
Выбывающие материалы списываются с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счетов, определяемых целью или причиной выбытия материалов.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Покажем наиболее часто встречающиеся проводки по выбытию материалов в компаниях, применяющих общий режим налогообложения (ОСНО):
| Дебет | Кредит | Примечание | Факты хозяйственной жизни |
| 20 | 10 | Цель | Материалы отпущены для производства продукции, работ, услуг |
| 23 | 10 | Цель | Материалы отпущены во вспомогательные производства |
| 25 | 10 | Цель | Материалы отпущены на общепроизводственные нужды |
| 90.02 | 20,23,25 | Цель | Сформирована материальная составляющая себестоимости продукции, работ и услуг, ради которых создавалось предприятие |
| 26 | 10 | Цель | Материалы отпущены на общехозяйственные нужды |
| 90.08 | 26 | Цель | Сформирована материальная составляющая расходов по управлению производственным процессом по методу директ-костинг |
| 44 | 10 | Цель | Использованы материалы для проведения рекламной акции |
| 91.2 | 10 | Причина | Непроизводственное использование материалов. Не принимаются к налоговому учету |
| Недостача | |||
| 94 | 10 | Причина | Снятие с учета материалов, вследствие пропажи со склада |
| 73 | 94 | Причина недостачи обнаружена и убытки возместит сотрудник, виновный в обнаруженной недостаче на складе | |
| 91.2 | 94 | Причина недостачи не установлена и отнесена на непроизводственные расходы, которые в целях налога на прибыль не принимаются | |
| Порча | |||
| 91.2 | 10 | Причина | По причине полной или частичной порчи материалов возникли непроизводственные расходы материалов в размере расчетных потерь. Не принимаемые к налоговому учету расходы |
Проводки по выбытию материалов по причине продажи на примере
Рассмотрим пример выбытия материалов по причине продажи стороннему покупателю:
Компания ООО «Облако», находящаяся на общем режиме налогообложения, продает материалы, потерявшие ценность для основного производства. Договорная цена продажи 11 800 руб., включая НДС 1 800 руб. Стоимость материалов по данным бухгалтерского учета 8 000 руб. Выписан счет-фактура покупателю на сумму 11 800 руб.
Составим проводки по продаже материалов:
| Дебет | Кредит | Сумма в рублях | Факты хозяйственной жизни |
| 62.01 | 91.01 | 11 800 | Сформирована дебиторская задолженность покупателя на договорную стоимость материалов |
| 91.02 | 10.01 | 8 000 | Списаны с учета материалы по стоимости, числящейся в бухучете |
| 91.02 | 68.02 | 1 800 | Предъявлен НДС покупателю |
| 51 | 62.01 | 11 800 | Материалы оплачены покупателем на расчетный счет |
| 91.09 | 91.02 | 2 000 | Определена прибыль от продажи материалов. В налоговом учете попадает в состав доходов от реализации продукции, работ, услуг |
| 91.09 | 99 | 2 000 | Определен результат по году в виде прибыли при реформации баланса |
| 51 | 62.01 | 11 800 | Материалы оплачены покупателем на расчетный счет |
Документальное оформление выбытия материалов
Все факты хозяйственной жизни организации как юридического лица должны быть подтверждены документально.
Требования бухгалтерского законодательства к документам определяются Федеральным Законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016г.) «О бухгалтерском учете». Статья 9 этого закона устанавливает перечень из 7 обязательных реквизитов бухгалтерского документа.
Предприятие праве разработать свои формы документов или использовать типовые. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни.
Бланки и формы документов, используемые на предприятии, должны быть утверждены в составе Учетной политики в целях бухгалтерского учета.
В таблице приведены типовые бланки, которые могут быть использованы для разработки на их основе своих документов:
| Документ | Пояснения |
| Лимитно-заборная карта (форма М-8) | Оформляется при отпуске материалов в производство в пределах установленных лимитов |
| Требование-накладная (форма М-11) | Заполняется при внутренних перемещениях материалов из одного структурного подразделения в другое |
| Карточка учета материалов (форма М-17) | Применяется для учета движения материалов на складе по каждому отдельному сорту, виду, наименованию |
| Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15) | Для учета отпуска материальных ценностей деловым партнерам и территориально обособленным подразделениям |
| Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов | Для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных под подпись работнику для длительного пользования |
| Путевой лист | Для учета использованного ГСМ. Если предприятие автотранспортное, то бланк типовой. Если нет, то разрабатывается самостоятельно. |
| Акт о расходе материалов | Для учета факта использования материалов, отпущенных для общехозяйственных нужд |
| Журнал учета БСО | Для учета передачи БСО |
| Бухгалтерская справка и другие | Для подтверждения расчетов по специфичным операциям и иных движений материалов на забалансовых и балансовых счетах, не нашедших в вышеприведенных строчках |
Требования налогового законодательства к документам по учету материалов
Требования налогового законодательства к документам определяются Налоговым кодексом РФ.
Все расходы должны быть понесены с целью получения дохода. Расходы непроизводственного назначения не будут считаться расходами, независимо от того, оплатили их или нет. Перечень расходов, который можно принять в целях налогового учета строго регламентируется.
