По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 2 и проанализировать состав, структуру и динамику обязательств организации. Сделать обоснованные выводы по расчетам.
Таблица 2
Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации
(по данным бухгалтерского баланса)
| На конец предыдущего года | На конец отчетного года | Темп роста, % | |
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % |
| 1.Обязательства – всего | 100,00 % | 100,00 % | |
| 1.1.Краткосрочные обязательства – всего | |||
| 1.1.1.Заемные средства | |||
| 1.1.2.Кредиторская задолженность | |||
| 1.1.3.Прочие краткосрочные обязательства | |||
| 1.2.Долгосрочные обязательства — всего | |||
| 1.2.1.Заемные средства | |||
| 1.2.2.Прочие долгосрочные обязательства |
Задание 3.
По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели финансовой устойчивости, оценить их динамику, сравнив с критериальными значениями. Сделать выводы по каждому коэффициенту.
Лекция 14: Динамический анализ
Таблица 3
Анализ финансовой устойчивости организации
| Показатель | на конец 2013 | на конец 2014 | на конец 2015 | Изменение к предыдущему (+, -) |
| 2015 г. | 2014 г. | |||
| 1.Коэффициент автономии (финансовой независимости) | ||||
| 2.Коэффициент финансовой устойчивости | ||||
| 3.Коэффициент соотноше-ния заемного и собственного капитала (леверидж) | ||||
| 4.Коэффициент маневренности | ||||
| 5.Индекс постоянного актива |
Задание 4.
По данным отчета о финансовых результатах провести анализ состава и структуры финансовых результатов организации (таблица 4). Сделать обоснованные выводы по расчетам.
Таблица 4
Структурно – динамический анализ финансовых результатов
| Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+, -) | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % |
| 1.Доходы — всего | |||||
| 2.Валовая прибыль | |||||
| 3.Прибыль (убыток) от продаж | |||||
| 4.Прибыль (убыток) до налогообложения | |||||
| 5.Чистая прибыль (убыток) отчетного |
Задание 5.
Определите влияние (в %) на изменение рентабельности активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом среднегодовой величины активов и чистой прибыли, если чистая прибыль отчетного года составила 490 тыс. руб., предыдущего – 400 тыс. руб., среднегодовая величина активов отчетного года равна 1400 тыс. руб., предыдущего – 1250 тыс. руб. Сделайте выводы.
Задание 6.
По имеющимся данным определить влияние трудовых ресурсов на прирост выручки от продаж. Определить долю влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, сделать выводы по расчетам.
Лекция 15: Структурный анализ
Таблица 6
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+, -) | Темп роста |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | ||||
| Среднегодовая числен-ность работников, чел. | ||||
| Производительность труда |
Задание 7.
По приведенным данным определите степень влияния факторов на изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
| Вид продукции | Количество проданной продукции, шт. | Цена единицы продукции, руб. | |
| предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год |
| А | |||
| Б |
Задание 8.
На основании данных, приведенных в таблице, определите точку безубыточности и запас финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период при условии, что планируемый индекс изменения количества продукции составляет 1,1, а изменение постоянных расходов не планируется. Сделайте выводы по расчетам.
| № п/п | Показатели | За отчетный год | На планируемый период |
| Выручка от продаж | |||
| Переменные затраты | определить | ||
| Постоянные затраты | |||
| Прибыль от продаж | |||
| Маржинальный доход в составе выручки от продаж | |||
| Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент | |||
| Критическая точка объема продаж | |||
| Запас финансовой прочности | |||
| Уровень запасо финансовой прочности в объеме продаж, % |
ВАРИАНТ 4.
ЗАДАНИЕ 1.Выполняется на основе данных, представленных в бухгалтерском балансе АО «Х».
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 1. Сделать выводы по расчетам.
Таблица 1
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).
Источник: cyberpedia.su
СТРУКТУРНО-ДИНАМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу определяется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
Анализ финансового состояния ОАО «АК ОЗНА» начинается с общей оценки в статике и динамике показателей бухгалтерского баланса (структурно-динамический анализ, включающий в себя как вертикальный (изменения показателей в динамике) и горизонтальный (изменения удельных весов показателей в общей сумме валюты баланса)).
