Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения: — уменьшенной на сумму начисленных промежуточных дивидендов; — увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007); — скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов). ┌─────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌────────┐ │Строка 1370 │ │Остаток │ │Остаток │ │»Нераспределенная прибыль│ = + │по │ + │по │ │(непокрытый убыток)» │ — │счету 99│ — │счету 84│ │Бухгалтерского баланса │ │ │ │ │ └─────────────────────────┘ └────────┘ └────────┘ При этом остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на отчетную дату может отличаться от величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. Это связано с тем, что в отчетном периоде в бухгалтерском учете отражаются обороты по счету 84: — в случае распределения промежуточных дивидендов; — в случае выбытия в отчетном периоде ранее дооцененных внеоборотных активов; — в случае корректировки существенных ошибок прошлых лет. ┌────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ │Остаток │ │Остаток по счету 84 в части│ │Оборот по дебету счета 84 │ │по │ = │нераспределенной прибыли │ — │(в части начисленных в │ + │счету 84│ │(непокрытого убытка) │ │отчетном периоде │ │ │ │прошлых лет) │ │промежуточных дивидендов) │ └────────┘ └───────────────────────────┘ └──────────────────────────┘ ┌──────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ │Оборот по кредиту счета 84 в │ │Обороты по счету 84 в │ + │корреспонденции со счетом 83 на сумму │ + │связи с корректировками │ │дооценки выбывших в отчетном периоде │ — │существенных ошибок │ │внеоборотных активов │ │прошлых лет <**>│ └──────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────┘ Показатели по счетам 99 и 84 на отчетную дату. руб.
Показатель | На отчетную дату |
1. По кредиту счета 84 (в части нераспределенной прибыли прошлых лет без учета корректировки существенной ошибки 2009 г. и суммы уценки ОС по состоянию на 01.01.2011) | 9 587 260 |
2. По дебету счета 84 (в части уценки ОС) | 50 000 |
3. По кредиту счета 99 | 9 722 897 |
4. Оборот по дебету счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2009 г.) | 300 000 |
5. Оборот по кредиту счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2009 г.) | 60 000 |
6. Оборот по дебету счета 84 (в части начисленных в отчетном году промежуточных дивидендов) | 4 000 000 |
При проведении переоценки по «старым» правилам по состоянию на 01.01.2011 один из объектов ОС уценен на 50 000 руб. с отнесением суммы уценки на счет 84. При проведении переоценки по состоянию на 01.01.2010 суммы уценки объектов ОС не относились на счет 84. Переоценка НМА организацией не производится.
<**>Ошибочно не была списана в затраты и в себестоимость продаж стоимость материалов (300 000 руб.), отпущенных для осуществления работ, выручка от выполнения которых признана в 2009 г. <***>Ошибочно были завышены сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль и сумма обязательства перед бюджетом (60 000 руб.). Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г. Вариант 1. Организация не выделяет в бухгалтерской отчетности суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год. тыс. руб.
Показатель | За 2010 г. | За 2009 г. |
Графа 4 «На конец отчетного периода» по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 19 950 | 17 061 |
Вариант 2. Организация отражает суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год по отдельной строке в разд. III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса. тыс. руб.
Показатель | За 2010 г. | За 2009 г. |
Графа 4 «На конец отчетного периода» по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 25 950 | 22 061 |
Графа 4 «На конец отчетного периода» по строке 471 «в том числе промежуточные дивиденды» | (6 000) | (5 000) |
Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе «На 31 декабря 2010 г.», корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г., а также в связи с изменением учетной политики, вызванным изменением ПБУ 6/01 в части порядка переоценки ОС. Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе «На 31 декабря 2009 г.», корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г. Вариант 1. Организация не выделяет в бухгалтерской отчетности суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год. Величина нераспределенной прибыли составляет: на отчетную дату — 15 020 157 руб. (9 587 260 руб. — 50 000 руб. + 9 722 897 руб. — 300 000 руб. + 60 000 руб. — 4 000 000 руб.); на 31 декабря 2010 г. — 19 660 тыс. руб. (19 950 тыс. руб. — 50 тыс. руб. — 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.); на 31 декабря 2009 г. — 16 821 тыс. руб. (17 061 тыс. руб. — 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.). Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.
Пояс- нения | Наименование показателя | Код | На 30 сентября 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 15 020 | 19 660 | 16 821 |
Вариант 2. Организация отражает суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год по отдельной строке в разд. III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса. Величина нераспределенной прибыли составляет: на отчетную дату — 19 020 157 руб. (9 587 260 руб. — 50 000 руб. + 9 722 897 руб. — 300 000 руб. + 60 000 руб.); на 31 декабря 2010 г. — 25 660 тыс. руб. (25 950 тыс. руб. — 50 тыс. руб. — 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.); на 31 декабря 2009 г. — 21 821 тыс. руб. (22 061 тыс. руб. — 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.). Величина начисленных промежуточных дивидендов составляет: на отчетную дату — 4000 тыс. руб.; на 31 декабря 2010 г. — 6000 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. — 5000 тыс. руб.
Источник: studfile.net
Резервный капитал 1360
Резервный капитал 1360 — это резервный капитал организации, образованный в соответствии с учредительными документами и в соответствии с законодательством.
Строка, говорящая о резервном фонде и иных аналогичных фондах организации, создаваемых путем распределения части полученной прибыли.
