Строка баланса 1520 расшифровка

В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:

• задолженность поставщиков и подрядчиков;
• суммы по векселям к уплате;
• задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
• задолженность перед персоналом организации;
• задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
• задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
• авансы полученные;
• долги перед прочими кредиторами.

Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.

Вычеты по фиксированным активам. Форма 100.00 – строка 100.00.026. Форма 220.00 – строка 220.00.023

Покажем сказанное на примере. Организация получила на расчетный счет аванс в счет поставки товаров в размере 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62 – 118 000

Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая:

Дебет счета 62 – Кредит счета 68 — 18 000 (118 000* 18/118)

Если аванс продолжает числиться в учете на отчетную дату, то сальдо счета 62 в строке 1520 бухгалтерского баланса будет отражено в сумме 100 000 рублей (118 000 – 18 000), а не 118 000 рублей.

Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99, Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

• Назначение статьи: отражение информации о кредиторской задолженности.
• Номер строки в балансе: 1520.
• Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.

Проект 1 В 9 2 Заполняем бухгалтерский баланс

Что относится к кредиторке

Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:

• долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
• полученные авансы от покупателей и заказчиков;
• переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
• невыплаченная заработная плата сотрудникам;
• обязанность перед подотчетным лицом;
• обязательства перед прочими кредиторами.

Счета для бухгалтерского учета

Для проведения расчетов по кредиторке используется План счетов, утвержденный на законодательном уровне. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Как списать кредиторскую задолженность

При списании просроченной задолженности в налоговом учете используются внереализационные доходы, так как, по сути, предприятие получило прибыль, не вернув свои долги. Проводки для списания:

• Дебет 60, 62, 70, 71, 76 Кредит 91.1 «Прочие доходы» — списана кредиторка по контрагенту.

Примечание от автора! Если кредитор подаст в суд на организацию или подпишет акт сверки, то задолженность может быть восстановлена в учете.

Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст. 196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.

Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.

Общество уплатило аванс в размере:

• 1 500 000 * 40% = 600 000 рублей.

Неоплаченный остаток составил:

• 1 500 000 — 600 000 = 900 000 рублей.

Акт выполненных работ был подписан 30.01.2018, значит, долг надо погасить до 07.02.2018. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2018. Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.

Отражение кредиторки в отчетности

Составление отчета «Бухгалтерский баланс» по завершению финансового года — прямая обязанность каждой организации. Кредиторка в Форме № 1 отражается в пассиве баланса в разделах:

• «Краткосрочные обязательства»;
• «Долгосрочные обязательства».

Как учесть задолженность по срокам

Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах». Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах». Сроки возврата рассчитываются согласно условиям соглашений с кредиторами, за исключением расчетов:

1. С бюджетом.
2. С внебюджетными фондами.
3. С персоналом.

Уплата налогов и страховых взносов регулируется федеральным и региональным законодательством, в зависимости от вида. Накапливание кредиторки по налогам может привести к аресту банковского счета и банкротству компании.

Что касается расчетов с персоналом, то задержка заработной платы влечет за собой материальную и уголовную ответственность. Это установлено федеральным законом № 272-ФЗ и Трудовым кодексом.

Как рассчитать кредитовое сальдо

Примечание от автора! Остатки по кредитовым счетам, которые входят в строку баланса 1520, могут попадать только развернуто. Такое сальдо отвечает требованиям ПБУ 4/99 по составлению отчетности.

К примеру, у субъекта имеются на конец года задолженности по расчетам с бюджетом:

Источник: dpvolga.ru

Кредиторская задолженность.Строка 1520

По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности?

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» в разд. V Бухгалтерского баланса приводится информация о следующих видах краткосрочной кредиторской задолженности.

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в суммах, признаваемых организацией правильными (Инструкция по применению Плана счетов, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

В частности, на счете 60 отражается задолженность организации:

— за приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным поставкам);

— за принятые выполненные работы;

— за потребленные услуги;

— по выданным поставщикам и подрядчикам векселям;

— по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам.

