Порядок формирования показателей, отражаемых в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, подробно описан в § 4.5. Используя данные синтетического учета, которые представлены в табл. 5.1-5.3, а также условные данные аналитического учета, заполним соответствующие строки Пояснений.
Для определения показателей строк 5610-5660 подготовим накопительную таблицу 5.10 о расходах ОАО «Бытсервис» по обычным видам деятельности за отчетный год. Используем для этого следующую информацию о делении затрат по экономическим элементам.
К материальным затратам относятся следующие:
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
Как написать дипломную работу по бухгалтерскому учету Часть 2
- — на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
- — в виде потерь от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
- — в виде технологических потерь при производстве и транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;
- — на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий и др.
К затратам на оплату труда относятся:
- — суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;
- — начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие подобные показатели;
- — начисления стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;
- — сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей;
- — денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ;
- — единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ;
- — расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков;
- — расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством РФ;
- — расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;
- — расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
- — расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда);
- — расходы на оплату очередных отпусков работникам, выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- — другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и коллективным договором.
К экономическому элементу «отчисления на социальные нужды» относят отчисления, произведенные организацией в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования. Эти отчисления производятся исходя из начисленной работникам заработной платы, а также других доплат, включаемых в себестоимость производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Кроме того, к этому элементу относят и отчисления Фонду социального страхования от несчастных случаев на производстве по ставке, установленной этим фондом для конкретной организации.
Амортизация как элемент производственных затрат представляет собой процесс постепенного переноса стоимости основных средств на готовую продукцию, выполненные работы или оказанные услуги в результате их использования. С другой стороны, амортизация есть результат накопления источника возмещения этих активов. Средства, которые в дальнейшем будут направлены на приобретение основных средств, накапливаются на расчетном счете организации в виде поступившей выручки от покупателей и заказчиков за реализованную в их адрес продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). В составе выручки как раз и представлена сумма ранее начисленных амортизационных отчислений по эксплуатируемым основным средствам в процессе их полезного срока функционирования.
Элемент «прочие затраты» объединяет все другие расходы, не вошедшие в состав предыдущих элементов затрат:
В нашем примере все расходы, связанные с выпуском готовой продукции, выполнением ремонтных работ и с оказанием услуг проката накапливались по дебету счетов 20 и 26. Расходы по торговой деятельности отражались по дебету счета 44-1, а коммерческие (внепроизводственные) расходы — по дебету счета 44-2. Если сложить дебетовые обороты этих счетов, то мы получим сумму фактических расходов по выпуску продукции, выполнению работ и оказанию услуг.
При заполнении раздела 6 «Затраты на производство» нас интересует информация о фактической себестоимости не только выпущенной из производства, но и проданной готовой продукции. В нашем примере фактическая себестоимость выпущенного из производства кирпича силикатного составила 631 721 рублей (табл.
5.2, п. 81), а фактическая себестоимость проданного силикатного кирпича — 683 626 рублей (табл. 5.2, п. 82). Это обычная ситуация, отражающая движение готовой продукции. Если бы исходные данные этого примера содержали информацию об аналитическом учете готовой продукции, то по натуральному измерителю (условные тысячи штук кирпича) было бы видно, что в отчетном году выпущено из производства меньшее количество кирпича, чем его продали (при условии неизменности цены). Остаток силикатного кирпича на складе на конец года уменьшился по сравнению с началом года, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости материальных запасов.
Таким образом, собирая информацию о расходах по обычным видам деятельности в разрезе их элементов и используя дебетовые обороты вышеприведенных счетов, важно также выбрать из общих бухгалтерских записей те, что отражены по дебету счета 90 с кредита счетов 20, 26, 43, 41, 42, 44-1, 44-2, с целью расчета фактической себестоимости проданной продукции.
Сопоставляя бухгалтерские записи Дебет 43 Кредит 20 — 631 721 руб. и Дебет 90 Кредит 43 — 683 626 руб., делаем вывод, что распределять по элементам затрат следует 683 626 руб., так как именно в этом размере списана фактическая себестоимость реализованного силикатного кирпича.
Соберем в табл. 5.10 информацию о расходах по выпуску (изготовлению) кирпича, пользуясь данными табл. 5.2.
Таблица 5.10. Аналитический учет расходов по производству силикатного кирпича в отчетном году
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
№ хоз. операции
Сумма
(руб.)
Источник: studme.org
Какие данные бухучета используются
При заполнении строки 5610 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат на производство и расходов на продажу (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др. за вычетом внутреннего оборота.
| Графа «За отчетный год» строки 5610 | = | Дебетовый оборот по счетам 20, 23, 25, 26, 28 , 29, 44 (аналитические счета учета материальных затрат) | — | Внутренний оборот |
Потери от брака могут либо полностью включаться в элемент «Прочие затраты» (п. 25 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).
Во втором случае при заполнении строки 5610 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части материальных расходов.
В общем случае показатель графы «За предыдущий год» по строке 5610 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 5610 «Материальные затраты»
ПРИМЕР 19.1
В отчетности потери от брака показываются по элементу «Прочие». Учетная политика организации в части учета материальных затрат в 2016 г. не менялась.