Ст.252 НК РФ устанавливает, что расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Под формулировкой «экономически обоснованные» в первую очередь понимается обоснованность норм расхода материалов по специальным нормам, установленными министерствами и ведомствами для организаций, в которых это обязательно. Все остальные организации должны установить нормы расхода материалов согласно технологическим картам или обычаям делового оборота.
Обращаем внимание, что все организации обязаны вести налоговый учет. Как правило, налоговый учет на предприятии строится на основе бухгалтерских регистров. Контролирующие органы особенно тщательно проверяют документы по расходам предприятия, списываемым на себестоимость продукции, работ, услуг.
Отсутствие или ненадлежащее оформление документов может привести к доначислению налогов, пеням и штрафам. В этой связи важно следить за изменениями бухгалтерского и налогового законодательства.
Начинающие бухгалтера должны знать, что на основании одних и тех же первичных документов в компании ведется учет бухгалтерский и учет налоговый. Эти два учета ведутся параллельно. Но конечным результатом бухгалтерского учета является баланс, а конечным результатом налогового учета — составленные декларации по налогам.
Правила бухгалтерского учета базируются на бухгалтерском законодательстве и преследуют цель снабдить учредителей и прочих пользователей достоверной информацией об активах компании, обязательствах и о размере годовой прибыли, чтобы после уплаты налогов разделить ее между учредителями, создавшими данную компанию.
Правила налогового учета базируются на налоговом законодательстве и преследуют цель правильно исчислить и вовремя перечислить в бюджет государства законно установленные налоги.
Источник: buhspravka46.ru
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как продать материал с забалансового счета (+ видео)?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.73.50.
Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации (но не более 40 000 руб. за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н). При вводе малоценного объекта в эксплуатацию его стоимость включается в расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
В налоговом учете имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью 100 000 руб. и менее амортизируемым не признается (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость такого имущества может быть включена в состав материальных затрат в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Организация также вправе списывать его стоимость в течение более чем одного отчетного периода, самостоятельно определив порядок такого списания (п. п. 1, 2 ст. 254 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для регистрации поступления МПЗ служит документ Поступление (акт, накладная) (раздел Покупки), а для отражения операций передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принадлежностей — документ Передача материалов в эксплуатацию (раздел Склад). Документ можно вводить на основании документа Поступление (акт, накладная). При проведении документа Передача материалов в эксплуатацию стоимость МПЗ спишется на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со Способом отражения расходов, указанным пользователем. Помимо этого, переданные материально ответственным лицам МПЗ будут отражены записями по дебету забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
Выручка от продажи малоценных активов является прочим доходом и признается на дату их передачи покупателю в сумме, согласованной сторонами в договоре купли-продажи (п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). В налоговом учете выручка от продажи малоценного актива признается доходом организации от реализации прочего имущества (п. 1 ст.
248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Расходов в такой ситуации не возникнет, если стоимость имущества в полной сумме уже была ранее признана в составе материальных расходов при передаче его в эксплуатацию (п. 5 ст.
252 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для отражения продажи малоценного имущества следует использовать документ Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи). В табличной части документа следует указать наименование объекта, его количество, стоимость и ставку НДС. В поле Счета учета следует перейти по ссылке и счет учета номенклатуры поменять на счет МЦ.04.
Обратите внимание, что при реализации прочего имущества статья прочих доходов и расходов должна иметь вид Реализация прочего имущества. Это необходимо для правильного отражения доходов и расходов от операции в декларации по налогу на прибыль. При проведении документа стоимость имущества списывается с забалансового счета.
При списании со счета МЦ.04 аналитика автоматически не заполняется. Поэтому в форме просмотра проводок следует установить флаг Ручная корректировка и дополнительно указать документ передачи материалов в эксплуатацию, и сотрудника – материально ответственное лицо.
Операции по реализации прочего имущества признаются объектом обложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому на основании документа Реализация (акт, накладная) необходимо создать документ Счет-фактура выданный.
Источник: buh.ru
Проводки по реализации материалов по предоплате и после оплаты
Бывают случаи, когда организация продаёт материалы сторонним лицам:
- чрезмерный запас материалов;
- материалы устарели для данной организации, но могут использоваться в деятельности другой фирмы и тд.
Проводки по продаже сырья и материалов
Поскольку материалы – это промежуточный продукт для организации, доходы от их продажи по проводкам считаются доходами от внереализационной деятельности и учитываются в прочих доходах и расходах.
Цена реализация ТМЦ определяется по соглашению покупателя и продавца. Для оформления продажи материалов необходима выписка по накладной на отпуск материалов и счёт фактура.
Проводки по отгрузке перед оплатой
Реализация по предоплате
Продажа материалов в 1С
Видео инструкция по оформлении продажи в 1С 8.3:
В программе 1С 8.3 (Бухгалтерия) продать материалы можно с помощью документа «Реализация товаров и услуг» с указанием нужного счета учета, например 10.01:
Пример проводок из программы 1С:
Источник: saldovka.com