Сумму задолженности по коммерческим кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Если в договоре на приобретение актива (выполнение работ, оказание услуг) предусмотрена отсрочка (рассрочка) платежа и при этом плата за коммерческий кредит отдельно не установлена, то ее величину, учтенную в цене договора, организация определяет самостоятельно. Данная сумма, являясь по экономическому содержанию процентами, причитающимися к уплате заимодавцу (кредитору), признается в бухгалтерском учете равномерно до конца периода отсрочки (рассрочки) в порядке, предусмотренном ПБУ 15/2008 (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

1. Кредиторская задолженность перед работниками организации, которая может учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета:

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, сумм распределяемого дохода, причитающихся учредителям — работникам организации, и т.п.;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», — в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда (Инструкция по применению Плана счетов).

1. Кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. Данные виды задолженности учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Инструкция по применению Плана счетов).
2. Кредиторская задолженность по налогам и сборам, которая может включать следующие виды задолженности (ст. ст. 13, 14, 15, 75, 114 НК РФ, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):

— по уплате налога на прибыль;

— по уплате налога на имущество;

— по уплате транспортного налога;

— по уплате земельного налога;

— по уплате других налогов и сборов;

— по уплате пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику.

Данные виды задолженности учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

1. Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам. Указанная задолженность отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
2. Кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению работников организации, учитываемая на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
3. Кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли, учитываемая на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Задолженность перед учредителями по выплате доходов возникает на дату принятия общим собранием участников (учредителей, акционеров или собственником имущества предприятия) решения о распределении прибыли (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, п. п. 1, 3 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 17 Закона N 161-ФЗ).

В бухгалтерском учете распределение прибыли по итогам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. Такое событие после отчетной даты раскрывается в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за отчетный год. При этом в отчетном периоде, за который распределяются доходы, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).

В связи с этим задолженность по выплате доходов в виде распределяемой прибыли (как по итогам года, так и при осуществлении промежуточных выплат) показывается в бухгалтерском учете на дату принятия соответствующего решения.

Если в связи с увеличением уставного капитала от акционеров (участников) получены денежные средства, иное имущество, но на отчетную дату соответствующие изменения учредительных документов не зарегистрированы, то стоимость этого имущества, отраженная по кредиту счета 75, субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», не включается в показатель кредиторской задолженности по строке 1520 разд. V Бухгалтерского баланса, а отражается обособленно по отдельной статье в разд. III «Капитал и резервы» (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

1. Прочая кредиторская задолженность по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше. Указанные виды кредиторской задолженности отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1520 «Кредиторская задолженность»?

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

— по счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

— по счетам 70, 71, 73;

— по счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

— по счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

— по счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

— по счету 75, субсчет 75-2;

— по счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности).

Согласно разъяснениям Минфина России при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = Кредитовые остатки в части краткосрочной кредиторской задолженности по счетам 60,62,Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме полученной предоплаты с учетом НДС, то при определении показателя строки 1520 необходимо уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), 76,68,69,70,71,73, субсчету 75-2

Раздел V — Краткосрочные обязательства

Строка 1520 – кредиторская задолженность: данная строка рассчитывается как сумма строк 1521, 1525, 1524, 1522, 1550 и на конец отчетного периода строка равняется 4142 тыс. руб.

Строка 1521 – поставщики и подрядчики: по данной строке отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы. Строка рассчитывается как сумма кредитового сальдо счета 60. Согласно оборотно-сальдовой ведомости, кредиторская задолженность перед поставщиками и покупателями 3576452,87 руб.

Строка 1525– задолженность перед персоналом организации: по данной строке отражаются начисленные, но еще не выплаченные суммы по оплате труда. Строка рассчитывается как сумма кредитового сальдо счета 70. Согласно оборотно-сальдовой ведомости, кредиторская задолженность перед персоналом организации 19399,00 руб.

Строка 1524 – задолженность перед государственными внебюджетными фондами: по данной строке отражаются суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, которые не перечислены во внебюджетные фонды. Строка равняется кредитовому сальдо счету 69. На конец отчетного периода данная задолженность у ООО «Зуевский АПС» отсутствует.

Строка 1522 – задолженность по налогам и сборам: по данной строке отражается задолженность предприятия по налогам и сборам, начисленным, но не оплаченным на дату составления бухгалтерской отчетности. Эта строка отражает кредитовое сальдо счета 68 и, согласно оборотно-сальдовой ведомости, величина задолженности на конец периода составляет 37431,92 руб.

