Структура баланса бухгалтерского учета

• 1 Бухгалтерский баланс: его назначение и строение
• 2 Структура бухгалтерского баланса
• 3 Содержание бухгалтерского баланса
• 4 Важные правила составления

Бухгалтерский баланс: его назначение и строение

Основное назначение баланса — показать учредителям, государственным органам и другим пользователям информации финансовое положение организации в динамике за три прошедших года:

По общим правилам баланс составляется на 31 декабря отчетного года и представляется в налоговую инспекцию и в органы статистического наблюдения в срок до 31 марта следующего года.

Бывают ситуации, когда баланс в течение года запрашивают собственники, банки, инвесторы или контрагенты. В таком случае баланс составляется не на произвольную дату, а по окончанию очередного квартала, то есть по состоянию на: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Организации, созданные после 01.10.2017 г. имеют право составить свой первый баланс на 31.12.2018 г.

БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 097 Структура плана счетов бухгалтерского учета

Структура бухгалтерского баланса

Основными разделами баланса являются Актив и Пассив. Актив и пассив баланса состоят из строк, предназначенных для отражения показателей, значения которых на конец отчетного периода отличны от нуля.

Каждая статья актива отражает стоимостную оценку имущества и активов предприятия, а статьи пассива показывают, сколько долгов и обязательств имеет организация. В правильно составленном документе эти статьи всегда равны:

Актив (строка 1600) = Пассив (строка 1700) = Валюта баланса

Активами предприятия являются:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

• основные средства, принадлежащие организации на праве собственности – здания, сооружения, машины и механизмы. Арендованные основные средства в эту статью баланса не включаются;
• нематериальные активы – товарные знаки, исключительные права, например на программы. Другие результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие предприятию на праве собственности;
• финансовые вложения по строке 1170 – это те вложения, возврат которых предполагается не раньше, чем через год;
• прочие внеоборотные активы организации – это может быть еще не установленное оборудование;
• запасы – материалы, полуфабрикаты, еще неиспользованные в производстве, а также товары и готовые изделия, не реализованные на отчетную дату, здесь же отражают выполненные этапы по незавершенным работам;
• НДС по строке 1220 – это НДС по приобретенным, но не принятым к учету товарам, услугам, материалам и т.п.;
• дебиторская задолженность – здесь должны быть суммированы все долги контрагентов перед предприятием: поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, учредителей, а также переплата налогов и взносов;
• финансовые вложения по строке 1240 – отражаются те оборотные вложения, где срок возврата предполагается менее года;
• денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе предприятия, включая валюту:

Пассивами предприятия являются:

• уставный капитал – отражается во размере, утвержденным в Уставе организации;
• другие виды капиталов: добавочный и резервный – в том случае, если собственниками было принято решение об их создании;
• нераспределенная прибыль – та часть прибыли, которая еще не востребована учредителями. Если по итогам деятельности получен убыток, то его сумма указывается в круглых скобках;
• долгосрочные обязательства – отражаются те займы и расходы, где срок исполнения планируется более, чем через год;
• кредиторская задолженность – в нее включают все долги организации перед работниками, поставщиками, покупателями, перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также полученные авансы за вычетом НДС;
• доходы будущих периодов — фиксируют факт получения тех доходов, которые будут учтены в качестве прибыли спустя какое-то время:

Все статьи баланса отражают конечное сальдо соответствующих бухгалтерских счетов на дату его составления. Это сальдо формируется с помощью проводок, которые описывают определенный факт хозяйственной жизни предприятия и фиксируется в:

• мемориальных ордерах:

• оборотных ведомостях — ведутся к каждому субсчету каждого счета используемого плана счетов. По итогам месяца, квартала и года составляется сводная оборотно-сальдовая ведомость. Данные в последних графах, обведенные красным, и нужно перенести в соответствующие строки баланса:

Важные правила составления

Заполняя форму бухгалтерского баланса также нужно учитывать, что форма № 1 связана с последующими формами финансовой отчетности и необходимо следить за правильностью контрольных соотношений во всех документах.

Таким образом, для верного составления бухгалтерского баланса нужно соблюдать следующие правила:

• своевременно и полностью отражать все хозяйственные операции в учете;
• следить за полнотой собранной первичной документации;
• понимать смысл бухгалтерских проводок, особенно в сложных случаях;
• планомерно и тщательно сводить результаты проводок в единые бухгалтерские регистры;
• соблюдать контрольные соотношения при составлении финансовой отчетности.

