Отчет о движении денежных средств (форма 4) отражает структуру движения денежного потока от финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Форма является финансовой отчетностью организации, где показываются сведения за отчетный год, и не является промежуточной бухгалтерской отчетностью. Рассмотрим более подробно порядок составления отчета о движении денежных средств на примере.
Форма 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств»
Отчет по форме 4 (ОКУД 0710004) утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н, от 06.04.2015 N 57н).
Форма 4 бухгалтерской отчетности составляется согласно правилам, утвержденным ПБУ 24/2011 (Приказ Минфина РФ N 11н от 02.02.2011).
Расчетная база отчета по форме 4 состоит из поступления и расхода денег по всем видам хозяйственных операций показывая развитие организации.
Формирование прибыли либо убытка от продаж в первую очередь связано с поступление денежных средств от видов хозяйственных операций компании. В пункте 9 ПБУ 23/2011 показываются примеры денежных потоков от хозяйственной деятельности предприятия. Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» по операциям: текущие, финансовые и инвестиционные, позволит определить налог на прибыль в разрезе видов операций.
Как составить баланс и отчет о финансовых результатах. Пример I Короткова Светлана Анатольевна. РУНО
Значения в отчете необходимо указывать в рублях, согласно пункту 18 ПБУ 23/2011. Если поступление денежных средств в иностранной валюте, то следует пересчитать по курсу ЦБ на дату поступления платежа.
Пример заполнения Отчета о движении денежных средств
Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Значение показателей строк примет следующий вид:
- 4111 равен 800 000 руб. ((885 000 – 135 000) + (59 000 – 9 000));
- 4119 равен 135 000 руб.;
- 4121 равен 70 000 руб. (82 600 – 12 600);
- 4122 равен 452 000 руб. (400 000 + 52 000);
- 4124 равен 80 000 руб.;
- 4125 равен 117 200 руб.;
- 4126 равен 55 000 руб.;
- 4110 равен 935 000 руб. (сумма строк 4111 и 4119);
- 4120 равен 774 200 руб. (сумма строк 4121, 4122, 4124, 4125 и 4126);
- 4100 равен 160 800 руб. (разница строк 4110 и 4120);
- 4211 равен 850 000 руб.;
- 4210 равен 850 000 руб. (сумма строк 4211 и 4212);
- 4221 равен 300 000 руб.;
- 4223 равен 250 000 руб.;
- 4220 равен 550 000 руб. (сумма строк 4221 и 4223);
- 4200 равен 300 000 руб. (разница строк 4210 и 4220);
- 4311 равен 1 000 000 руб.;
- 4323 равен 450 000 руб.;
- 4320 равен 450 000 руб.;
- 4300 равен 550 000 руб. (разница строк 4311 и 4323);
- 4400 равен 1 010 800 руб. (сумма строк 4100, 4200 и 4300);
- 4450 равен 176 000 руб. (сумма остатков по счету 50 и 51);
- 4500 равен 1 186 800 руб. (сумма строк 4400 и 4450).
Образец заполненного Отчета о движении денежных средств
Бланк заполненного по примеру Отчета о движении денежных средств можно скачать здесь
Бухгалтерский баланс. Основные элементы.
Пример заполнения страницы 1:
Источник: buhspravka46.ru
Как составить отчет о движении денежных средств
В отчете о движении денежных средств показывают основные финансовые потоки и результаты операций на начало и конец периода. Форму 0710005 сдают ежегодно, до 31 марта.
Для чего используют отчет
ОДДС (ф. по ОКУД 0710005) входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Формы этих отчетов утверждены Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010. Ф. 0710005 обновляли 01.06.2019, она применяется с отчетности за 2020 год.
Заполняют отчет о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 (Приказ Минфина № 11н от 02.02.2011). В международных стандартах финотчетности ему соответствует IAS 7 (Приказ Минфина № 217н от 28.12.2015).