Дебетовые обороты по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета материальных затрат), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете:
| Показатель | За 2016 г. |
| 1 | 2 |
| 1. Оборот по дебету счета 20, аналитический счет учета материальных затрат | 22 697 853 |
| 2. Оборот по дебету счета 23, аналитический счет учета материальных затрат | 3 216 840 |
| 3. Оборот по дебету счета 25, аналитический счет учета материальных затрат | 2 489 015 |
| 4. Оборот по дебету счета 26, аналитический счет учета материальных затрат | 2 185 123 |
| 5. Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета материальных затрат | 3 139 864 |
| 6. Оборот по дебету счета 44, аналитический счет учета материальных затрат | 244 416 |
Фрагмент таблицы 6 Пояснений за 2015 г.:
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| Материальные затраты | 5610 | 43 595 |
Решение
Материальные затраты организации за отчетный год составляют 33 973 тыс. руб. (22 697 853 руб. + 3 216 840 руб. + 2 489 015 руб. + 2 185 123 руб. + 3 139 864 руб. + 244 416 руб.).
Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2016 г. | За 2015 г. |
| Материальные затраты | 5610 | 33 973 | 43 595 |
3.5.6.2. Строка 5620 «Расходы на оплату труда»
По данной строке отражается информация о сумме затрат организации на оплату труда.
Какие затраты отражаются по элементу
«Расходы на оплату труда»
Помимо сумм, начисленных по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда, к затратам на оплату труда, в частности, могут относиться:
— стоимость выдаваемых работникам бесплатно форменной одежды и обмундирования, остающихся в их личном постоянном пользовании (п. 21 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях);
— признанные оценочные обязательства в связи с предстоящей оплатой отпусков, оплатой отгулов (суммированных дней отдыха) и ежегодных вознаграждений за выслугу лет, если они не включаются в стоимость активов или в прочие расходы (п. 8 ПБУ 8/2010);
— расходы на выплату отпускных работникам и компенсаций за неиспользованные отпуска в сумме, превышающей сумму соответствующего оценочного обязательства, признанного организацией (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
— суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ (п. 49 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте).
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Раздел «Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 — 29, 44)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Затраты на оплату труда» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков (до 2011 г. — резерв на оплату отпусков)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Дата добавления: 2018-09-22 ; просмотров: 384 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.net
Бухгалтерия 3.0 пояснение к отчетности
Пояснение 6 к бухгалтерской отчетности Затраты на производство (расходы на продажу).
У клиента основной вид деятельности-ветеринарные услуги и сопутствующие товары.
Есть материальные расходы-10 счет списывается на 20 и 41 счет-продажа себестоимость формируется 90.02-41.01.
Почему в расшифровку к пояснению включаются только материалы?
есть строка 5665 Фактическая себестоимость проданных товаров, но она неактивна, в т.ч при ручном заполнении.
Каким образом корректно расшифровывать себестоимость по материальным затратам?(в т.ч по товарам)
Кудинова Елена (1С, Москва)
сотрудник 1С
Дата регистрации: 12.04.2011
Сообщений: 989
13.03.2015 11:48
filelka , переходите на БП КОРП. Там есть возможность выбора определения затрат в учетной политике.
читатель
Дата регистрации: 03.12.2001
Сообщений: 8412
13.03.2015 12:12
Кудинова Елена (1С, Москва) ,
А с УПП вы тоже порекомендуете переходить на БП КОРП.
Лично я в этом вопросе с вашим подходом согласна , Продажа товара (41 счет) это не затраты на производство. А расходы на продажу это 44 счет.
У вас на сайте ИТС ( http://its.1c.ru/db/xarotch#content:2798:1:issogl1106 )в описание проводки Дт 90.02 Кт 41 не участвует при формирование пояснения 6.
Это мнение аудиторов , основанное на том что пояснение 6 расшифровывает показатель строки 2120 (ф.2) .
читатель
Дата регистрации: 16.04.2006
Сообщений: 15
14.03.2015 12:04
а зачем в таком случае есть строка 5665?почему нельзя включить возможность хотя бы ее ручного заполнения?
да это требование аудиторов-расшифровка строки 2120 в форме 2, просто сложно непонятно в этом случае расшифровкой какой строки в бухгалтерской отчетности будет являться это пояснение?т.е для тех организаций, у которых есть 20 (26 счет) и есть продажа товаров информация в пояснении будет неполной.
Кудинова Елена (1С, Москва)
сотрудник 1С
Дата регистрации: 12.04.2011
Сообщений: 989
17.03.2015 12:42
filelka ,
Есть два распространенных подхода к раскрытию информации об элементах затрат.
Первый предполагает, что по элементам затрат (в строках 5610-5660) раскрываются только затраты текущего периода.
Все остальные расходы показываются в отчетности сводно — через изменение стоимости запасов, по строкам 5670 и 5680.
Этот способ иллюстрируется примером пояснений, утвержденным приказом Минфина №66н от 02 июля 2010 г.
В этом примере строки 5665 нет.
Второй подход предполагает раскрытие по элементам всех расходов.
Поэтому сводные строки 5670 и 5680 не нужны.
Этот способ выбирают те организации, которые предъявляют особые требования к качеству отчетности.
Таким предприятиям важно показать стоимость приобретенных товаров обособленно.
Для этого мы ввели строку 5665.
В версии ПРОФ реализован только первый подход — точно в том виде, как приведен в приказе 66н.
В версии КОРП пользователь может выбирать один из подходов.
На практике каждое предприятие вправе придумать, закрепить в учетной политике и использовать и еще какие-то нетиповые подходы, в том числе комбинацию приведенных выше.
В таком случае может потребоваться внести изменения и в используемую программу.
Источник: buh.ru