Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это графа в отчете для отражения сумм по авансовым платежам, начисленным за расчетный период. Ее заполняют все налогоплательщики, но порядок различается в зависимости от способа взаиморасчетов с ФНС.
Данные, которые вносят в строку 210
В форме КНД 1151006 несколько граф 210:
- в разделе 1 — КБК для расчетов с бюджетом субъектов РФ. В 2022 году КБК для перечисления прибыльных взносов в бюджет субъектов РФ — 182 1 01 01012 02 1000 110;
- в листе 02 — авансы, начисленные за отчетный период;
- в приложении 3 к листу 02 — операции по продаже основных средств, цессии, доверительному управлению и проч.;
- в листе 06 — вложения в необращенные ценные бумаги;
- в приложениях к листу 09 — прибыль иностранных компаний.
Для всех налогоплательщиков обязательно заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и остальные периоды — КБК и строка 210 листа 02.
В графе 210 листа 02 указывается информация о рассчитанном и начисленном авансе за прошлый отчетный период. Порядок, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, зависит от способа уплаты авансирования в бюджет — ежемесячно, поквартально или по фактической прибыли.
Налогоплательщики с поквартальным авансированием не заполняют ячейку 210 листа 02 в декларации за 1 квартал.
Строка 210 — это свод по налоговым авансам, то есть общая сумма по взносу в 20%. Платеж подразделяется на:
- взнос в федеральный бюджет в размере 3% (обязательно заполнение строки 220);
- взнос в региональный бюджет в размере 17% (заполнение стр. 230).
Аванс платят поквартально
В ячейке 210 указывают, какой аванс начислили и планировали заплатить за предыдущий отчетный период. Сведения формируются по предыдущим отчетам. Вот как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год при ежеквартальных взаиморасчетах:
- 1 квартал — не заполняется;
- 2 квартал (полугодие) — сведения из графы 180 листа 02 формы за 1 квартал;
- 3 квартал (9 месяцев) — ячейка 180 страницы 02 формы за полугодие;
- 12 месяцев (год) — графа 180 страницы 02 формы за 9 месяцев.
Аванс платят ежемесячно и доплачивают поквартально
При ежемесячных расчетах с поквартальной доплатой сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за полугодие и остальные периоды отражается следующим образом:
- 1 квартал — перенос сведений из графы 320 декларации за 9 месяцев предыдущего года;
- полугодие (2 квартал) — сумма строк 180 и 290 страницы 02 формы за 1 квартал текущего налогового периода;
- 9 месяцев — сумма 180 и 290 страницы 02 формы за полугодие;
- год — сумма 180 и 290 страницы 02 отчета за 9 месяцев.
Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкции от КонсультантПлюс.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
Налог перечисляют исходя из фактической прибыли
Заполняется аналогично поквартальным взаиморасчетам, только сведения разносятся каждый месяц.
Отчетный период, начиная с января
Сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль (стр. 210) за год (продолжение листа 02)
Перенос ячейки 180 из декларации за январь
Графа 180 февраля
Графа 180 марта
Данные, которые вносят в строку 220
По аналогии с графой 210 заполняется строка 220 декларации по налогу на прибыль листа 02 — начисленные авансы в размере 3% для перечисления в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ). В ячейку вносятся значения за текущий отчетный период с учетом выбранного способа (периодичности) взаиморасчетов с бюджетом.
Графа 220 заполняется с учетом информации за предыдущий налоговый период. Вот как ее оформляют различные налогоплательщики:
- при ежемесячных отчислениях в строку 220 вносят сумму авансирования из формы за предыдущий период и ежемесячный авансовый платеж к перечислению в каждом месяце завершающегося квартала налогового периода;
- при уплате налога по фактически полученной прибыли в ячейку 220 вносят сведения из формы за прошлый месяц;
- при поквартальных взаиморасчетах в строках 210 и 220 фиксируют исчисленное авансирование по предыдущей отчетной форме и авансы, которые доначислили по результатам камеральной проверки. Эти платежи необходимо учесть в периоде, за который подается прибыльный отчет.