Источник: buhspravka46.ru

Структура баланса бухгалтерского учета

Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая — (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.

Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.

В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы (Приложение А).

Актив баланса содержит два раздела:

1. Внеоборотные активы,

2. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

1. Капитал и резервы,

2. Долгосрочные обязательства,

3. Краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве — по степени закрепления источников.

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Активы характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена капитальная базовая стоимость.

Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

При формировании бухгалтерского баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

· Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;

· Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала;

· Поддержания достаточной ликвидности активов;

· Возможности оценки продолжительности оборота активов.

Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала.

Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», Планом счетов и некоторыми другими нормативными документами.

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Это трудоемкий процесс, который в методическом плане доступен только специалистам в области бухгалтерского учета.

Он включает следующие этапы:

проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

формирование оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства;

изучение особенностей формирования показателей баланса;

формирование статей бухгалтерского баланса.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. При проведении инвентаризации организациям необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России. Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок, сроки их проведения, а также состав инвентаризируемого имущества и обязательств определяет руководитель организации, кроме случаев, когда в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризаций обязательно.

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета с помощью журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров.

Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 «На начало отчетного года»; графа 4 «На конец отчетного периода». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Источник: studbooks.net

Структура бухгалтерского баланса

Содержание

В данной статье мы рассмотрим: структура бухгалтерского баланса. Узнаем о типах балансовых изменений. Разберем анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность сведений о ценности имущества и обязательствах предприятия, организованную и упорядоченную в таблице.

Он находится в числе наиболее значимых форм бухгалтерской отчетности. По данным, содержащимся в балансе, можно делать выводы о доходности или убыточности компании, об имеющейся в наличии собственности, о задолженностях фирмы.

Сведения в документе являются актуальными на конкретную дату, обычно это последний день отчетного квартала или года. В этом заключается его главное отличие от прочих отчетов, в которых информация отражается за какой-то период деятельности организации нарастающим итогом с начала года.

Актив демонстрирует наличие у фирмы имущества и подразделяется на 2 раздела:

• оборотные активы компании, которые достаточно скоро можно обратить в денежные средства (сюда относятся активы, служащие фирме меньше года: сырье, материалы, деньги, краткосрочная дебиторская задолженность…);

• внеоборотные активы предприятия (активы, которые будут служить дольше года: постройки, вклады на долгий срок, оборудование…).

Задача Пассива — ознакомить с источниками образования перечисленного в Активе имущества, он включает 3 раздела:

• капитал и резервы (личное имущество хозяев предприятия);

• краткосрочные обязательства (любые долги, которые следует уплатить в рамках одного года, это могут быть средства для зарплаты сотрудникам или для контрагентов);

• долгосрочные обязательства (любые долги, погашать которые придется дольше года: кредитные продукты банков, например).

Классификация бухгалтерских балансов

Как уже было сказано, бухгалтерский баланс представляется в табличной форме, таблицы в нем могут быть:

• горизонтальные (в случаях, когда валюта принимается за сумму активов баланса, которая равняется сумме капитала и обязательств),

• вертикальные (для ситуаций, когда валюта принимается за размер чистых активов предприятия (капитала), а они равняются активам компании за минусом обязательств).

Бухгалтерские балансы различаются:

Кому нужен бухгалтерский баланс

Сведения бухгалтерского баланса формируют мнение о предприятии, об успехе его хозяйственной деятельности. Эти данные представляются важными для:

Оценка структуры бухгалтерского баланса

Основная составляющая баланса — балансовая статья, соответствующая показателю, который используется для оценки некоторых видов экономических ресурсов и способов их приобретения.

Бух. баланс включает в себя 2 раздела: Актив и Пассив. Задача первого — ознакомить со списком имущества фирмы, с описанием каждой его составляющей, с методами его эксплуатации. Пассив отображает данные о том, откуда собственность появилась, о личном капитале предприятия, о задолженностях компании перед кредиторами/контрагентами, об обязательствах организации.

Бухгалтерский баланс демонстрирует выгоду или неоправданность вложения средств капитала в развитие компании, достаточность произведенных денежных вкладов для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценку объемов и источников займов и целесообразность их оформления.

