При разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности (табл.1).
Табл.1 Показатели, при формировании которых необходимы данные по кредитам и займам
IV “Долгосрочные обязательства”
Займы и кредиты
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
V “Краткосрочные обязательства”
Займы и кредиты
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Приложение к бухгалтерскому балансу
1. “Движение заемных средств”
В том числе непогашенные в срок
В том числе непогашенные в срок
В том числе непогашенные в срок
В том числе непогашенные в срок
Как кинуть мфо что будет если не платить займы в мфо
Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” необходимо группировать с выделением:
— сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за отчетный период долгосрочных (строки 511-512 бухгалтерского баланса, строки 110 и 120 приложения к бухгалтерскому балансу) и краткосрочных (строки 611-612 бухгалтерского баланса, строки 130-140 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов (строки 511 и 611 бухгалтерского баланса, строки 110 и 130 приложения к бухгалтерскому балансу) и займов (строки 512 и 612 бухгалтерского баланса, строки 120 и 140 приложения к бухгалтерскому балансу);
— сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за период непогашенных в срок краткосрочных (строки 131 и 141 приложения к бухгалтерскому балансу) и долгосрочных (строки 111 и 121 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов и займов.
Методика формирования показателей отчетности
Для формирования показателей бухгалтерской отчетности предлагается использовать:
данные бухгалтерского учета по счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” — для заполнения раздела IV “Долгосрочные обязательства” бухгалтерского баланса и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу;
данные бухгалтерского учета по счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” — для заполнения раздела V “Краткосрочные обязательства и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу.
В табл.2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей бухгалтерской отчетности.
Табл.2. Алгоритмы формирования показателей бухгалтерской отчетности
Алгоритм формирования показателя
Источник: studentopedia.ru
В каких формах и строчках отчётности отражается информация по кредитам и займам?
Кредит и займ — это обязательные отношения, связанные с временным, добровольным и возвратным перемещением денег и других материальных ценностей. Назвать одно, главное отличие займа от кредита уже невозможно. Эти способы заимствования все более отличаются друг от друга. Различия касаются не только предмета, но и сторон соглашения.
· Кредиты выдают банки, а займами профессионально занимаются микрофинансовые организации (МФО).
· Кредиты получают граждане, имеющие постоянную работу, услугами МФО часто пользуются те, кому в банковском кредите отказано.
· Займы, выдаваемые физическими лицами друг другу, стоит выделить в особую категорию частных заимствований.
· Приведенное ниже сравнение кредита и займа на отношения физических лиц между собой влияет менее всего. Эти займодавцы и заемщики сами выбирают, как, сколько и когда одалживать и возвращать.
Отличия займа от кредита
По договору займа (по ГК РФ) могут быть переданы «другие вещи, определенные родовыми признаками». О чем идет речь? Примеры?
Предмет вещного займа составляют заменимые вещи, которые определены родовыми признаками и обычно являются потребляемыми вещами (продукты питания, топливо, запасные части). В отличие от отношений по аренде и ссуде заемное обязательство предполагает возврат не той же самой, а такой же вещи. Кроме того, вещи передаются заемщику в собственность, тогда как при аренде и ссуде они предоставляются во временное пользование.
Заимодавец и заемщик могут заключить договор займа, предметом которого будут ценные бумаги, например акции или векселя. Ценные бумаги отнесены гражданским законодательством к имуществу (вещам) (ст.128, п. 1 ст. 807 ГК). Вместе с тем, существует ряд спорных вопросов относительно возможности заключения договора займа ценных бумаг. В частности, предметом договора займа не могут быть именные акции, так как они не обладают родовыми признаками.
Пример из практики: суд разъяснил, что предметом договора займа не могут быть документарные именные акции, поскольку они являются индивидуально-определенными вещами:
По договорам займа ценных бумаг ОАО «Ч.» приобрело у ООО «А.» документарные именные акции. Эти акции были внесены в уставный капитал ООО «Ч.».
ОАО «Ч.» обратилось в суд с иском к ООО «Ч.» и ООО «Т.» об обращении взыскания на недвижимое имущество, незаконно ими полученное, в размере требований, которые остались непогашенными в деле о банкротстве.
Суд первой инстанции в иске отказал. В апелляционном порядке решение не пересматривалось. Кассационный суд это решение отменил и направил дело на новое рассмотрение. В процессе рассмотрения дела произведена замена истца на ОАО «М.».
