Среднегодовая балансовая стоимость основных средств как рассчитать

Среднегодовая стоимость основных средств Юрлица платят налог на имущество исходя из цены по кадастру или по среднегодовой стоимости (СГС). Если объект...

Юрлица платят налог на имущество исходя из цены по кадастру или по среднегодовой стоимости (СГС). Если объект предприятия в перечень кадастровой недвижимости не включен, то налоговой базой будет его средняя годовая стоимость (ст. 374 НК РФ). С кадастровой ценой все проще — она определена заранее.

А вот исчисление налога по средней годовой стоимости требует предварительного расчета такой величины. О том, как это сделать, речь пойдет в нашей статье.

В отношении имущественного налога юрлиц установлен налоговый период — один календарный год. Также применяются отчетные периоды – I квартал, полгода и 9 месяцев (ст. 379 НК РФ).

За отчетные временные промежутки налог считается по средней стоимости объектов. Для расчета налога по итогам расчетного срока, то есть за год, применяется средняя годовая стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Базу, исходя из СГС, нужно определять в отношении всех недвижимых объектов. При этом база считается отдельно по каждому основному средству (п. 1 ст. 376 НК РФ). Чтобы рассчитать величину СГС, применяется два показателя.

Налоги, учет налогов, формы по налогам 701,700,870

С учетом положений статьи 376 НК РФ в расчете СГС используются:

  • остаточная стоимость имущества в каждом месяце года по состоянию на 1-е число;
  • остаточная стоимость объектов на последнее число периода по налогу.

Как указано в пункте 3 ст. 375 НК РФ, остаточная цена формируется согласно принятому в организации порядку ведения бухучета, отраженному в учетной политике. Более подробно вопрос определения остаточной цены раскрыт в Положении по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденном Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

В пункте 49 положения указано, что остаточная стоимость (Ост) определяется по фактическим тратам на покупку, изготовление или постройку объектов за минусом амортизационных отчислений.

Таким образом, остаточная цена основного средства считается по формуле:

Ост на 1-е число месяца = первоначальная стоимость – амортизационные начисления

Если основное средство не амортизируется, то его стоимостью будет разница между первоначальной ценой и начисленным износом.

Пример расчета остаточной стоимости:

Здание принято к учету 15 апреля. Его исходная стоимость составила 2 млн рублей. Начисление амортизации линейным способом началось со следующего месяца — с 1 мая. На 1 июня амортизационные отчисления составили 10 тыс. рублей.

Соответственно, остаточная цена на 1 июня составила: 2 млн – 10 тыс. = 1 млн 990 тыс. рублей.

Формула расчета среднегодовой цены имущества компании вытекает из положений п. 4 ст. 376 НК РФ. В нем сказано, что СГС за налоговый период определяется как результат деления суммы остаточной стоимости (Ост1,2…) ОС на 1-е число каждого месяца года и остаточной стоимости объекта на последнее число месяца года (Ост31дек), на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (то есть 13).

Таким образом, средняя годовая стоимость рассчитывается по формуле:

СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3+…+Ост31дек)/13.

Воспользуемся вышеприведенным примером, когда здание первоначальной стоимостью 2 млн рублей появилось на балансе предприятия только в апреле. Амортизирование началось с мая. Определим показатели, необходимые для расчета средней годовой стоимости.

Остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде:

1 января — 0;
1 февраля – 0;
1 марта – 0;
1 апреля – 0;
1 мая – 2 000 000;
1 июня – 1 990 000;
1 июля – 1 980 000;
1 августа – 1 970 000;
1 сентября – 1 960 000;
1 октября – 1 950 000;
1 ноября – 1 940 000;
1 декабря – 1 930 000.

Остаточная стоимость здания на последнее число года: 31 декабря – 1 920 000.

Считаем среднегодовую стоимость по формуле — СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3…+Ост31дек)/13.

(2 000 000 + 1 990 000 + 1 980 000 + 1 970 000 + 1 960 000 + 1 950 000 + 1 940 000 + 1 930 000 + 1 920 000) / 13 = 1 356 923, 08.

Отметим: несмотря на то что в данном случае компания владела зданием неполный год, при расчете СГС делить сумму его остаточных стоимостей в каждом месяце все равно необходимо на 12 месяцев плюс один. Соответствующий вывод следует из разъяснения Минфина РФ, приведенных в письме от 24.02.2012 № 07-02-06/28.