Анализ структуры баланса имеет 2 цели:

• Изучение сведений о том, возможно ли при нынешнем положении дел получать доходы;
• Рассмотрение данных о финансовом и имущественном состоянии компании, другими словами — о том, достаточно ли у фирмы денег для извлечения из своей деятельности прибыли.

Главные задачи проведения балансового анализа:

• Изучение вероятности сбережения и увеличения капитала;
• Рассмотрение связей между некоторыми активами и пассивами;
• Рассмотрение того, откуда поступают активы;
• Изучение имущественной ситуации компании;
• Изучение ликвидности некоторых активов предприятия;
• Сопоставление объема обязательств с объемом обеспечивающих их активов;
• Оценка возможности зарабатывать деньги деятельностью фирмы;
• Анализ Пассива.

Оценка структуры баланса направлена на выяснение того, правильно ли он составлен. Результаты ее проведения будут считаться положительными, если про бухгалтерский баланс можно сказать, что:

• он полностью характеризует все без исключения хозяйственные процессы компании;

• он содержит грамотное разбиение хозяйственных явлений по группам;

• он включает в себя всестороннее рассмотрение связей между хоз. явлениями, опирающееся на безошибочную корреспонденцию счетов;

• он делает возможным проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и оборота имущественных владений предприятия.

Как составлять бухгалтерский баланс

Составить баланс — значит заполнить все его строки, учитывая особенности проведения хоз. операций и эксплуатации имущества конкретного предприятия.

Баланс делится на 2 части:

оба состоят из строк, заполняемых показателями финансовой ситуации фирмы. Каждая из них пронумерована в зависимости от места показателя в иерархии таблицы и имеет обозначение показателя.

Когда каждая строка Актива или Пассива оформлена, подсчитывается итог путем сложения результатов двух начальных разделов баланса, полученных сложением прочих строк в иерархической очередности. Соблюдение последовательности и правильности внесения цифр является основной задачей. Если суммы в строках принимают нулевое значение, бухучет должен содержать разъяснения на этот счет.

I-ый раздел таблицы Актива «Капитал и резервы» (N310) — 3-ий главный раздел всего баланса, получается суммированием строк 311-319 (из его подгруппы). Обычно расчеты ведутся в тысячах рублей, но для крупных организаций могут быть упомянуты миллионы, название столбца обязано пояснять числовую единицу.

Проверка правильности составления баланса заключается в сравнении итогов Актива и Пассива — они должны равняться друг другу, потому что Актив демонстрирует все, что имеется в наличии у компании, а Пассив показывает, откуда все это поступило.

Состав статей бухгалтерского баланса

Баланс состоит из разделов, которые в свою очередь с целью их детализирования делятся на статьи, это помогает выделить главные формы имущества и имеющихся обязательств.

Статьи составляются по сведениям об остатках на счетах бухгалтерского учета на день отчета.

Типы балансовых изменений

Каждый день на предприятии проводятся различные хоз. операции, которые оказывают влияние на объем средств и источников их возникновения, а значит изменяется и бухгалтерский баланс.

I-ый тип изменений: Перемены касаются исключительно Актива — одна статья уменьшается на сумму хоз. операции, другая — увеличивается, валюта остается прежней.

• Статья оборотного актива уменьшилась/увеличилась из-за увеличения/уменьшения статьи внеоборотного актива;

• Статья оборотного/внеоборотного актива увеличилась/уменьшилась из-за уменьшения/увеличения другой статьи оборотного/внеоборотного актива.

II-ой тип: Аналогичен типу I, но перемены коснутся Пассива.

• Долгосрочных обязательств стало меньше из-за возникновения доходов (становится больше личный капитал предприятия);

• Краткосрочных обязательств стало меньше из-за появления новых источников пополнения личных запасов средств компании;

• Краткосрочных обязательств стало меньше/больше из-за увеличения/уменьшения долгосрочных обязательств;

• Увеличение долгосрочных обязательств из-за истощения личного капитала и резервов;

• Увеличение краткосрочных обязательств из-за изменения в меньшую сторону размеров личных источников финансирования.

III-ий тип: На сумму хоз. операции увеличиваются Актив и Пассив, валюта увеличивается на эту же величину.

Увеличение внеоборотных активов:

• благодаря большим объемам личных источников финансирования,
• благодаря увеличению долгосрочных/краткосрочных обязательств

Увеличение оборотных активов:

• благодаря увеличению объема личных источников финансирования,
• из-за увеличения долгосрочных/краткосрочных обязательств.

