В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость привлечения услуг сторонних организаций. Рассмотрим как правильно отражать услуги сторонних организаций в бухгалтерском учете, какие формируются проводки. Также изучим как учитывать затраты на услуги сторонних организаций на примере поступления услуг связи, услуг предпродажной подготовки и услуг по обслуживанию ККМ.
- 1 Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций
- 2 Проводки по услугам полученным от сторонних организаций
- 2.1 Пример 1. Поступление услуги связи
- 2.2 Пример 2. Покупка услуг по предпродажной подготовке
- 2.3 Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ
Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций
Услуги сторонних организаций – это вид деятельности, которая не имеет материального выражения, результат услуги реализуется и потребляется сразу в процессе хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 38 НК РФ). Если же имеется материальная составляющая, то это является работой (пункт 4 статьи 38 НК РФ):
Учет косвенных и управленческих затрат (Закрытие счетов затрат 25 26)
В бухгалтерском учете списывать все прямые расходы организация может только по услугам (Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/114).
Первичными учетными документами, подтверждающими факт поступления услуги сторонних организаций, являются:
- Договор оказания услуг;
- Акт оказанных услуг, подписанный заказчиком и исполнителем;
- Счет-фактура полученный.
К услугами сторонних организаций могут быть отнесены:
- Услуги связи (рассмотрено на примере 1);
- Услуги по предпродажной подготовке (рассмотрено на примере 2);
- Услуги по обслуживанию ККМ (рассмотрено на примере 3);
- Услуги ЖКХ;
- Услуги по хранению;
- Консультационные услуги;
- Транспортные услуги;
- Услуги по обучению;
- Аудиторские услуги;
- Юридические услуги;
- Риелторские услуги и так далее.
Стандартные проводки в бухгалтерском учете по услугам полученным от сторонних организаций:
Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки | Документ-основание |
26 | 60 (или 76.05) | Отражение стоимости полученной услуги (без НДС) | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
19.04 | 60 (или 76.05) | Отражена сумма НДС на стоимость полученной услуги | |
68.02 | 19.04 | Сумма НДС принят к вычету | |
60 (или 76.05) | 51 | Оплата контрагенту за оказанные услуги | Банковская выписка |
90.02 | 26 | Списание стоимости полученных услуг на себестоимость продаж |
Транспортные расходы. Как их считать и использовать на практике (на примерах)
Стандартные проводки в бухгалтерском учете при поступлении услуг безвозмездно:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Образец договора на безвозмездное оказание услуг можно скачать здесь ˃˃˃
Проводки по услугам полученным от сторонних организаций
Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.
Пример 1. Поступление услуги связи
Расходы по услугам связи в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в налоговом учете отражаются согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Допустим, поставщик ООО «Связь» оказывает ООО «Весна» услуги связи. Согласно договору стоимость услуг связи за месяц равна 14 750 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 250 руб. Затраты по услугам включаются в расходы организации.
Бухгалтер ООО «Весна» отразил поступление услуг связи от поставщика следующими проводками:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
26 | 60.01 | 12 500 | Учтена стоимость услуг связи в текущем месяце | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
19.04 | 60.01 | 2 250 | Учтена сумма НДС | |
68.02 | 19.04 | 2 250 | Сумма НДС принята к вычету | |
60.01 | 51 | 14 750 | Оплата контрагенту за оказанные услуги | Банковская выписка |
Пример 2. Покупка услуг по предпродажной подготовке
Расходы по предпродажной подготовке в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 6 статьи 226 Методических указаний, а в налоговом учете отражаются согласно статье 265 НК РФ.
Предположим, ООО «Весна» передала контрагенту свои товары в количестве 250 штук для отшлифовки. Стоимость услуги предпродажной подготовки по договору составляет 61 950 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 450 руб. Согласно учетной политике расходы по услуге относятся к косвенным расходам.
Бухгалтер ООО «Весна» отразил оказанные услуги предпродажной подготовки товаров следующими проводками:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
44.01 | 60.01 | 52 500 | Учтена стоимость оказанных услуг | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
19.04 | 60.01 | 9 450 | Учтена сумма НДС | |
68.02 | 19.04 | 9 450 | Сумма НДС принята к вычету | |
90.07.1 | 44.01 | 52 500 | Списаны издержки обращения на финансовые результаты | Справка-расчет списания косвенных расходов |
Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ
Например, ООО «Весна» приобрела контрольно-кассовую машину (ККМ) стоимостью 10 207 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 557 руб. За пуско-наладочные работы было заплачено 1 062 руб., в т.ч. НДС 18% — 162 руб. С Центром технического обслуживания ККМ был заключен договор на ежемесячное обслуживание ККМ, стоимость услуги равна 295 руб., в т.ч.
НДС 18% — 45 руб.