Таблица 3.1 – Структурно-динамический анализ активов и пассивов ОАО «АК ОЗНА»
| Показатель | Остатки по балансу на конец года, тыс. руб | Изменение (+,-), тыс. руб | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | Изменение (+,-), % | ||||
| 2015-2014 | 2014-2013 | 2015-2014 | 2014-2013 | 2015-2014 | 2014-2013 | ||||
| А | |||||||||
| АКТИВЫ | |||||||||
| I ВОА | |||||||||
| Нематериальные активы | -5 | -5 | 88,37 | 89,58 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Основные средства | -20522 | -27321 | 93,52 | 92,06 | 7,18 | 8,13 | 12,73 | -0,96 | -4,60 |
| Долгосрочные финансовые вложения | -9449 | 41,81 | 0,16 | 0,17 | 0,60 | -0,01 | -0,43 | ||
| Отложенные налоговые активы | 274,23 | 1210,56 | 0,72 | 0,28 | 0,03 | 0,44 | 0,25 | ||
| Прочие внеоборотные активы | -1399 | 93,79 | 0,51 | 0,58 | -0,07 | 0,58 | |||
| Итого по разделу I | -3155 | -4371 | 99,12 | 98,79 | 8,57 | 9,16 | 13,37 | -0,59 | -4,21 |
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Запасы | 125,30 | 123,70 | 26,02 | 22,01 | 25,64 | 4,01 | -3,63 | ||
| В том числе | |||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 392,40 | 504,66 | 0,19 | 0,05 | 0,01 | 0,14 | 0,04 | ||
| Дебиторская задолженность | 100,61 | 134,50 | 4,34 | 45,75 | 49,03 | -41,41 | -3,28 | ||
| Финансовые вложения | 100,20 | 270,03 | 20,04 | 21,22 | 11,33 | -1,17 | 9,89 | ||
| Денежные средства | -19152 | 38,59 | 446,20 | 0,29 | 0,80 | 0,26 | -0,51 | 0,54 | |
| Прочие ОА | 152,27 | 405,77 | 1,45 | 1,01 | 0,36 | 0,44 | 0,65 | ||
| Итого по разделу II | 106,67 | 151,13 | 91,43 | 90,84 | 86,63 | 0,59 | 4,21 | ||
| БАЛАНС | 105,98 | 144,13 |
С 2013 по 2014 год организация увеличила хозяйственный оборот. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2702680 тыс. руб. до 3895488 тыс. руб. (44,13%) с 31 декабря 2013 года по 31 декабря 2014 года. На 31 декабря 2015 года данный показатель составил 4128349 тыс. руб., демонстрируя положительную динамику в виде увеличения на 232861 тыс. руб. (5,98%).В целом динамика баланса является позитивной, так как рост показателей свидетельствует о деловой активности организации. Графически данный показатель представлен на рисунке 3.1.
Рисунок 3.1 – Величина валюты баланса ОАО «АК ОЗНА» за 2014-2015 гг. (тыс.руб.).
Актив баланса с начала по конец 2014 года характеризуется положительной динамикой итоговых показателей оборотных активов в виде увеличения на 51,13% и снижением внеоборотных активов на 1,21%. Доля внеоборотных активов в структуре общих активов уменьшилась на 4,21%, что говорит о повышении мобильности средств, компания получила возможность более гибко управлять своими активами. Снижение внеоборотных активов произошло за счет: снижения нематериальных активов, основных средств.
Увеличение оборотных активов произошел за счет: роста запасов и поступление денежных средств на счета. Повышение доли оборотных активов может говорить не только о расширении масштабов производства, но и замедление их оборота.
Рисунок 3.2 – Структура валюты баланса ОАО «АК ОЗНА» на 31.12. 2013 (%).
Актив баланса с начала по конец 2015 года характеризуется положительной динамикой итоговых показателей оборотных активов в виде увеличения на 6,67% и снижением внеоборотных активов на 0,88%. Доля внеоборотных активов в структуре общих активов уменьшилась на 0,59 %.
Рисунок 3.3 – Структура валюты баланса ОАО «АК ОЗНА» на 31.12.2015 (%).
Уменьшение нематериальных активов в период с 31.12.2013 по 31.12.2014 года на 5000 руб. или 10,42%, а также уменьшении к 31.12.2015 года на 5000 руб. — свидетельствует о снижении деловой активности предприятия из-за отсутствия инвестиций в данный вид активов.
Основные средства с 31.12. 2013 по 31.12.2014 год уменьшились на 27321 тыс.руб или на 7,94%. Уменьшение суммы основных средств свидетельствует о снижении инвестиционной деятельности организации. В период с 2014 по 2015 года произошел упадок основных средств с 316821 тыс. руб. до 296299 тыс. руб., на 20522 тыс. руб. или на 6,48%.
Окончание таблицы 3.1
| Показатель | Остатки по балансу на конец года, тыс. руб | Изменение (+,-), тыс. руб | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | Изменение (+,-), % | ||||
| 2015-2014 | 2014-2013 | 2015-2014 | 2014-2013 | 2015-2014 | 2014-2013 | ||||
| А | |||||||||
| ПАССИВЫ | |||||||||
| III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||||
| Уставный капитал | 100,00 | 5,50 | 5,83 | 8,41 | -0,33 | -2,57 | |||
| Переоценка ВОА | -239 | -2427 | 99,61 | 96,15 | 1,46 | 1,55 | 2,33 | -0,09 | -0,78 |
| Резервный капитал | 100,00 | 100,00 | 0,28 | 0,29 | 0,42 | -0,02 | -0,13 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 116,22 | 104,81 | 48,59 | 44.31 | 60,94 | 4,28 | -16,62 | ||
| Итого по разделу III | 113,81 | 1020,34 | 55,84 | 51,99 | 7,34 | 3,84 | 44,65 | ||
| IV ДОЛГОС-ЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ-ВА | |||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | -1382 | 88,88 | 125,91 | 0,27 | 0,32 | 0,37 | -0,05 | -0,05 | |
| Итого по разделу IV | -1382 | 88.88 | 125,91 | 0,27 | 0,32 | 0,37 | -0,05 | -0,05 | |
| V КРАТ.ОБ-ВА | |||||||||
| Заемные средства | 113,48 | 343,14 | 12,05 | 11,25 | 4,73 | 0,80 | 6,52 | ||
| Кредиторская задолженность | -222649 | 83,87 | 228,80 | 28,04 | 35,43 | 22,32 | -7,39 | 13,11 | |
| Доходы будущих периодов | -17 | -127 | 0,00 | 11,81 | 0,00 | 0,00 | 0,01 | 0,00 | 0,00 |
| Прочие обязательства | 0,00 | — | 11,81 | 0,00 | 0,00 | 1,21 | 0,00 | ||
| Итого по разделу V | -45482 | 97,55 | 249,59 | 43.69 | 27,54 | 27,54 | -3,79 | 20,15 | |
| БАЛАНС | 105,98 | 144,13 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
С начала по конец 2014 года запасы ОАО «АК ОЗНА» увеличились на 164282 тыс. руб. или на 23,7%. Это может свидетельствовать свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия и стремлении за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции. Так же с начала по конец 2015 года наблюдается увеличение запасов на 216962 тыс.руб. или на 25,3%.