Вот как заполняется графа 220 при ежемесячных взаиморасчетах с бюджетом:
- корректное заполнение строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал: переносим стр. 330 из отчета за 9 месяцев прошлого года;
- полугодие, 9 месяцев, год: стр. 220 определяется как стр. 300 плюс стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета.
Если налогоплательщик рассчитывается с бюджетом из фактических прибыльных поступлений, он заполняет графу 220 по формуле: стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета. В форме за январь для этого способа оплаты графа 220 не заполняется.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль
Строка 210 декларации по налогу на прибыль крайне важна, поскольку ошибка в ней может стоить фирме денег. Неверно заполнив эту строку, вы или недоплатите, или переплатите налог в бюджет. В первом случае будут санкции от государства, как минимум это пени. Возиться с переплатой тоже приятного мало, да и руководство за нее вас точно не похвалит. А потому давайте разбираться, как заполнить эту строку правильно.
Вам помогут документы и бланки:
- Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»
- Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально
- Остальные строки 210 в «прибыльной» декларации
- Итоги
Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»
Подробнее об обновлениях декларации читайте в нашем материале.
Чтобы правильно заполнить декларацию с первого раза, переходите к образцу декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив тестовый онлайн доступ к системе КонсультанПлюс.
Заметим, что в декларации по налогу на прибыль строка 210 не одна. Однако, задавая в поисковике «декларация прибыль строка 210», вы, очевидно, имеете в виду строку 210 листа 02. Ведь авансовым способом рассчитываются с бюджетом все плательщики налога без исключения. Значит, и заполнять эту строку приходится всем (при успешной работе и наличии прибыли, разумеется). Исключение: строку 210 за 1 квартал не заполняют те, кто платит только ежеквартальные платежи.
Лимит доходов для уплаты ежеквартальных авансов составляет 15 млн. руб. Если доход в среднем за квартал по итогам последних четырех кварталов не превышает лимит, налогоплательщик вправе был перейти на уплату только ежеквартальных авансов.
Итак, что же это за показатель — стр.210 листа 02? Именуется и выглядит в форме отчетности он следующим образом:
То есть это общая сумма аванса, который вы посчитали и должны были уплатить по итогам прошлого отчетного периода. Именно должны были, а не фактически уплатили. Это важно!
Рассматриваемая строка является сводной, то есть говорит об общей сумме аванса по ставке 20%. В расчетных формулах для остальных показателей и строк декларации в собственном качестве она не фигурирует. Далее она дробится на 220-ю и 230-ю строки по бюджетам: федеральный и региональный, ставки 3% и 17% соответственно.
И уже эти две строки непосредственно участвуют в расчете суммы к доплате или к уменьшению. Их вычитают из аванса (или налога, если речь о результате годовом), посчитанного за декларируемый период. Это что касается содержания показателя.
А заполнение строки 210 декларации по прибыли зависит от того, каким способом вы уплачиваете авансовые платежи.
Таких способов, напомним, три:
- поквартально;
- помесячно с доплатой по итогам квартала;
- помесячно из прибыли по факту.
Здесь подробно каждый способ описывать не будем, поскольку о них вы можете прочесть в наших статьях:
- «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?»;
- «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».
ВНИМАНИЕ! С 1 января 2023 года все хозяйствующие субъекты перешли на уплату налоговых обязательств посредством единого налогового платежа. Налог на прибыль вкупе с остальными бюджетными обязательствами будет вноситься на единый налоговый счет налогоплательщика, откуда налоговики распределят все средства согласно полученным уведомлениям и налоговым отчетам. Сроки для внесения авансов и итоговых платежей по прибыли в целом не изменились, они также будут соотносится с 28-ым числом соответствующего месяца.
Посмотрим, как происходит заполнение при каждом из указанных способов авансирования.
Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально
При любом из способов расчета авансов в строке 210 вы должны показать сумму платежей, которую начислили и должны были уплатить за период, предшествующий декларируемому. Поэтому для заполнения строки вам потребуется предыдущая отчетность. Небольшой нюанс есть для ежемесячных авансов, но о нем мы скажем ниже. А начнем с авансов поквартальных.
При данном самом простом из вариантов уплаты авансов наша строка будет выглядеть следующим образом:
Если вы не попали в круг счастливчиков, которые платят авансы всего лишь раз в квартал, и дополнительно рассчитываетесь с бюджетом помесячно, заполнение строки будет немного другим: тут к авансу, начисленному по итогам предыдущего периода, нужно добавлять ежемесячные платежи, предписанные на квартал текущий. Построчно это выглядит так:
Как заполняется строка 290 листа 2, читайте здесь.
Если вы из тех, кто выбрал для себя третий способ расчета авансов — по факту, заполняйте эту строку так:
Еще раз обращаем внимание! Во всех случаях в строке 210 вы указываете суммы начисленные, а не фактически уплаченные. В идеале они, конечно, должны совпадать. Но бывает всякое.
Какие штрафы есть за неуплату и другие нарушения с налогом на прибыль, читайте здесь. А о том, как налоговики будут взыскивать недоимку, штрафы и пени по налогам с 1 января 2023 года — здесь.
Ну вот, со строкой 210 по авансам мы разобрались. Теперь давайте кратко пробежимся по другим строкам декларации, которым присвоен этот же код.
Проверить правильность заполнения декларации по налогу на прибыль можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Остальные строки 210 в «прибыльной» декларации
Во-первых, строка 210 есть в подразделе 1.2:
Сейчас КБК по авансу в региональный бюджет таков: 182 1 01 01012 02 1000 110. С 1 января 2023 года КБК по налогам больше не нужно будет указывать в платежных поручениях в бюджет. Однако значения КБК понадобятся при заполнении уведомлений на ЕНП.
Подробнее о КБК по налогу на прибыль читайте здесь.
Во-вторых, такую строку содержит 3-е приложение к листу 02:
Данный лист заполняют по операциям, учитываемым в специальном порядке: продаже ОС, цессии, обслуживающим производствам и хозяйствам, доверительному управлению и т. п.
Остальные строки 210 и вовсе специфические:
- одна из них — в приложении 1 к листу 02 «Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученном от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рунке ценных бумаг»;
- также такие строки присутствуют в части отчетности, посященной доходам и расходам консолидированной группы налогоплательщиков — доходы от реализации участника группы в разделе Б приложения 6б;
- в строке 210 отражаются расходы негосударственного фонда на размещение пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги (лист 06);
- строка 210 есть в отчетности для КИК — сумма исчисленного налога в рублях (лист 09)
Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к системе:
Итоги
Одна из строк с кодом 210 декларации по налогу на прибыль содержит данные об авансах по налогу, начисленных по итогам прошлого отчетного периода. Данные для ее заполнения нужно брать из декларации по предыдущему периоду. При этом неважно, уплачены авансы из прошлой декларации в полном объеме или нет. Отражать нужно то, что причиталось к уплате.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Строка 210 декларации по налогу на прибыль
В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций есть несколько строк 210. Однако вопросы по заполнению возникают только относительно расположенной на листе 02 строки, в которой отражается сумма начисленных авансов. Именно ей посвящена наша статья. Расскажем, кто и в каком порядке должен заполнять эту строку.
Строка 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» расположена на листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. Авансовые платежи уплачивают, а следовательно, и заполняют эту строку все плательщики налога на прибыль. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (п. 3 ст. 286 НК РФ).
В строке 210 необходимо указать начисленные авансы. На показатели не влияет размер фактической прибыли или убытка, а также факт перечисления авансовых платежей в бюджет. Строка 210 – сводная и показывает общую сумму аванса по ставке 20 процентов.