В акционерных обществах создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала
Общества с ограниченной ответственностью могут создавать резервный фонд и иные фонды или не создавать их.
Таким образом, фактически резервный капитал — это зарезервированная часть прибыли предприятия для покрытия возможных убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества (для АО) при отсутствии иных средств.
Формула расчёта (по отчётности)
Строка 1360 бухгалтерского баланса
Норматив
Выводы о том, что означает изменение показателя
Если показатель выше нормы
Если показатель ниже нормы
Если показатель увеличивается
Обычно позитивный фактор
Если показатель уменьшается
Обычно негативный фактор
Примечания
Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.
В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.
Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах
Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов, anfin.ru
Финансовый анализ:
- Финансовый анализ бюджетных организаций онлайн бесплатно: государственных (муниципальных) учреждений и федеральных… Это новый бесплатный сервис анализа с учётом изменений в отчётности за 2019 год и далее. Для более ранней отчётности анализ здесь: анализ данных бюджетной организации…
- Анализ финансового состояния предприятия Здравствуйте. На этой странице находится обновлённый сервис для бесплатного анализа финансового состояния предприятия онлайн. В 2019-2020 изменились некоторые строки в отчёте о финансовых результатах, поэтому…
- Анализ банкротства предприятия Здравствуйте, мой уважаемый читатель. Данный сервис позволяет выполнить анализ банкротства предприятия по ряду популярных моделей оценки риска банкротства, а также используя некоторые показатели из нормативно-правовых…
- Анализ финансового состояния и результатов работы банка онлайн бесплатно Здравствуйте, уважаемый посетитель. Данный сервис — очередное обновление сервиса анализа финансовых показателей банка для 2020 года и позже — пока не появятся новые изменения. На…
Александр Крылов
Старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ «Инжэкон» в 2004-2011 годах. Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений. Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.
Источник: anfin.ru
Годовой отчет 2022
По строке 1360 бухгалтерского баланса указывают сумму, учтенную по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Это данные о величине резервного капитала (фонда), образованного как в соответствии с учредительными документами компании, так и в соответствии с законодательством.
Формирование резервного капитала
Закон обязывает акционерные общества формировать резервный фонд в размере не менее 5% от его уставного капитала. Они должны ежегодно отчислять в этот фонд не меньше 5% от чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда фонд достиг размера, установленного уставом общества.
Общества с ограниченной ответственностью вправе создавать резервы в соответствии с положениями своего устава. Такие резервы также создают за счет чистой прибыли фирмы.
Создание как обязательного, так и необязательного резерва отражается проводкой:
ДЕБЕТ 84 (99) КРЕДИТ 82
— чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.
Счет 84 используется, если решение о размере отчислений в резервный фонд принимает общее собрание собственников.
Пример. Как отразить формирование резервного капитала
По итогам деятельности за отчетный год ООО «Пассив» получило прибыль, размер которой после налогообложения составил 300 000 руб. По уставу «Пассива» 10% чистой прибыли должны отчисляться в резервный фонд.
Формирование резервного фонда бухгалтер «Пассива» отразил проводкой:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 82
— 30 000 руб. (300 000 руб. x 10%) – направлена на формирование резервного фонда часть нераспределенной прибыли отчетного года.
В годовом балансе «Пассива» по строке 1360 следует указать 30 тыс. руб.
Использование резервного капитала
Резервный капитал фирмы, который отражают по строке 1360 баланса, может быть уменьшен.
Акционерные общества вправе расходовать средства резервного фонда:
- на покрытие его убытков;
- на погашение облигаций и выкуп акций общества, если других средств для этого недостаточно.
ООО могут расходовать средства резервного фонда на любые цели, предусмотренные уставом. Закон ограничений на его использование не устанавливает.
Расход средств резервного капитала требует его пополнения в следующем году.
Использование средств резервного капитала для покрытия убытков отразите проводкой:
ДЕБЕТ 82 КРЕДИТ 84
— использованы средства резервного капитала на покрытие убытка.
Пример. Как отразить использование резервного капитала
По уставу АО «Актив» должно создать резервный фонд в сумме 15 000 руб.
В резервный капитал ежегодно отчисляется 5%
чистой прибыли, пока он не достигнет этой суммы.
По итогам первого года работы чистая прибыль общества составила 30 000 руб. В резервный капитал должно быть зачислено 1500 руб. (30 000 руб. x 5%).
Бухгалтер «Актива» сделал проводку:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 82
— 1500 руб. – чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.
По итогам второго года работы фирма получила убыток.
Чтобы его полностью погасить, нераспределенной прибыли прошлых лет не хватило. Поэтому акционеры решили направить на погашение убытка средства резервного капитала.
Бухгалтер «Актива» сделал проводку:
ДЕБЕТ 82 КРЕДИТ 84
— 1500 руб. – средства резервного капитала направлены на погашение убытка.
По итогам третьего года работы общество получило чистую прибыль в размере 400 000 руб., а 5% от этой суммы – 20 000 руб.
Этих средств достаточно, чтобы полностью сформировать резервный капитал, как это предусмотрено уставом фирмы (то есть в размере 15 000 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 82
— 15 000 руб. – чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.
Сумма резервного капитала в размере 15 тыс. руб. должна быть указана по строке 1360 баланса за третий год работы фирмы.
Источник: buhgod.ru