При новом рассмотрении в иске было отказано, а апелляционный суд оставил решение без изменения.
ОАО «М.» обратилось в суд с кассационной жалобой.
Как установил суд, предметом договоров займа стали документарные именные акции, то есть индивидуально-определенные вещи. Вместе с тем, предметом такой сделки могут быть только деньги или иные вещи, определенные родовыми признаками. Следовательно, эти договоры ничтожны. На основании статьи 168 Гражданского кодекса они не порождают правовых последствий за исключением тех, которые связаны с их недействительностью.
Сделки по передаче в уставный капитал акций, которые получены на основании недействительных договоров займа, и последующий их выкуп должником также ничтожны. На этом основании суд удовлетворил требования ОАО «М.» о взыскании денежных средств (постановление ФАС Уральского округа от 25.02.2009 № Ф09-9297/07-С6 по делу № А76-2490/2007).
В каких формах и строчках отчётности отражается информация по кредитам и займам?
Формы бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и организаций государственного сектора) утверждены Приказом N 66н.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность экономического субъекта отражает информацию по полученным займам и кредитам в следующих формах:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о финансовых результатах;
3) отчет о движении денежных средств;
4) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Бухгалтерский баланс раскрывает непогашенные суммы кредитов и займов на конец отчетного периода с разбивкой их по сроку погашения.
Кредиты и займы, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, составляют группу заемных средств, относящихся к разделу IV пассива бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства». В общей сумме такие заемные средства отражаются по строке 1410.
Раздел V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» характеризует наличие у организации кредитов и займов со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Краткосрочные заемные средства представлены по строке 1510 бухгалтерского баланса.
Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухучета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т. е. кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату, должен быть отражен по строке 1410.
Но здесь необходимо учитывать, что в строку 1410 может быть перенесено полностью или частично и сальдо счета 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Это возможно в том случае, если на отчетную дату на счете 67 числятся обязательства, срок погашения которых на эту дату не превышает 12 месяцев. Ведь Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению не предусмотрен перенос ставших краткосрочными кредитов и займов со счета 67 на счет 66 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А оставшееся сальдо счета 67 (в части долгосрочных кредитов и займов) должно быть перенесено в строку 1410 (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Отчет о финансовых результатах — по строке 2330 «Проценты к уплате» указывают сумму процентов, которую должна заплатить организация по полученным займам или кредитам, а также выданным векселям или выпущенным облигациям. Здесь же могут отражаться и проценты по коммерческим кредитам, если согласно учетной политике организация их учитывает в составе прочих расходов.
Отчёт о движении денежных средств — информация о кредитах и займах отражается по строкам 4311, 4323 и 4123.
По строке 4311 отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных. Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.
По строке 4323 отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций.
По строке 4123 отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.
Испытывая временный недостаток денежных средств, ООО «Стратегия» получило в 2018 г. заем у своего делового партнера в размере 400 000 руб. Данный заем показывается по строке 4311 «получение кредитов и займов».
Кроме того, организация получила и вернула в 2018 г. кредит, взятый в банке. Сумма кредита составила 280 000 руб. Эта сумма отражается по строке 4311 и по строке 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов».
Таким образом, по строке 4310 «Поступления – всего» указывается сумма 680 000 (400 000 руб. + 280 000 руб.), по строке 4320 «Платежи – всего» — 280 000 руб.
Разница между полученными и потраченными денежными средствами в рамках финансовой деятельности организации составит 400 000 руб. (400 000 руб. + 280 000 руб. — 280 000 руб.). Эта разница отражается по строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций».
Общая величина прироста денежных средств, определяемая путем суммирования строк 4100, 4200 и 4300. Эта величина показывается по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах — информация о кредитах и займах отражается в разделе 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности».
При этом долгосрочная кредиторская задолженность отражается по строкам: 5551 (данные за отчетный год) и 5571 (данные за предыдущий отчетный год), а краткосрочная кредиторская задолженность — по строкам: 5560 и 5580 соответственно.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что во всех формах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации находит отражение определенная информация о кредитах и займах, что говорит о важности их учета.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Кредиты и займы непогашенные в срок в балансе
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Кредиты и займы непогашенные в срок в балансе». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Проценты по кредитам и займам вместе с расходами на их получение бухгалтером учитываются отдельно от основной суммы обязательств по полученному займу, если придерживаться изложенных в плане счетов бухгалтерского учета инструкций.
