Строка 620 в балансе

Содержание

В ООО «Легпроминформ» бухгалтерский баланс формируется следующим образом.

Раздел I. Внеоборотные активы

В этом разделе нужно отразить стоимость нематериальных активов (строка 110), основных средств (строка 120), незавершенного строительства (строка 130), доходных вложений в материальные ценности (строка 135), долгосрочных финансовых вложений (строка 140), а также сумму отложенных налоговых активов фирмы (строка 145) по состоянию на 31 декабря 2007 г.

Строка 120 «Основные средства»

По этой строке отражается стоимость имущества, которое учитываете на счете 01 «Основные средства». В балансе основные средства отражают по остаточной стоимости, то есть за минусом начисленной амортизации (сальдо по дебету счета 01минус сальдо по кредиту счета 02). В ООО «Легпроминформ» остаточная стоимость основных средств на начало 2007 года составляла 2654 тыс. руб., а на конец отчетного периода составила 1101 тыс. рублей.

Строка 190 «Итого по разделу I»

Настройка роутера Dlink DIR 620

В данной строке приведем общую стоимость всех внеоборотных активов фирмы. Для этого сложим показатели по строкам:

— 110 «Нематериальные активы»;
— 120 «Основные средства»;
— 130 «Незавершенное строительство»;
— 135 «Доходные вложения в материальные ценности»;
— 140 «Долгосрочные финансовые вложения»;
— 145 «Отложенные налоговые активы»;
— 150 «Прочие внеоборотные активы».

Итого по разделу на начало отчетного периода составит 2654 тыс. руб., а на конец отчетного периода 1101 тыс. рублей.

Раздел II. Оборотные активы

В этом разделе укажем стоимость запасов (строка 210), суммы НДС, которые не приняты к вычету (строка 220), дебиторскую задолженность фирмы (строки 230 и 240), размер краткосрочных финансовых вложений (строка 250), денежные средства (строка 260) и прочие оборотные активы (строка 270) по состоянию на 31 декабря 2007 г.

Строка 210 «Запасы»

По строке 210 баланса отразим стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.). В балансе следует привести расшифровку материальных ценностей и затрат по их видам.

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»

Здесь отразите стоимость сырья, материалов, комплектующих и запасных частей, топлива, тары и прочих запасов.

В ООО «Легпроминформ» материалы отражают в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости (то есть в сумме фактических затрат на их приобретение). На начало года эта сумма составила 12 тыс. руб., а на 31 декабря 2007 года конечного сальдо по счету 10 нет.

Строка 240 «Дебиторская задолженность

По строке 240 ООО «Легпроминформ» отражает задолженность, не погашенную на отчетную дату:

— покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (сальдо на начало периода составляло 40120 руб., а на конец отчетного периода составило2832 руб.);
— бюджета по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (сальдо на начало периода составляло 3367 руб., а на конец отчетного периода составило3685 руб.);
— подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
— работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
— учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;
— по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должниками или по которым есть решения суда о взыскании, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
— по дебиту счета 60 «Расчеты с поставщиками» (сальдо на начало периода составляло 27733 руб., а на конец отчетного периода по дебету счета 60 остатка не было).

Таким образом, в этих строках баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

Предоставить налоговый вычет, что выбрать в 3-НДФЛ по доходу 4800 код 620 или не предоставлять вычет

Задолженность покупателей и заказчиков указывается отдельно по строкам «В том числе покупатели и заказчики» следующим образом:

— по строке 241 — задолженность, которая будет погашена менее чем через 12 месяцев после отчетной даты» (сальдо на начало периода составляло 40 тыс. руб., а на конец отчетного периода составило 2800 руб.).

При заполнении строк 230 и 240 следует помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывают в балансе развернуто: дебетовое сальдо — в активе (строки 230 и 240), кредитовое — в пассиве (строки 620 и 625).

Строка 260 «Денежные средства»

По строке 260 баланса укажем денежные средства фирмы по состоянию на 31 декабря 2007 г.:

— наличные деньги в кассе, а также номинал денежных документов, хранящихся здесь же. В сумму этой строки включим дебетовое сальдо по всем субсчетам счета 50 «Касса» которое равно 4.93 руб.;
— денежные средства на расчетных счетах фирмы в банках (Дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»), 43 тыс. руб.;

Строка 290 «Итого по разделу II»

В строке 290 приведем сумму строк:

— 210 «Запасы»;
— 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
— 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»;
— 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»;
— 250 «Краткосрочные финансовые вложения»;
— 260 «Денежные средства»;
— 270 «Прочие оборотные активы» баланса.

Итого по разделу равно 50 тыс. руб.

Строка 300 «Баланс»

По строке 300 укажем сумму по обоим разделам актива баланса. Для этого сложим показатели по строкам 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II» баланса.

1101000 + 50000 = 1151000 руб.

Раздел III. Капитал и резервы

В этом разделе отразим такие показатели: сумму уставного капитала (строка 410), собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411), добавочный капитал (строка 420), резервный капитал (строка 430), нераспределенную прибыль или непокрытый убыток фирмы (строка 470) по состоянию на 31 декабря 2007 г.

Строка 410 «Уставный капитал»

По строке 410 Бухгалтерского баланса отразим сумму уставного капитала фирмы. Она соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и учтенному по кредиту счета 80 «Уставный капитал».

Уменьшение или увеличение уставного капитала отражают в балансе только после внесения в учредительные документы соответствующих изменений.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью — это сумма номинальной стоимости долей. Его размер в ООО «Легпроминформ» — 12 000 руб.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

По строке 470 укажем сумму нераспределенной прибыли нашей фирмы по состоянию на 31 декабря 2007 г. Причем имеется в виду как прибыль прошлых лет, так и прибыль отчетного (то есть 2007-го) года.

