Ликвидность баланса характеризует платежеспособность предприятия. Это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения этих обязательств. Баланс предприятия считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Чем выше превышение, тем более ликвидный баланс предприятия.
Ликвидность также называют краткосрочной платежеспособностью, так как для контрагентов особенно важно знать, какова степень покрытия краткосрочных обязательств текущими активами.
Существуют различные методики анализа ликвидности баланса. Наиболее популярные из них – методика, основанная на использовании абсолютных показателей и методика, основанная на использовании коэффициентов ликвидности баланса.
Анализ ликвидности баланса с использованием абсолютных показателей заключается в сравнении активов, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с пассивами, которые группируются по степени срочности погашения платежей по ним.
Все активы группируются в четыре группы исходя из степени ликвидности и располагаются в порядке убывания. Пассивы также группируются в четыре группы в зависимости от степени срочности погашения платежей по ним и располагаются в порядке убывания. Затем составляется перегруппировочный баланс, включающий четыре группы активов и четыре группы пассивов, которые между собой сопоставляются и делаются соответствующие выводы.
Группировка активов:
А1 – наиболее ликвидные активы, включающие:
— денежные средства (строка 260);
— краткосрочные финансовые вложения (строка 250).
А2 – быстрореализуемые активы, в том числе:
— дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев), (строка 240).
А3 – медленно реализуемые активы, в том числе:
— производственные запасы, включая НДС (строка 210 плюс строка 220);
— дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев), (строка 230);
— прочие оборотные активы (строка 270).
А4 – труднореализуемые активы, в том числе:
— внеоборотные активы (строка 190).
Пассивы баланса группируются следующим образом:
П1 – наиболее срочные платежи, в том числе:
— кредиторская задолженность (строка 620).
П2 – краткосрочные пассивы, в том числе:
— краткосрочные кредиты и займы (строка 610);
— прочие краткосрочные пассивы (строка 660).
П3 – долгосрочные пассивы, в том числе:
— долгосрочные кредиты и займы (строка 510);
— отложенные налоговые обязательства (строка 515);
— прочие долгосрочные обязательства (строка 520);
— доходы будущих периодов (строка 640);
— расчёты по дивидендам (строка 630);
— резервы предстоящих расходов и платежей (строка 650).
П4 – постоянные активы, в том числе:
— капитал и резервы (строка 490).
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги проведённых групп активов и пассивов баланса. При этом следует иметь в виду, что баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Последнее неравенство заключает в себе глубокий экономический смысл, так как свидетельствует о наличии собственных оборотных средств, кроме того, соблюдение трёх первых неравенств обязательно повлечёт за собой соблюдение четвёртого неравенства.
В процессе анализа ликвидности баланса составляется перегруппировочный баланс, который можно представить в таблицах 1 и 2.
Перегруппировочный баланс активов и пассивов за 2007 год (тыс. руб.)
Наименование группы актива
Наименование группы пассива
Источник: glavbuh-info.ru
Бухгалтерский учет, анализ и аудит
В данной строке баланса приводятся суммы краткосрочных обязательств предприятия, не показанные по другим статьям разд. V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.
Тags:
- заполнение баланса (39)
- счет-фактура (18)
- касса (4)
- расходы (4)
- ОС (3)
- книга покупок (3)
- налоги (3)
- сотовая связь (3)
- lol (2)
- НДС (2)
- авансовый отчет (2)
- зарплата (2)
- книга продаж (2)
- командировка (2)
- подарки сотрудникам (2)
- представительские расходы (2)
- финансовые вложения (2)
- МЦ (1)
- НДФЛ (1)
- НМА (1)
- ОНА (1)
- ОНО (1)
- блокировка счета (1)
- доходы (1)
- доходы будущих периодов (1)
- забалансовые счета (1)
- контрагент (1)
- накладные (1)
- обучение за счет работодателя (1)
- отпуск (1)
- план счетов (1)
- платежное поручение (1)
- проверки (1)
- расходы будущих периодов (1)
- реквизиты первичных документов (1)
- скидки (1)
Архив блога
- ▼2010 (48)
- ►августа (1)
- ►июня (4)
- ►мая (1)
- ▼января (42)
- Продажа ОС
- Мне бы еще в голову все это записать.
- Прежде чем переходить к составлению баланса, необх.
- После заполнения данных актива и пассива баланса н.
- Прочие краткосрочные обязательства (строка 660).В .
- Показатель по строке 650 «Резервы предстоящих расх.
- Показатель по строке 640 «Доходы будущих периодов».
- Показатель по строке 630 «Задолженность перед учас.
- Показатель по строке 625 «Прочие кредиторы» раскры.
- Показатель по строке 624 «Задолженность по налогам.
- Показатель по строке 623 «Задолженность перед госу.
- Показатель строки 622 «Задолженность перед персона.
- Показатель по строке 621 «Поставщики и подрядчики».
- Кредиторская задолженность (строка 620).Речь о кре.
- Прочие долгосрочные обязательства (строка 520).В с.
- Показатель по строке 515 «Отложенные налоговые обя.
- Показатель по строке 510 «Займы и кредиты» раскрыв.