В министерстве рассматривали ситуацию, когда в середине календарного года произошло преобразование одного предприятия в другое. В связи с этим разъяснено, что в таком случае новая компания сдает декларацию по имущественному налогу за период со дня регистрации до конца календарного года.

В Минфине указали, что если вновь созданное предприятие зарегистрировано 30 декабря, то средняя годовая стоимость его имущества будет равна частному, полученному от деления стоимости имущества на конец года на число 13, с учетом требований п. 4 ст. 376 НК РФ.

Аналогичные разъяснения давала и ФНС РФ в письме от 30.07.2013 № БС-4-11/13835. Налоговики поясняли, что налоговой базой является средняя за календарный год стоимость ОС, а не средняя за период деятельности организации. Поэтому при ее определении учитывается общее количество месяцев в году, в том числе и в случаях постановки на баланс имущества фирмы в течение налогового периода.

Приведем другой пример, в котором организация владела складским комплексом полный год.

Остаточная цена склада на 1-е число каждого месяца:

1 января – 13 000 000;
1 февраля – 12 950 000;
1 марта – 12 900 000;
1 апреля – 12 850 000;
1 мая — 12 800 000;
1 июня – 12 750 000;
1 июля – 12 700 000;
1 августа – 12 650 000;
1 сентября – 12 600 000;
1 октября – 12 550 000;
1 ноября – 12 500 000;
1 декабря – 12 450 000.

Остаточная цена склада на конец года: 31 декабря – 12 400 000.

Считаем среднегодовую стоимость по формуле — СГС = (Ост1 + Ост 2 + Ост 3…+Ост31дек)/13.

(13 000 000 + 12 950 000 + 12 900 000 + 12 850 000 + 12 800 000 + 12 750 000 + 12 700 000 + 12 650 000 + 12 600 000 + 12 550 000 + 12 500 000 + 12 450 000 + 12 400 000) / 13 = 12 700 000.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Среднегодовая стоимость основных средств — формула, по которой она исчисляется, зафиксирована в НК РФ — учитывается при подсчете налога на имущество юрлиц. Об аспектах расчета этой стоимости читайте в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:

  • Расчет средней стоимости основных средств
  • Расчет среднегодовой стоимости ОС
  • Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.
  • Итоги

Расчет средней стоимости основных средств

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

  • не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
  • облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных.

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную. Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

Линия электропередач, стоимость, руб.

Нежилое помещение, стоимость, руб.

В расчете средней стоимости ОС используется остаточная стоимость линии электропередач, определенная как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Она равна:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев + 1) = 303 533 руб.

Все подробности расчета средней стоимости имущества для целей авансовых платежей по налогу на имущество разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно и переходите в Готовое решение.

Налог по нежилому помещению, имеющему базой кадастровую стоимость, рассчитывается отдельно.

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Здесь в расчете (осуществляемом по тому же принципу, что и определение средней стоимости) участвуют 13 сумм (на первые числа всех месяцев года и на последний его день).

Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС описан в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

ВАЖНО! При расчете среднегодовой стоимости основных средств по организациям, зарегистрированным или ликвидированным (реорганизованным) на протяжении года также берется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации (письмо Минфина РФ от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32).

Рассчитаем среднегодовую стоимость на примере реорганизуемой организации.

В том же году ООО «Экспресс-стирка» приняло решение о присоединении к более крупной прачечной организации. Дата завершения реорганизации приходится на 23 июля. По итогам деятельности с апреля по 23 июля в бухгалтерском учете отражена стоимость линии электропередач:

Линия электропередач, стоимость в руб.

Источник: nalog-nalog.ru

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Формула расчета среднегодовой стоимости имущества:

СрГодСт = (Cт 1янв + Ст 1 февр + . + Ст 31 дек) / 13, где

СрГодСт — среднегодовая стоимость;
Cт 1янв — стоимость на первое число месяца;
Ст 31 дек — стоимость в конце года 31 декабря.

Быстро выполнить эту математическую операцию можно с помощью нашей онлайн программы. Для этого необходимо в соответствующее поле ввести исходное значение и нажать кнопку.

На этой странице представлен самый простой онлайн калькулятор для расчета среднегодовой стоимости имущества по простой математической формуле. С помощью этого калькулятора вы в один клик сможете вычислить среднегодовую стоимость имущества.

Источник: www.center-pss.ru

Оцените статью
Добавить комментарий