В течении периода произошло увеличение этого коэффициента (с 0.020 до 0.319). Это говорит о том, что предприятие в начале периода не смогло бы срочно погасить свои обязательства. Однако учитывая малую вероятность того, что все кредиторы одновременно потребуют погашения долгов а также принимая во внимание рост показателя, можно сказать, что соотношение легкореализуемых активов и краткосрочной задолженности допустимо.
Кроме того, если деньги или другие предусмотренные к передаче вещи заемщик в действительности от заимодавца не получил, договор займа считается незаключенным. Если же деньги или вещи в действительности получены в меньшем количестве, чем указано в договоре, договор считается заключенным на это количество денег или вещей (п. 3 ст. 812 ГК РФ).
Какие статьи баланса отражают кредиты и займы, не погашенные в срок?
Если кредит предоставляется по налогу (сбору), уплата которого была просрочена, то в состав задолженности входит и сумма пеней, начисленных к моменту вступления в силу соответствующего решения уполномоченного органа.
В новой форме баланса появился показатель, которого не было в прежней форме. По статье «Краткосрочная часть долгосрочных обязательств» (стр. 620) нужно приводить сведения о части долгосрочных обязательств, учитываемых на счетах учета расчетов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты, за исключением краткосрочной кредиторской задолженности, показанной по статье «Краткосрочная кредиторская задолженность» (стр. 630).
Ошибки и нарушения в учете кредитов и займов вызваны не столько личным незнанием каких-то вопросов ведения учета, сколько неоднозначностью формулировок нормативных документов или желанием минимизировать расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Надеемся, данная статья поможет вам избежать тех типичных нарушений, которые в ней рассмотрены.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
Краткосрочными заемные обязательства считаются в том случае, если погашать их необходимо на протяжении одного года, срок пользования не должен превышает один год. Учитываются они на 66 счете. Долгосрочные обязательства – это такие обязательства, которые всегда находятся в обороте предприятия больше 1 года. Их учет ведётся на 67 счете.
У многих бухгалтеров возникли вопросы: как в бухгалтерском балансе за 2012 г. следует отражать информацию о краткосрочных и долгосрочных кредитах банков и займах организаций? в каком порядке необходимо заполнять показатель баланса «Краткосрочная часть долгосрочных обязательств»? где отражать информацию о задолженности по погашению процентов по кредитам и займам?
Его рост в течении периода — положительное явление. В общем случае значение коэффициента на конец периода не является достаточным, но в данном случае, учитывая специфику деятельности предприятия, скорее опасно его чрезмерно высокое значение, так как оно говорит о неэффективном использовании ресурсов.
Показывать отрицательные показатели в отчетности со знаком «минус». Из-за этого нарушается порядок заполнения. Показатели со знаком «минус», как, например, сумма непокрытого убытка в бухгалтерском балансе, нужно показывать в круглых скобках. При этом не нужно ставить знаком «минус».
Краткосрочные кредиты и займы в балансе: строка
По данным анализа видно, что доля имущества сформированного за счет собственных источников увеличилась с 10.45% до 68.24%, что произошло за счет отражения в балансе прибыли (стр. 470…472). Это говорит о том, что риск кредиторов невысок, так как реализовав половину имущества, сформированного за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства.
Почва для ошибки. Старая редакция ПБУ 15/01*(1) содержала следующее правило принятия к учету суммы долга: заемщик учитывал задолженность по полученному займу и (или) кредиту в соответствии с условиями договора в сумме фактически поступивших денежных средств (п. 3 ПБУ 15/01). Данная формулировка давала ответ на вопрос, когда и в какой сумме отражать кредиторскую задолженность — в момент поступления и на сумму поступивших денежных средств.
При положительном решении вопроса стороны заключают кредитный договор в соответствии с нормами ГК РФ. Налоговые кредиты являются целевым финансовым источником пополнения собственного оборотного капитала организации. В системе бюджетного кредитования им отводится роль краткосрочных заимствований.
Сведения о долгосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, следует отражать в разд. IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса. Так, по статье «Долгосрочные кредиты и займы» (стр. 510) необходимо отражать обязательства по погашению долгосрочных кредитов и займов (за исключением процентов по ним), учитываемые на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (пп. 42–43 Инструкции № 111).
Аналогичным образом вместо 66 счета по кредиту прописывается 67 счет в случае привлечения долгосрочных финансовых ресурсов. Возврат предприятием-должником кредита отображается записью 66 либо 67 пассивного счета в дебете. Например, возврат заемных средств по кредиту с р/счета предприятия – Дт 66/1, Кт 51.