- Показатель по строке 470 «Нераспределенная прибыль.
- Показатель по строке 430 «Резервный капитал» раскр.
- Показатель по строке 420 «Добавочный капитал» раск.
- Показатель по строке 411 «Собственные акции, выкуп.
- Показатель по строке 410 «Уставный капитал» указыв.
- В строке 270 баланса «Прочие оборотные активы» отр.
- Показатель по строке 260 «Денежные средства» раскр.
- Показатель по строке 250 «Краткосрочные финансовые.
- Показатель по строке 230 «Дебиторская задолженност.
- Показатель по строке 220 «НДС по приобретенным цен.
- Прочие запасы и затраты (строка 217).В этой строке.
- Показатель по строке 216 «Расходы будущих периодов.
- Показатель по строке 215 «Товары отгруженные» раск.
- Показатель по строке 214 «Готовая продукция и това.
- Показатель по строке 213 «Затраты в незавершенном .
- Показатель по строке 211 «Сырье, материалы и други.
- По строке 211 отражается стоимость числящихся в уч.
- Показатель по строке 150 «Прочие внеоборотные акти.
- Показатель по строке 145 «Отложенные налоговые акт.
- Показатель по строке 140 «Долгосрочные финансовые .
- Показатель по строке 135 «Доходные вложения в мате.
- По строке 130 баланса отражается сумма затрат орга.
- Данные в строке 120 «Основные средства» отражают в.
- Показатель по строке 110 «Нематериальные активы» у.
- «Никто ещё не пожалел на смертном одре, что слишко.
- ►2009 (40)
- ►октября (2)
- ►сентября (5)
- ►августа (33)
Источник: i-am-accountant.blogspot.com
Составление годовой бухгалтерской финансовой отчетности (стр. 7 из 11)
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета.
Предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель.
Критерии существенности предприятие выбирает самостоятельно. Это может быть как общеустановленный порог существенности в 5 % от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Представляется, что для разных характеристик финансового состояния предприятия этот показатель может быть разным. Главное — отразить решения по выбору критериев и причину такого выбора в пояснительной записке. Форма раскрытия существенных показателей также произвольна: от отражения непосредственно в формах или представления отдельной формы по каждому показателю до отдельных письменных пояснений.
Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке.
Рассмотрим формирование показателей по каждой форме отдельно.
Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.
Формирование показателей строк Бухгалтерского баланса
| Строка баланса | Код | Источник формирования показателей баланса |
| Нематериальные активы | 110 | Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 – если амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05) |
Продолжение таблицы 2.3.1
| Строка баланса | Код | Источник формирования показателей баланса |
| Основные средства | 120 | Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому др. организациям во временное пользование») |
| Незавершенное строительство | 130 | Остатки по счетам 07, 08 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты. |
| Отложенные налоговые активы | 145 | Сальдо счета 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса. |
| Итого по разделу I | 190 | Сумма строк 110,120,130,135,140,145 и 150 |
| Запасы | 210 | Сумма строк 211-217 |
| в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | Сальдо счета 11 |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | Сумма остатков по счетам 20,21,23,29,44 и 46 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 |
| товары отгруженные | 215 | Сальдо счета 45 |
| расходы будущих периодов | 216 | Сальдо счета 97 |
| прочие запасы и затраты | 217 | Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы» |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | Сальдо счета 19 |
Продолжение таблицы 2.3.1
| Строка баланса | Код | Источник формирования показателей баланса |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 | Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам»Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев»Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 | Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года». Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты. |
Продолжение таблицы 2.3.1
| Строка баланса | Код | Источник формирования показателей баланса |
| Денежные средства | 260 | Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета» — если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 |
| Прочие оборотные активы | 270 | Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса |
| Итого по разделу II | 290 | Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 |
| БАЛАНС | 300 | Сумма строк 190 и 290 |
| Уставный капитал | 410 | Сальдо счета 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | Сальдо счета 81( ) |
| Добавочный капитал | 420 | Сальдо счета 83 |
| Резервный капитал | 430 | Сумма строк 431 и 432 |
| в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами. |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | Сальдо счета 84 |
| Итого по разделу III | 490 | Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411 |
| Займы и кредиты | 510 | Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | Сальдо счета 77 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV»Долгосрочные обязательства» |
| Итого по разделу IV | 590 | Сумма строк 510, 515 и 520 |
| Займы и кредиты | 610 | Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним |
| Кредиторская задолженность | 620 | Сумма строк 621-625 |
| в том числе:поставщики и подрядчики | 621 | Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
Продолжение таблицы 2.3.1
| Строка баланса | Код | Источник формирования показателей баланса |
| Задолженность перед персоналом организации | 622 | Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям») |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | Кредитовый остаток по счету 69, за исключение субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН» |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | Кредитовый остаток по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН» |
| прочие кредиторы | 625 | Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг) |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 | Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 |
| Доходы будущих периодов | 640 | Остаток по счету 98 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | Остаток по счету 96 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства» |
| Итого по разделу V | 690 | Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 |
| БАЛАНС | 700 | Сумма строк 490, 590, 690 |
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 4)
Форма № 2 состоит из 4 разделов:
Источник: smekni.com