Отчетность о ДДС — одна из обязательных годовых форм наравне с бухгалтерским балансом и отчетностью о финансовых результатах. Сдавать их надо до 31 марта года, следующего за отчетным. В 2023 г. отчитываемся за 2022 в срок до 31.03.2023.
ОДДС обязаны сдавать практически все коммерческие организации. Исключение — субъекты, которые вправе вести бухучет упрощенным способом и формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность (пп. «б» п. 6 Приказа Минфина № 66н). К таким организациям относят СМП — субъекты малого предпринимательства (кроме микрофинансовых и некоторых еще), если для их отчетности не проводят обязательный аудит (п. 4 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011).
НКО не предоставляют отчетность о движении денег, за исключением случаев, когда они обязаны формировать ОДДС по закону. Некоммерческие организации вправе добровольно отчитаться о ДДС.
Бюджетные, автономные и казенные учреждения тоже сдают ОДДС, но по другой форме. Для бюджетников и автономных учреждений таблица движения денежных средств и правила ее заполнения утверждены Приказом Минфина № 33н от 25.03.2011 (ф. 0503723). Для казенных — Приказом Минфина № 191н от 28.12.2010 (ф. 0503123).
Для сведения: бухгалтерская финансовая отчетность для НКО и бюджетных организаций
В отчетности о ДДС отражают денежные потоки организации за отчетный период и обязательно выводят остатки на начало и на конец года. Исполнитель указывает сведения за отчетный и предыдущий финансовые годы.
Отчет состоит из вводной части и трех разделов с денежными потоками:
- от текущих операций;
- инвестиционных операций;
- финансовых операций.
Заполненную ф. 0710005 подписывает руководитель организации. После этого ставится дата заполнения, и отчетность отправляют в территориальную ИФНС.
Методы формирования отчета
Все пояснения по заполнению формы бух. отчетности (отчет о движении денежных средств по ОКУД 0710005) приведены в ПБУ 23/2011. ОДДС заполняют двумя способами — прямым и косвенным.
Прямой
Прямой метод подразумевает отражение денежных средств по статьям поступлений и выплат. Денежные потоки формируют итог по операционному потоку.
В доходах показывают поступления от клиентов, партнеров. В расходах учитывают:
- заработную плату сотрудникам;
- налоги и сборы;
- оплату за товары, работы, услуги;
- затраты, связанные с деятельностью компании, — хозяйственные, административные.
Косвенный
Итог по операционному потоку определяют по отчету о финрезультатах, учитывая неденежные поправки. К неденежным поправкам относят амортизацию, изменение балансовой стоимости внеоборотных активов, изменение оборотных активов, корректировку кредиторской и дебиторской задолженности (краткосрочных). Косвенный метод отражает связь между деньгами и финансовыми показателями деятельности компании.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить бухотчетность за 2022 год. Используйте эти инструкции бесплатно.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
Порядок заполнения по разделам
В ПБУ 23/2011 разъясняется, как заполнять по строкам ОДДС, — включить в отчетность все поступления денег и выплаты за отчетный период. Даже если денежные операции не относятся к доходам и расходам (к примеру, получение займа, возврат кредита), их тоже надо показывать в форме 0710005.
А вот движение денег внутри компании не показывают. К таким операциям относятся переводы между собственными счетами организации, внесение выручки, приобретение (обмен) денежных эквивалентов на деньги (п. 6 ПБУ 23/2011).
Сведения для заполнения отчетности возьмите в оборотах по бухгалтерским счетам: 50, 51, 52, 55 и субсчетам к 58 счету, которые используют для отражения эквивалентов. В ПБУ 23/2011 указано, как сделать ОДДС по карточке 51 счета, — отразить в ф. 0710005 поступления и платежи без НДС. Налог на добавленную стоимость показывают в свернутом виде: положительный — в строке 4119, отрицательный — в строке 4129 (п. 16 ПБУ 23/2011). Подоходный налог и страховые взносы отражают суммарно — в строке 4122.