Нераспределенная прибыль — это часть чистой прибыли, которая не была распределена участниками и осталась в распоряжении фирмы. Ее учитывают по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Поэтому в строке 470 укажем кредитовое сальдо по счету на конец 2007 г. Оно составит — 00 рублей.

Прибыль отчетного года.

Сумму чистой прибыли, полученную фирмой за 2007 г., также отразим по строке 470 баланса. Чистая прибыль отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», в 2007 году она составила 2673 руб. Сумму прибыли спишем заключительными оборотами декабря 2007 г. при реформации баланса:

Реформация баланса — это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

— закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
— включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

По строке 470 баланса отразим сумму убытка прошлых лет, не покрытого соответствующими источниками финансирования.

Его учитывают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В балансе укажем дебетовое сальдо счета 84 по состоянию на 31 декабря 2007 г., оно составит 10466 руб.

Строка 490 «Итого по разделу III»

У нашей фирмы есть непокрытый убыток, по строке 490 баланса приведем сумму строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал» и 430 «Резервный капитал» за вычетом убытка, отраженного по строке 470.

12000 — 1000 = 2000 руб.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

В этом разделе отразим суммы кредиторской задолженности (начисленной по банковским кредитам, займам, полученным от других предприятий, товарному кредиту, невыплаченной заработной плате и т.д.), которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В балансе краткосрочные обязательства укажем с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного года.

Строка 610 «Займы и кредиты»

При заполнении строки 610 используем ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», а также Положение по ведению бухучета и отчетности (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

В этом разделе баланса отразим остаток заемных средств, которые фирма получила на срок не более года и еще не вернула по состоянию на 31 декабря 2007 г. Порядок заполнения этой строки аналогичен порядку заполнения строки 510 баланса.

Краткосрочные кредиты банков и займы отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Лучше это делать раздельно.

По состоянию на 31 декабря 2007 г. кредитового сальдо по счету 66 у ООО «Легпроминформ» нет, а вот на начало года оно составляло 215000 руб. Это был займ у учредителя.

Строка 620 «Кредиторская задолженность»

В строку 620 впишем общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенную по состоянию на 31 декабря 2007 г. В балансе приведем ее расшифровку.

Так, отдельно укажем задолженность:

— перед поставщиками и подрядчиками (строка 621);
— перед персоналом фирмы (строка 622);
— перед государственными внебюджетными фондами (строка 623);
— по налогам и сборам (строка 624);
— перед прочими кредиторами (строка 625).

По строке 620 отразим сумму строк с 621-й по 625-ю которая составит 97000 руб.

Строка 621 «Поставщики и подрядчики»

Здесь укажем задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Эту задолженность отражают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По строке 621 запишем кредитовое сальдо по этому счету на конец 2007 г. которое составляет19881 руб.

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам»

Здесь отразим задолженности по всем видам платежей в бюджет (налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, штрафы и пени по неуплаченным налогам и т.д.).

В строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» укажем кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состоянию на 31 декабря 2007 г. которое составляет 77000 руб.

Строка 640 «Доходы будущих периодов»

По строке 640 баланса указываем доходы, полученные фирмой в 2007 г., но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Такие доходы учитывают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». В строке 640 баланса укажем кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное по состоянию на 31 декабря 2007 г. которое составляет 1051702 руб.

В составе доходов будущих периодов ООО «Легпроминформ» учитывает:

— различного вида доходы, полученные вперед;
— стоимость безвозмездно полученных ценностей;
— предстоящие поступления задолженности по недостачам прошлых лет;
— разницу между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и т.д.

Строка 690 «Итого по разделу V»

По строке 690 приведем сумму строк 610 «Займы и кредиты», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.

97000 + 1052000 = 1149000 руб.

Строка 700 «Баланс»

По строке 700 отразим сумму строк 490 «Итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV» и 690 «Итого по разделу V» баланса.

2000 + 1149000 = 1151000 руб.

Источник: vuzlit.com

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Задолженность предприятия перед кем-то, образующаяся в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности, может представлять собой следующие долги:

— поставщикам — за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
— работникам предприятия — по оплате труда, по расчетам с подотчетными лицами;
— в бюджет и внебюджетные фонды — по уплате налогов, сборов, санкций и прочих платежей;
— учредителям — на величину начисленных дивидендов и других выплат, прочим лицам.

Задолженность может не гаситься и, соответственно, числиться в учете очень долго. Если срок исковой давности истек, то и непогашенная кредиторская задолженность должна быть списана с учета. Списать задолженность можно и до истечения трех лет, если стало известно, что кредитор ликвидирован.

Сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав прочих доходов.

В отличие от отражения в балансе дебиторской задолженности, расшифровка которой сокращена до одной строки — «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», кредиторская задолженность в балансе достаточно подробно расшифровывается, а строка 620 «Кредиторская задолженность» выступает итоговой строкой показателей расшифровывающих строк.

Правильность отражения в балансе общей величины кредиторской задолженности зависит от правильности отражения, учета и выведения сальдо по каждому виду расчетов.

Источник: i-am-accountant.blogspot.com

Раздел «Финансовый результат»

В разделе «Финансовый результат» отражается финансовый результат деятельности получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета, администратора доходов бюджета по счетам бюджетного учета:

Строки 620 — 680 в графах 5, 9 не заполняются.