IV-ый тип: На сумму хоз. операции уменьшаются Актив и Пассив, на ту же величину меняется и валюта баланса.

• из-за снижения долгосрочных/краткосрочных обязательств.
• благодаря снижению объемом личных источников финансирования,
• Снижение внеоборотных активов:

Снижение оборотных активов:

• благодаря снижению личного капитала и резервов предприятия,
• из-за снижения долгосрочных/краткосрочных обязательств.

Как заполнять статьи таблицы актива

При внесении значений в статьи Актива, учитываются перечисленные ниже данные:

• Основные средства. Сумма изначальной стоимости всей собственности компании минус все денежные средства, которые были истрачены за время ее использования.

• Материальные ценности. Сумма себестоимостей ГСМ, материалов, тары, запасных деталей и т.д.

• Финансовые вложения. Все расходы инвестора за период, для которого составлен баланс.

• Оборудование. Стоимость оборудования на день покупки.

• Капитальные вложения. Расходы на строительство или ранее выплаченная стоимость заказа.

• Нематериальные активы. Остаточная стоимость всего списка нематериальных активов, находящихся в собственности компании (расходы на покупку и доработку минус амортизация).

• Незавершенное производство. Затраты на сырье, материалы и пр.

• Издержки обращения. Все издержки еще не проданной продукции (заполняется бухгалтерией торговых центров и заведений общепита).

• Расходы будущих периодов. Все понесенные расходы, если их планировалось понести в будущем.

• Готовая продукция. Себестоимость изготовленных изделий.

• Дебиторская задолженность. Указываемая цифра обсуждается с дебиторами. Остаток денег по счетам в валюте, дебиторская/кредиторская задолженность, акции в валюте другого государства (переводятся в рубли по курсу на крайний день периода).

• Товары. Себестоимости всех купленных товаров.

Строки пассива

В разделе Пассив оформляются следующие строки:

• Уставный капитал. Берется из учредительных бумаг.

• Резервный капитал. Остатки первоначального капитала.

• Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей. Неистраченные в текущем году суммы и деньги, которые будут использованы в новом году.

• Прибыль. Сумма за отчетный период минус затраты за этот период, средства на которые были взяты из указанной прибыли (учитывается исключительно прибыль от основной деятельности фирмы).

• Доходы будущих периодов. Уже принятые деньги, которые планировалось получить в будущем.

• Кредиторская задолженность. Все долги компании по заемным средствам.

Законодательные акты по теме

В таблице указаны законодательные акты по теме.

Типичные ошибки

Ошибка №1: Внесение данных в статью «Заемные средства» в р. «Краткосрочные обязательства» без учета долгов по займам, до погашения которых осталось меньше года, и процентов по кредитам, оформленным для длительный период времени.

Комментарий: Отраженные на счете 67 долгосрочные займы, до уплаты которых остается меньше года, и проценты по кредитам, оформленным на длительный срок, счета 67 учитываются в данной статье.

Ошибка №2: Неверное отражение в бухгалтерском балансе текущих пассивов.

Комментарий: Текущие пассивы — долги по кредитам и займам, которые должны быть выплачен за срок менее чем один год, то есть это по сути краткосрочные обязательства предприятия. Для них выделен раздел 5 Пассива. Текущие пассивы должны быть отражены в строке 1500. Рассчитываются они сложением стр. 1510(20, 30, 40, 50) Пассива.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Возможно ли, чтобы статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» содержала отрицательное значение? Если да, то на что обратить внимание?

Ответ: Да, такое возможно. У предприятия с убытком результат раздела «Капитал и резервы», то есть чистые активы, должен быть не меньше уставного капитала. Если отрицательное значение выявлено два года подряд, придется уменьшать уставной капитал, если это невозможно — компания ликвидируется.

Вопрос №2: Как заполнять статью «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства»?

Ответ: Данная статья подлежит заполнению только, если у предприятия есть долги по заемным средствам, которые нужно погасить не течение более чем одного года. В таком случае для ее заполнения понадобится узнать сальдо по сч.67. А проценты по заемным деньгам, взятым на долгий срок, подлежат учету в составе краткосрочной кредиторской задолженности.

Источник: online-buhuchet.ru