По условиям примера затраты на техническое обслуживание включаются в расход организации. Бухгалтер ООО «Весна» отразил услуги по обслуживанию ККМ следующими проводками:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
44.01 | 60 | 250 | Учтена сумма расхода на техническое обслуживание ККМ | Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный |
19.04 | 60 | 45 | Учтена сумма НДС | |
68.02 | 19.04 | 45 | Сумма НДС принята к вычету |
Источник: buhspravka46.ru
Форма 1‑Предприятие: образец заполнения с пошаговой инструкцией
По результатам 2018 года в Росстат нужно сдать несколько форм отчетности. Одна из них — 1-Предприятие. Это объемная форма, заполнение которой отнимет у новичка много времени. Что в ней указывать, куда и в какие сроки сдать, расскажем в статье.
Кто и куда сдает форму 1-Предприятие
Отчитываются по форме все юридические лица, за исключением микро- и малых предприятий, коммерческих банков и страховых. Также от обязанности по ее сдаче освобождены индивидуальные предприниматели. 1-Предприятие сдается в территориальные органы Росстата. Срок сдачи отчетности по итогам 2018 года — 1 апреля 2019 года. Форма сдачи — бумажная или электронная.
Структура формы
В 2019 году отчитывайтесь по новой форме. Она утверждена Приказом Росстата от 27.07.2018 года №461. С инструкцией по заполнению формы 1-Предприятия ознакомьтесь в Приказе Росстата от 30.01.2018 года №39. Сама форма состоит из титульного листа и 9 разделов. Разделы 1-4, 8 и 9 раскрывают основные факты о деятельности компании в прошедшем году. А данные о доходах и расходах отразите в разделах 5, 6 и 7.
Порядок заполнения
Для начала скачайте образец формы 1-Предприятие. Заполнение начните с титульного листа — укажите полное наименование компании, почтовый адрес, код ОКУД и ОКПО. С титульником проблем явно не возникнет, поэтому подробнее рассмотрим заполнение разделов.
Раздел 1. Общие сведения о юридическом лице
В строках 101 и 102 укажите соответствующие даты — регистрации и начала хозяйственной деятельности. Они не будут совпадать, если вы проходили перерегистрацию. Коды 103-108 нужны для компаний, образовавшихся в отчетном году.
Раздел 2. Распределение уставного капитала между акционерами (учредителями)
В строке 201 укажите общий размер уставного капитала. Строки 202-210 раскрывают структуру капитала по категориям его владельцев. При наличии в уставном капитале иностранной доли, обведите кружком код 211, иначе — 212.
Раздел 3. Взносы иностранных юридических и физических лиц в уставный капитал по странам-партнерам
Раздел 3 заполняется теми, кто обвел код 211 в разделе 2. В строке 301 укажите долю капитала, которая принадлежит иностранным юридическим или физическим лицам. В строке 302 раскройте информацию о их государственной принадлежности.
Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.
Раздел 4. Организационная структура юридического лица в отчетном году
В строке 401 укажите количество обособленных подразделений, в том числе филиалов. Подразделения в других субъектах России отдельно укажите в строке 402. Дочерние общества указываются по строке 403.
Раздел 5. Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ и услуг
Это обширный раздел. По строке 501 укажите годовой оборот фирмы без НДС и акцизов. Строки 502-504 отображают информацию о товарах и услугах, произведенных фирмой самостоятельно. Если вы перерабатывали давальческое сырье, то выручку укажите по строке 505. Строка 506 фиксирует выручку от ремонтных работ. Для тех, кто занимается перепродажей товаров, разработаны строки 507-511.
Если же перепродажей вы заниматься не планировали, но по стечению обстоятельств продали часть ТМЦ, то сумму выручки впишите в строку 512. Для выручки от строительных работ предусмотрена строка 513, от научно-технических — 514. Если вы выпустили продукцию и зачислили ее в основные средства, то их стоимость отразите в строках 515 и 516.
Затраты на строительно-монтажные работы для собственных нужд отражаются по строке 517. Есть строка даже для тех, кто безвозмездно передавал продукцию физическим и юридическим лицам. Стоимость переданного отразите в строке 518. Строки 519 и 520 интересны сельскохозяйственным организациям.
Стоимость строительных материалов и сооружений, которые использовались в строительно-монтажных работах, отражается по строкам 521 и 522. Для получателей субсидий из бюджета предусмотрены строки 523 и 524. В строке 525 указывается количество месяцев, в течение которых вы вели предпринимательскую деятельность. Участники ВЭД обязаны указывать размеры таможенных пошлин, которые они должны оплатить за отчетный год, в строке 526.
Раздел 6. Расходы на производство и продажу продукции
- код 601-609 — расходы для покупки товаров на перепродажу;
- код 610-615 — затраты на приобретение материально-производственных запасов;
- код 616-625 — траты на источники энергии, воды, топлива;
- код 626 — расходы на рекультивацию земель;
- код 633-636 и 646-650 — затраты на оплату труда;
- код 639-645 — аренда;
- код 637-638 — амортизационные отчисления;
- код 651-655 и 670 — налоги и сборы, а также НДС.
Есть и другие более специфичные строки. Порядок их заполнения представлен в Приказе Росстата. Результирующая строка 659 отражает сумму всех расходов.
