ýòîé строке Отчета необходимо указать информацию, которая не нашла своего отражения в предыдущих строках, но оказывает влияние на чистую прибыль компании. Ïî строке 2460, могут быть отражены, например: — штрафные санкции, которые заплатила компания за нарушения налогового и иного законодательства; — суммы доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (ï. 22 ÏÁÓ 18/02); — разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (ï. 14, ï. 15 ÏÁÓ18/02).
Чистая прибыль (убыток)
 ýòîì разделе Отчета о прибылях и убытках указывают финансовый результат (прибыль или убыток), полученный фирмой за отчетный период. Кроме того, в этом же разделе справочно отражают суммы: — от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода; — от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода; — совокупного финансового результат периода; — базовой прибыли (убытка) на акцию; — разводненной прибыли (убытка) на акцию.
Проверяем корректность отражения финансовых результатов на счетах БУ | Эльвира Сагетдинова. РУНО
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Если вы получили отрицательный результат (убыток), укажите его по строке 2400 в круглых скобках. Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» Ïî строке 2510 Отчета о прибылях и убытках отражают результаты переоценки внеоборотных активов, которую проводят в конце года.
По этой строке указывают суммы изменения добавочного капитала. Обратите внимание: строку 2510 нужно заполнить только при составлении годовой отчетности. При составлении промежуточной отчетности в этой строке ставят прочерк.
Строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» Здесь отражают разницу от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, включаемую в добавочный капитал (ï. 19 ÏÁÓ 3/2006).
Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» Â ýòîé строке указывают чистую прибыль компании, прибавив к ней суммы от операций, которые не влияют на ее показатели. Строка 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» Ýòó строку заполняют только акционерные общества.
Базовую прибыль (убыток) в расчете на одну акцию фирмы рассчитывают в порядке, изложенном в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. N 29н). Сначала рассчитайте средневзвешенное количество обыкновенных акций.
Для этого количество обыкновенных акции на первое число каждого месяца отчетного периода суммируют и делят на количество месяцев. После этого из чистой прибыли вычтите сумму дивидендов по привилегированным акциям и поделите остаток на средневзвешенное число обыкновенных акций. Пример По итогам отчетного года чистая прибыль ОАО «Инвест-Плюс» составила 500 000 руб.
ПБУ 18: как проверить расход по налогу на прибыль в отчете о финансовых результатах (ОФР)
Средневзвешенное количество акций общества за этот год составило 10 000 штук. Кроме того, в отчетном году фирма выпустила 1000 привилегированных акций с правом получения дивидендов в сумме 20 руб. на каждую и правом конвертации одной привилегированной акции в 3 обыкновенных. Базовая прибыль на одну акцию в данном случае составит: ((500 000 ðóá. — 1000 ïð. àêö. õ 20 ðóá./àêö.) / 10 000 àêö.) = 48 ðóá. В отчете о прибылях и убытках по строке 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» нужно указать 48 руб.
Источник: studfile.net
Прочее 2460
Прочее 2460 — это иные показатели, оказывающие влияние на величину чистой прибыли организации:
- налоги, уплачиваемые при применении налоговых спецрежимов,
- пени и штрафы,
- доплаты по налогу на прибыль,
- списанные отложенные налоговые активы,
- переплаты по налогу на прибыль,
- списанные отложенные налоговые обязательства
Если это значение в отчётности без скобок — то в сервисы anfin.ru оно вносится, как есть.
Если же значение в скобках, то в сервисы anfin.ru оно вносится с минусом.
Если значения по чистой прибыли в итоге не сходятся, значит, в исходной отчётности перепутаны знаки.
Формула расчёта (по отчётности)
Строка 2460 отчёта о финансовых результатах
Норматив
Выводы о том, что означает изменение показателя
Если показатель выше нормы
Если показатель ниже нормы
Если показатель увеличивается
Обычно позитивный фактор
Если показатель уменьшается
Обычно негативный фактор
Примечания
Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.
В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.
Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах
Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов, anfin.ru
Финансовый анализ:
- Финансовый анализ бюджетных организаций онлайн бесплатно: государственных (муниципальных) учреждений и федеральных… Это новый бесплатный сервис анализа с учётом изменений в отчётности за 2019 год и далее. Для более ранней отчётности анализ здесь: анализ данных бюджетной организации…
- Анализ банкротства предприятия Здравствуйте, мой уважаемый читатель. Данный сервис позволяет выполнить анализ банкротства предприятия по ряду популярных моделей оценки риска банкротства, а также используя некоторые показатели из нормативно-правовых…
- Анализ финансового состояния предприятия Здравствуйте. На этой странице находится обновлённый сервис для бесплатного анализа финансового состояния предприятия онлайн. В 2019-2020 изменились некоторые строки в отчёте о финансовых результатах, поэтому…
- Анализ финансового состояния и результатов работы банка онлайн бесплатно Здравствуйте, уважаемый посетитель. Данный сервис — очередное обновление сервиса анализа финансовых показателей банка для 2020 года и позже — пока не появятся новые изменения. На…
Александр Крылов
Старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ «Инжэкон» в 2004-2011 годах. Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений. Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.
Источник: anfin.ru
Строка 2460 баланса из чего складывается
По строке 2460 отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации.
[Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки»]
(в части налогов, уплачиваемых при применении налоговых спецрежимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов)
[Кредитовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки»]
(в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств)
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Прочее (строка 2460)
По строке 2460 «Прочее» Отчета о финансовых результатах (далее — Отчет) указываются показатели, не нашедшие отражения в предыдущих строках Отчета, но имеющие влияние на расчет такого показателя, как «Чистая прибыль (убыток)», в частности:
— штрафные санкции, подлежащие уплате за нарушение положений действующего налогового законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н);
— штрафные санкции, начисленные за нарушение положений действующего законодательства об обязательном социальном страховании, а также за нарушение административного или трудового законодательства (например, за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение природоохранного законодательства и т.д.);
— сумма отложенного налогового актива, списанного в дебет счета 99, при выбытии актива, по которому она была начислена (п. 17 ПБУ 18/02);
— сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010, п. 22 ПБУ 18/02, письмо Минфина России от 23.08.2004 N 07-05-14/219);
— разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в случае изменения ставок налога на прибыль (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02);
— суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также единого налога, уплачиваемого в связи с исчислением ЕНВД (письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).
В соответствии с Планом счетов, вышеуказанные суммы отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прочее».
Между тем, в силу п. 18 ПБУ 18/02 суммы отложенного налогового обязательства при выбытии актива или обязательства, по которым они были начислены, также участвуют в формировании счета 99, но только в части его кредитового оборота.
Таким образом, по строке 2460 «Прочее» указывается сальдо по операциям, учтённым на счёте 99 (в части вышеуказанных операций):
Внимание
При превышении дебетового оборота по счету 99 в части перечисленных операций, показатель по строке 2460 «Прочее» указывается в круглых скобках.
при заполнении строки 2460 «Прочее»
Значение показателя по строке 2460 «Прочее» (за отчетный период) определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше платежей, корректировок по налогу на прибыль и списанных отложенных налоговых активов и обязательств.
│Строка 2460│ │Оборот по дебету счета 99 в│ │Оборот по кредиту │
│»Прочее» │ │части штрафов, списанных │ │счета 99 в части │
│Отчета о │ = │отложенных налоговых │ — │списанных отложенных│
│финансовых │ │активов │ │налоговых │
Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке 2460 приводится в круглых скобках.
Показатель строки 2460 «Прочее» за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
3.2.17.3. Пример заполнения строки 2460 «Прочее»
ПРИМЕР 6.17
Показатели по счету 99 в части штрафов по результатам налоговой проверки в бухгалтерском учете (иные аналогичные обязательные платежи отсутствуют):
│ Оборот за отчетный период (2015 г.) │ Сумма │
│1. По дебету счета 99 в части штрафов по результатам │ 135 000 │
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.
│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │
│ │Прочее │2460│ (15) │ (79) │
Решение
Величина санкций за нарушение требований налогового законодательства, подлежащая отражению по строке «Прочее», составляет 135 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.17 будет выглядеть следующим образом.
│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │
│ │Прочее │2460│ (135) │ (15) │
3.2.18. Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»
По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, полученной за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (п. 23 ПБУ 4/99).
При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки» (Инструкция по применению Плана счетов). Фактически это сальдо по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток — по дебету счета 99 (п. п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
Заметим, что при определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция по применению Плана счетов).
Полученный убыток показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
При составлении промежуточной отчетности:
│Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»│ = │Сальдо по счету 99 │
│Отчета о финансовых результатах │ │ │
При составлении годовой отчетности:
│Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»│ │Оборот по счету 99 в │
│Отчета о финансовых результатах │ = │корреспонденции со │
Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о финансовых результатах.