Согласно данному ПБУ 15/08 основная сумма долга по полученному кредиту (займу) учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.
Заемные средства присутствуют в структуре баланса почти каждого предприятия. Эффективное управление заемными средствами дает возможность увеличить прибыль предприятия, повысить стоимость собственного капитала.
В пределах срока действия кредитного договора условно можно выделить два периода: первый, в течение которого организация вправе уменьшать налоговые платежи в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) на определенную величину, и второй, в котором она погашает задолженность.
Бухгалтерский учет и документы просроченной задолженности в балансе
Методика отражения операций на указанных счетах аналогична, и их подразделение связано только с классификацией полученных кредитов и займов в зависимости от срока погашения, исчисляемого от отчетной даты, в качестве краткосрочных (на срок не более 12 месяцев с отчетной даты) или долгосрочных (на срок более 12 месяцев с отчетной даты). Заемными называют финансовые ресурсы, которые не являются собственностью предприятия, но находятся в его пользовании. Предприятие получает в банке деньги под проценты в виде кредитов и займов, эти деньги имеют четкий целевой характер и выдаются на определённый срок.
Займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. Если облигации размещаются по цене превышающей их номинальную стоимость, то бухгалтерские записи отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Из анализа видно, что если в начале периода активы формировались в основном за счет заемных средств, то в конце периода источником их формирования более чем на 90% стали собственные средства.
Что отнести к заемным средствам
В пассиве бухгалтерского баланса раскрывается информация об остатках непогашенных заемных обязательств с учетом начисленных непогашенных процентов с подразделением на долгосрочную и краткосрочную часть обязательств, а в Отчете о прибылях и убытках в составе прочих доходов и расходов отдельной статьей отражается сумма процентов, начисленных за отчетный период.
Действующее ПБУ 15/2008 такого указания не содержит. В нем указано, что сумма обязательства отражается в бухгалтерском учете организации-заемщика как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).
Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами 66 или 67 (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения над номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы».
Обязательства по налоговому кредиту включают сумму основного долга и причитающиеся бюджету (внебюджетному фонду) проценты. Проценты за пользование налоговым кредитом взимают только в том случае, если он предоставлен в связи с угрозой банкротства организации из-за единовременного внесения налога (сбора). Их начисляют исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период исполнения договора. В остальных ситуациях платность кредита исключается.
Различают долгосрочную и краткосрочную задолженность заемщика по заемным средствам. Краткосрочной считается задолженность по кредиту или займу, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. В экономическом аспекте любая отсрочка платежа означает предоставление кредита. Поэтому сумма налога (сбора), уплата которой переносится на более поздний срок, квалифицируется как кредиторская задолженность организации перед бюджетом или внебюджетным фондом по налоговому кредиту. Поэтому синтетический учет обязательств организации по налоговым кредитам нужно вести на пассивных счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которым предварительно должны быть открыты сибсчета «Расчеты по налоговым кредитам» и «Расчеты по инвестиционным налоговым кредитам».
В разд. V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса приводят информацию о краткосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. По статье «Краткосрочные кредиты и займы» (стр. 610) бухгалтерского баланса организации приводят информацию об обязательствах по погашению краткосрочных кредитов и займов (за исключением процентов по ним), учитываемых на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (пп. 49–52 Инструкции № 111).
Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счетов учета полученных средств, например, счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Бухгалтерский учет просроченной задолженности физических лиц
Несмотря на рост в конце периода он так и не смог попасть под ограничения. Что объясняется значительным преобладанием пассивов над активами.
Для ответа на эти вопросы обратимся к Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 111 (далее – Инструкция № 111), и рассмотрим все ее нормы, касающиеся заполнения информации о краткосрочных и долгосрочных кредитах банков и займах организаций.
Почему это неправильно? Не всякий подписанный договор можно считать заключенным: договор займа становится таковым с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). То есть договор подписывается и заключается в разное время, такова особенность заемных отношений.
Подавляющее большинство иных сделок — купли-продажи, мены, подряда и возмездного оказания услуг, комиссии и агентирования, хранения и др. — заключаются в момент их подписания. Перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в бухгалтерском учете и отчетности. Бухгалтер и закон, (1 (173)), 21-25.», ama: «Логвинова Т.И., Саликова Т.Г.. Перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в бухгалтерском учете и отчетности.
Источник: homemebel74.ru