Раздел 7. Расходы по оплате услуг сторонних организаций
Перечень услуг, расходы на которые вы должны указать в форме, представлен в строках 701-737.
Раздел 8. Виды экономической деятельности в отчетном году
В этом разделе укажите виды экономической деятельности вашей организации, количество работников, занятых в этой деятельности, и фонд оплаты их труда. Также не забудьте указать выручку в разрезе видов работ за отчетный и предшествующий год.
Если другие компании предоставляли вам работников в соответствии с договорами об оказании услуг, то их количество вносится в строку 803. В строке 804 фиксируется количество работников, которые предоставлялись уже вашей компанией.
Раздел 9. Сведения о головной организации и территориально-обособленных подразделениях
Как видно из названия, этот раздел заполняется организациями с 2-мя и более обособленными подразделениями. Здесь отображается общая информация о видах деятельности головной организации и ее конкретных подразделений. Укажите среднесписочную численность работников, фонд оплаты их труда и выручку.
Форма 1-Предприятие не самая маленькая. На ее заполнение потребуется много времени. А если вы сдаете форму в бумажном виде лично в органах статистики, то потратите еще и время на очереди.
Гораздо удобнее сформировать отчетность и отправить ее прямиком в Росстат через облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Интуитивно понятный интерфейс ускорит заполнение формы. Для всех новичков предоставляется бесплатный пробный период на 14 дней.
Источник: www.b-kontur.ru
Порядок заполнения формы 5‑З
Сведения о затратах на производство и продажу продукции Росстат получает с помощью формы 5-З. С 2022 года заполнять отчет нужно согласно Приказу Росстата от 28.02.2022 № 95. В данном документе пользователи найдут подробные инструкции по заполнению отчета с примерами и частными случаями для разных организаций.
Кто сдает отчет 5-З
По форме следует отчитываться большинству коммерческих организаций, а также некоммерческим организациям, которые производят товары или оказывают услуги. Исключение: субъекты малого предпринимательства,бюджетные организации, банки, страховые компании и иные финансово-кредитные учреждения.
Сроки сдачи
Форму 5-З отделения Росстата ждут с 1 по 30 число месяца, идущего за отчетным периодом. По данному отчету установлено три отчетных периода: I квартал, I полугодие, 9 месяцев. Обратите внимание, по итогам года юридические лица форму 5-З не сдают. Сдать 5-З следует в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации.
Если на деле компания ведет деятельность в другом месте, то форма предоставляется по месту фактической работы. Форма сдачи — исключительно электронная.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн! Попробовать
Порядок заполнения формы
Форма № 5-З утверждена Приказом Росстата от 15.07.2015 № 320. Указания по ее заполнению приведены в Приказе от 28.02.2022 № 95. Форма включает в себя титульный лист и два раздела. В форму входят данные по всему юрлицу: его филиалам и подразделениям, в том числе действующим за границей. С заполнением титульного листа сложностей обычно не возникает: достаточно правильно вписать полное и краткое наименование, почтовый адрес с индексом и код ОКПО.
Раздел 1
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней! Попробовать
Раздел 2
Второй раздел включает информацию о производстве и передаче энергии — шесть строк и четыре графы. В графах 1 и 2 нужно отметить стоимость произведенной энергии за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. В графах 3 и 4 нужно отметить затраты на производство и передачу энергии за отчетный период и за аналогичный период прошлого года.
Показатели этого раздела заполняйте в соответствии с действующими инструкциями по раздельному учету расходов на производство и услуги по передаче энергии. По строке 72 производители энергии отражают фактическую стоимость выработанной электрической энергии в ценах реализации и затраты на ее производство в действующих ценах (без НДС, акцизов и иных обязательных платежей).
По строке 73 производители тепловой энергии показывают фактическую стоимость выработанной энергии в ценах реализации и затрат на ее производство в действующих ценах (без НДС, акцизов и иных обязательных платежей). По строке 74 фиксируют услуги по передаче электрической энергии в стоимостном выражении. Отражать стоимость собственной и покупной энергии в этой строке не нужно. Из строки 74 выделяют строки 75 и 76, где показывают общую стоимость услуг по передаче электрической энергии потребителям субъектов ОРЭМ и потребителям, получающим электрическую энергию от других поставщиков. По строке 77 фиксируют услуги по передаче тепловой энергии и затраты на ее передачу в тысячах рублей.
Отчитываясь в территориальные органы Росстата, важно использовать актуальные бланки. Действующие формы можно легко найти и заполнить в системе Экстерн. С помощью поиска выберите форму статистики 5-З, заполните оба раздела и сохраните. Система проанализирует форму на ошибки и выполнение контрольных соотношений. При наличии нестыковок вы увидите предупреждение.
После устранения недочетов можно отправить отчет. Система оповестит об удачной отправке и приеме формы Росстатом. Если отчет не примут, вы узнаете об этом из уведомления. Также в Экстерн можно загрузить уже готовый документ и отправить в Росстат. При сдаче отчетности через Экстерн вы экономите время.
Источник: www.kontur-extern.ru