Строка 1550 – прочие кредиторы: по данной строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности, т.е. кредитовое сальдо по счетам 62/2, 71, 76. Согласно оборотно-сальдовой, ведомости данная задолженность на конец года составила 508320,38 руб. = 599,97 + 507720,41.

Строка 1500 – итого по разделу V: сумма по данной строке равна сумме по строке 1520 и составляет на конец периода 4142 тыс. руб.

Строка 1700 – баланс: данная строка равна сумме строк 1300 и 1500, то есть на конец периода составляет 4162 тыс. руб.

Статьи бухгалтерского баланса в ООО «Зуевский Агропромснаб» заполняются правильно, то есть согласно установленным нормам. Недостатком является то, что сумма задолженности бюджета по переплате по налогу на прибыль включается в строку 1230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», а не выделяется отдельной строкой (в том числе).

Техника формирования бухгалтерского баланса ООО «Зуевский АПС» (по данным на конец 2012 года)

Строка баланса	Код строки	Алгоритм расчёта показателя	Сумма, руб.	Источник, содержащий информацию
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	Разница между дебетовым сальдо счёта 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счёта 02 «Амортизация основных средств»	Журнал-ордер и ведомость по счёту 01, 02; ведомость начисления амортизации; анализы счетов 01, 02
Незавершенное строительство	Дебетовое сальдо счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы»	Журнал-ордер №2
ИТОГО по разделу I	Сумма строк 1150,1191
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	Строка 1211
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	Дебетовое сальдо счёта 10 «Материалы»	1796 т.р.	Ведомость№10 учета материалов на складах,.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	Дебетовое сальдо счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»	2188 т.р	Ведомость №1, журнал-ордер №1
в том числе: покупатели и заказчики	Дебетовое сальдо счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»	2177768,60т.р.	Ведомость №1, журнал-ордер №1
Денежные средства	Сумма дебетовых сальдо по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчётные счета»	178702,96 т.р.	Ведомость №1,2 журнал
Прочие оборотные активы	Дебетовое сальдо счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»	Журнал – ордер № 7 по кредиту счета 71
ИТОГО по разделу II	Сумма строк 1210, 1220,1230,1240, 1250,1260	4162 тыс.руб.
БАЛАНС	Сумма строк 1100 и 1200	4162 тыс.руб.
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	Кредитовое сальдо счёта 80 «Уставный капитал»	10000 тыс.руб.	Журнал – ордер № 12 по кредиту счета 80
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	Кредитовое сальдо счёта 84 «Нераспределённая прибыль»	10380,13 руб.	Журнал – ордер № 12 по кредиту счета 84
ИТОГО по разделу III	Сумма строк 1310 и 1370	20 000 тыс.руб.
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	Кредитовое сальдо счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам»	Журнал –ордер №4 по кредиту счета 66
Кредиторская задолженность	Сумма показателей по строкам 1521-1550 баланса	4142 тыс.руб.	—
в том числе: поставщики и подрядчики	Кредитовое сальдо счёта 60 «Расчёты с поставщиками»	3576452,87 руб.	Журнал – ордер № 6 по кредиту счета 60
задолженность перед персоналом организации	Кредитовое сальдо счёта 70 «Расчёты по оплате труда»	19399,00 руб.	Журнал – ордер №10 и 10/1 по кредиту счета 70
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	Разница между суммой кредитовых сальдо по счетам 69.2 «Пенсионное обеспечение» 69.11 «Страхование от НС и ПЗ» и дебетовым сальдо счёта 69.1 «Социальное страхование»	—
задолженность по налогам и сборам	Кредитовое сальдо счёта 68 «Налоги и сборы»	37431,92 руб.	Журнал- ордер № 8 по кредиту счета 68,Ведомость № 7,
прочие кредиторы	Кредитовое сальдо счёта 76 «Разные дебиторы, кредиторы»	508320,38 руб.	Журнал- ордер № 8 и 10 по кредиту счета 76, ведомость № 7
Доходы будущих периодов	Кредитовое сальдо счёта 98 «Доходы будущих периодов»	Журнал – ордер №15 — АПК
ИТОГО по разделу V	Сумма строк 1510, 1520, 1530,1540,1550	4142 тыс.руб.
БАЛАНС	Сумма строк 1300 и 1500	4162 тыс. руб.

Источник: megaobuchalka.ru