Далее ее показатель подразделяется:
• на сумму, перечисляемую в федеральный бюджет в размере 3 процентов (ст. 220);
• сумму, уплачиваемую в региональный бюджет в размере 17 процентов (ст. 230).
Вне зависимости от способа уплаты налога в строке 210 необходимо отразить сумму авансовых платежей, которые были доначислены или уменьшены в ходе проведения камеральной проверки декларации, при условии, что ее результаты были учтены в текущем отчетном периоде.
Если компания использует инвестиционный налоговый вычет, то ей необходимо уменьшить:
• показатели строчек 210 и 220 – на значение строки 268 листа 02 налоговой декларации за предыдущий отчетный период;
• показатели строчек 210 и 230 – на значение строки 269 листа 02 налоговой декларации за предыдущий отчетный период.
Кроме того, аванс может быть уменьшен:
• на размер торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если компания платит торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ). Для этого показатели строк 210 и 230 нужно уменьшить на сумму, отраженную в строке 267 листа 02 налоговой декларации;
• на суммы налога, выплаченного за пределами России (п. 3 ст. 311 НК РФ). Для этого показатель строки 210 декларации следует уменьшить на сумму зачтенного налога из строки 240 листа 02 налоговой декларации за предыдущий отчетный период.
По общему правилу компании уплачивают ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала они определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению.
Каждый ежемесячный платеж равен 1/3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3 нацело, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале перечислять аванс в бюджет не нужно.
Ежемесячные авансы в I квартале представляют собой те же суммы, что и в IV квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не уплачивают (пп. 2, 6 ст. 286 НК РФ).
В декларации авансы отражают так:
• в строке 180 рассчитывают платеж из фактической прибыли, полученной с начала года;
• в строке 210 – общую сумму авансов, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними составляет сумму к доплате, отрицательная – к уменьшению.
Таким образом, в строке 210 листа 02 следует отразить общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты (уменьшения) за предыдущие кварталы. Перечислила их в бюджет компания или нет, значения не имеет.
Строку 210 в квартальной декларации заполняют следующим образом.
Период | Строка 210 |
I квартал | равна строке 320 листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года |
полугодие (II квартал) | равна сумме строчек 180 и 290 листа 02 декларации за I квартал |
9 месяцев (III квартал) | равна сумме строчек 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие |
Ряд компаний уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода без уплаты ежемесячных авансов (п. 3 ст. 286 НК РФ). К ним относятся:
• фирмы, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышают в среднем пороговую величину 15 млн рублей за квартал;
• бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения;
• иностранные компании, которые осуществляют деятельность в России через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг;
• участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в таких товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Эти юридические лица в декларации по налогу за I квартал в строке 210 ставят прочерк. В остальных кварталах переносят в нее данные из строки 180 листа 02 за предыдущий квартал.
Компании, которые не имеют право на уплату только квартальных авансовых платежей без уплаты ежемесячных авансов, могут по собственному желанию перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Декларацию в этом случае необходимо сдавать ежемесячно.
В строке 210 декларации по итогам января необходимо проставить прочерк, так как с начала года авансовые платежи еще не начислялись. В строку 210 в декларациях за 2–11 месяцы необходимо перенести данные из строки 180 листа 02 декларации, составленной по итогам предыдущего отчетного периода. То есть в строку 210 февральской декларации следует перенести данные из строки 180 листа 02 январской декларации, в строку 210 мартовской декларации — сведения из строки 180 февральской декларации и так далее.
Строку 210 в налоговой декларации за год следует заполнить следующим образом:
• при уплате только квартальных авансов в нее следует перенести данные из строки 180 листа 02 налоговой декларации за 9 месяцев;
• при уплате ежемесячных авансов с поквартальной доплатой в нее необходимо занести сумму строк 180 и 290 листа 02 налоговой декларации за 9 месяцев;
• при уплате ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, в нее нужно перенести значение строки 180 листа 02 налоговой декларации за январь–ноябрь.
Источник: www.v2b.ru