По текущим операциям
Текущие операции — это все операции, за исключением инвестиционных и финансовых. К текущим относятся поступления и выплаты сотрудникам, контрагентам. Здесь же учитываются налоги и расчеты с кредитными организациями по процентам.
Поступления отражают в строках 4110-4119, выплаты — в строках 4120-4129. Сальдо по разделу выводят в строке 4100.
От инвестиционных операций
В составе инвестиционных операций учитывают поступления от продажи внеоборотных активов, акций других организаций, возврата займов, дивиденды и проценты, прочие поступления (строки 4210-4219). А к выплатам инвестиционного характера относят платежи на приобретение внеоборотных активов, акций других компаний, долговых ценных бумаг, проценты по долговым обязательствам и другие расходы (строки 4220-4229). Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций фиксируют в строке 4200.
От финансовых операций
Поступление от финансовых операций в строках 4310-4319 — это получение кредитов, денежные вклады собственников, выпуск акций и облигаций, прочие поступления.
Платежи по финоперациям в строках 4320-4329 — это выплаты собственникам для выкупа акций, уплата дивидендов, погашение векселей, прочие расходы. Сальдо по финансовым операциям за год отражают в строке 4300.
Итоговые показатели
Итоги подводят в последних строках отчета. Укажите:
- в строке 4400 — сальдо денежных потоков за отчетный период;
- в строке 4450 — остаток денег и эквивалентов на начало года;
- в строке 4500 — остаток денег и эквивалентов на конец года.
В последней строке 4490 надо посчитать влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Образец отчета
Вот как составить отчет о движении денежных средств — пример для чайников, заполнение формы ОКУД 0710005 за 2022 год.
Образец для бюджетников — форма 0503723 за 2022 год. Нажмите на картинку, чтобы увеличить ее.
- как подготовить отчет о целевом использовании полученных средств;
- как сдать бухгалтерскую финансовую отчетность по упрощенной схеме.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
Форма 4 бухгалтерской отчетности за 2019 год
Одной из важнейших форм годовой отчетности по-прежнему остается «Отчет о движении денежных средств» (ОДДС), именуемый в обиходе «четвертой формой». Присутствие ее в блоке финансовой отчетности за год обязательно для компаний, работающих на ОСНО и не являющихся субъектами малого предпринимательства.
В ОДДС обобщаются сведения обо всех денежных поступлениях и затратах фирмы, формируется итог, дающий полное представление об обеспеченности ее наличностью, что весьма важно для пользователей всех категорий, и, в первую очередь, непосредственно для компании, поскольку отсутствие ясности в вопросе об объеме денежных средств (ДС) негативно сказывается на определении экономической стратегии предприятия и разработке дальнейших финансовых перспектив.
Форма 4 бухотчетности: обновлена редакция документа
Отчетная форма № 4 утверждена приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 и периодически трансформируется законодателями. Так, приказом Минфина РФ № 61н от 19.04.2019 ОДДС вновь подвергся изменениям. Все они касаются заголовочной части документа:
- Слово «по ОКВЭД» заменяется на «по ОКВЭД2»;
- Исключены единицы в «млн. руб.» и, соответственно код 385, заполнять ОДДС предстоит только в тыс. руб.;
- Код документа по ОКУД 0710004 изменен на 0710005.
Табличная часть формы 4 бухгалтерской отчетности в 2020 г. осталась неизменной. Применять обновленную редакцию законодатель обязывает с отчетности за 2020 год, но не возбраняется формировать ОДДС по вновь утвержденному варианту и за 2019 год. Баланс, отчет о финрезультатах и другие формы (3, 4, 6) бухгалтерской отчетности должны быть представлены в ИФНС не позднее 31.03.2020. Напомним, что подавать бухотчетность в Росстат больше не нужно – с 01.01.2020 г. ведение государственного информационного ресурса бухотчетности возложено на налоговиков.
При заполнении ОДДС следует учитывать положения ПБУ 23/2011.