В Отчете о финансовых результатах вместо условного расхода (дохода) по налогу на прибыль фигурируют показатели текущего налога на прибыль, величины изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
— об условном расходе (доходе) по налогу на прибыль и текущем налоге на прибыль см. разд. 3.2.13.1 «Как определяется текущий налог на прибыль»;
— об отложенных налоговых активах см. разд. 3.1.1.8.1 «Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов»;
— об отложенных налоговых обязательствах см. разд. 3.1.4.2.1 «Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств».
Увеличение (уменьшение) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств формирует значение текущего налога на прибыль.
Подробнее по этому вопросу см. разд. 3.2.13.2 «Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 «Текущий налог на прибыль».
Для целей определения величины чистой прибыли (убытка) по данным Отчета о финансовых результатах влияние отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должно быть исключено. Поскольку текущий налог на прибыль вычитается из бухгалтерской прибыли, увеличение отложенных налоговых активов и уменьшение отложенных налоговых обязательств должны прибавляться к значению строки «Прибыль (убыток) до налогообложения», а уменьшение отложенных налоговых активов и увеличение отложенных налоговых обязательств — вычитаться из него. Если в результате получена отрицательная величина (чистый убыток), то она показывается по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» в круглых скобках.
Проиллюстрируем сказанное в виде формул:
| ТН = УР(-УД) + ПНО — ПНА + УвОНА(-УмОНА) — УвОНО(+УмОНО). | (1) |
При расчете чистой прибыли по данным бухгалтерского учета по счету 99:
| ЧП(ЧУ) = БП(-БУ) — УР(+УД) — ПНО + ПНА . | (2) |
Формула приведена без учета других показателей, способных оказать влияние на величину чистой прибыли и отражаемых в Отчете о финансовых результатах по строке 2460 «Прочее».
Выразим УР(УД), ПНО и ПНА через ТН, ОНА и ОНО из формулы (1):
| УР(-УД) + ПНО — ПНА = ТН — УвОНА(+УмОНА) + УвОНО(-УмОНО). | (3) |
Подставим полученное значение в формулу (2):
| ЧП(ЧУ) = БП(-БУ) — ТН + УвОНА(-УмОНА) — УвОНО(+УмОНО). | (4) |
При подстановке в формулу (4) значения текущего налога на прибыль и раскрытии скобок наглядно видно, что изменения ОНА и ОНО как одинаковые члены с разными знаками не участвуют в расчете чистой прибыли (убытка):
| ЧП(ЧУ) = БП(-БУ) — (УР(-УД) + ПНО — ПНА + УвОНА(-УмОНА) — УвОНО(+УмОНО)) + УвОНА(-УмОНА) — УвОНО(+УмОНО) = БП(-БУ) — УР(+УД) — ПНО + ПНА, | (5) |
где ТН — текущий налог на прибыль;
УР — условный расход по налогу на прибыль;
УД — условный доход по налогу на прибыль;
ПНО — постоянные налоговые обязательства;
ПНА — постоянные налоговые активы;
УвОНА — увеличение отложенных налоговых активов;
УмОНА — уменьшение отложенных налоговых активов;
УвОНО — увеличение отложенных налоговых обязательств;
УмОНО — уменьшение отложенных налоговых обязательств;
ЧП — чистая прибыль;
ЧУ — чистый убыток;
БП — бухгалтерская прибыль;
БУ — бухгалтерский убыток.
Подробнее о постоянных налоговых обязательствах (активах) см. разд. 3.2.14.1 «Что учитывается в качестве постоянных налоговых обязательств (активов)».
│Строка 2400 «Чистая прибыль│ │Строка 2300 │ │Строка 2410│
│(убыток)» Отчета о │ = │»Прибыль (убыток) │ — │»Текущий │ +
│финансовых результатах │ │до налогообложения»│ │налог на │ —
│Строка 2430 «Изменение│ │Строка 2450 «Изменение│ │Строка 2460│
+ │отложенных налоговых │ + │отложенных налоговых │ — │»Прочее» │
Показатель строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику «Формирование конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».
Дата добавления: 2016-02-27 ; просмотров: 370 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ
Похожие записи:
- Как называется главный закон государства
- Комиссия за закрытие счета промсвязьбанк
- Привет дорогая можешь взять мою карточку
- Социальные дома для пенсионеров в москве
Источник: bryanskinfo.ru