ОДДС состоит из 3-х разделов, отражающих денежные операции по основным направлениям деятельности фирмы — текущей, финансовой, инвестиционной.
Во избежание задвоения данных и недостоверного увеличения оборотов, происходящие внутри предприятия финансовые перемещения (например, операции по обмену валюты, переводы между счетами), в отчет не вносят.
В ОДДС фиксируют все суммы независимо от валюты платежа или поступления – их переводят в российские рубли по действующему курсу.
Показатели отчетного года указывают в сравнении с данными года предшествующего, что наглядно отражает движение потоков в абсолютных величинах по той или иной статье. В круглые скобки заключают суммы, уменьшающие поступления, затраты.
Структура всех трех разделов отчета идентична – первые строки отводятся под данные поступлений от соответствующих направлений деятельности, далее вносят величины понесенных расходов и, в заключении выводят остаток средств по разделу.
Заполнение формы 4 бухгалтерской отчетности
«Шапка», как и информационная часть любого отчета, несет основные сведения:
- дата и период составления (год),
- полное название предприятия с указанием правового статуса и формы собственности;
- коды по ОКПО, ОКВЭД;
- ИНН;
- единицы изменения по ОКЕИ.
1-й раздел аккумулирует информацию о суммах и остатках на конец года денежных потоков от текущей деятельности. Заполняя его, в строке 4110 указывают общую сумму поступлений по текущим операциям, затем расшифровывают ее в строках с 4111 по 4119, которым соответствуют разные виды поступлений, означенные в форме:
- 4111 – выручка от продаж;
- 4112 – арендная плата;
- 4113 – перемещения финансовых вложений;
- 4119 – прочие, к примеру, возврат налоговых переплат;
В строке 4120 фиксируют общую сумму платежей, возникших в ходе текущей деятельности. Расшифровка расходов приводится в строках с 4121 по 4129:
- 4121 – оплата по счетам за ТМЦ, сырье, услуги поставщиков;
- 4122 – зарплата персонала;
- 4123 — уплаченные проценты;
- 4124 – уплата налога на прибыль;
- 4129 – прочие платежи, например, выдача подотчетных сумм, оплата предусмотренных договорами санкций.
В строке 4100, заключительной по 1-му разделу, исчисляется остаток средств как разница между суммами строк 4110 и 4120.
Во 2-м разделе фиксируют денежные потоки от инвестиционных процессов. Структурирован он так же, как и 1-й – поступления от осуществляемых инвестиций отражают в строке 4210 и расшифровывают в строках с 4211 по 4219.
Расходная часть 2-го раздела формируется из общей суммы затрат от инвестиционной деятельности в строке 4220 и складывается из сумм строк с 4221 по 4229.
Остаток средств по 2-му разделу выводится в строке 4200, равной разности сумм по строкам 4210 и 4220.
По такому же принципу устроен 3-й раздел, в котором объединены сведения о финансовой деятельности, приводящей к изменению размера или структуры собственного капитала. В строке 4310 – общая сумма поступлений от финансовых операций, формирующаяся суммами строк с 4311 по 4319.
В строке 4320 фиксируют размер платежей, произведенных в рамках финансовой деятельности. Их общая величина формируется суммами строк с 4321 по 4329.
Далее рассчитывают сальдо по финансовым операциям за отчетный год. Остатки средств по всем трем разделам объединяют в общее сальдо, учитывая и входящие остатки денег на начало года.
Если компания осуществляла валютные операции, то в ОДДС рассчитывается курсовая разница между валютой других стран и российским рублем.
Форма 4 бухгалтерской отчетности за 2019 год: пример
Приведем образец заполнения ОДДС по представленным исходным данным:
Показатели в тыс. руб.
Строка
За 2019
За 2018
Остаток ДС на начало года
Поступления:
— выручка от продаж (без НДС)
— поступили средства от реализации ОС
— возвращен выданный ранее заем
Источник: spmag.ru