Увеличение дебиторской задолженности к концу 2014 года на 457099 тыс. руб. (34,5%) и на конец 2015 года на 11029 тыс.руб (0,61%) приводит к отвлечению из хозяйственного оборота оборотных средств, что приводит к финансовым затруднениям и снижению платежеспособности, ухудшению показателей ликвидности.
Долгосрочные финансовые вложения, уменьшаясь, к концу 2014 года на 9449 тыс. руб. свидетельствуют о снижении инвестиционной деятельности. Но в период с начала по конец 2015 года она остается неизменной по сравнению с 2014 годом и составляет 6790 тыс. руб. Финансовые вложения являются более ликвидными, чем запасы и другие активы, поэтому рост данного показателя оценивается положительно.
Денежные средства с 31.12.2013 по 31.12.2014 год увеличились на 24196 тыс. руб. На конец 2015 года, наблюдается снижение денежных средств на 19152 тыс. руб. (71,41%), это связано с вложением временно свободных денежных средств в инвестиции и другие краткосрочные финансовые вложения.
Анализируя состав, структуру и динамику пассивов можно отметить, что доля собственного капитала в составе пассивов организации в период с 31.12.2013 по 31.12.2014 год повысились на 44,65% и на конец года на 3,84%, что говорит об устойчивом финансовом положении. Собственный капитал к концу 2014 году увеличился на 1826851 тыс. руб. и на конец 2015 года также произошло увеличение на 27975 тыс. руб. за счет увеличение нераспределенной прибыли на 31.12.2014 года на 79278 тыс. руб. и на 31.12.2015 на 279964 тыс. руб.
Доля долгосрочных обязательств организации в структуре пассивов уменьшилась к концу 2014 года на 0,05% и к концу 2015 года на 0,05%. Это говорит о том, что предприятие погасило часть своих краткосрочных обязательств и в качестве источника финансирования деятельности использует долгосрочные кредиты и займы.
Краткосрочные обязательства увеличились к концу 2014 года на 111340 тыс. руб. (13,11%) и с 31.12.2014 по 31.12.2015 года уменьшились на45482 тыс. руб. (3,79%). Кредиторская задолженность в период увеличилась на776965 тыс. руб. к концу 2014 года, а к концу 2015 — уменьшилась на222649 тыс. руб. Размер дебиторской задолженности (1793337 тыс руб.) значительно превышает увеличение кредиторской задолженности (1157532 тыс.руб.)
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу снижения финансовой устойчивости предприятия.
Источник: poisk-ru.ru
Структурно-динамический анализ активов и пассивов
2. Структурно-динамический анализ активов и пассивов Бухгалтерский баланс является одной из основных форм финансовой отчетности и характеризует имущественное и финансовое положение организации в денежной оценке на отчетную дату. Баланс организации содержит данные о ее активах, обязательствах и собственном капитале.
Бухгалтерский баланс содержит информацию об отраслевой принадлежности предприятия, его масштабах деятельности. Анализ актива баланса позволяет оценить темп развития предприятия, его имущества, структуры этого имущества. Анализ пассива баланса позволяет определить, за счет каких источников ведется бизнес-деятельность предприятия: собственных, либо заемных.
Для проведения структурно-динамического анализа строится уплотненный (аналитический) баланс, который позволяет сделать выводы, за счет каких источников произошло увеличение финансовых ресурсов и в какие активы эти ресурсы вложены. Форма построения такого баланса представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Уплотненный (аналитический) баланс Разделы и статьи На начало периода На конец периода Изменение Темп изменения, % Тыс. руб. Уд. вес % Тыс .руб. Уд. вес % Тыс .руб.
Уд. вес % Актив: I Внеоборотные активы II Оборотные активы: — запасы с НДС — дебиторская задолженность — денежные активы — прочие оборотные активы Баланс 100% 100% — Пассив: III Капитал и резервы VIДолгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства: — краткосрочные кредиты — кредиторская задолженность Баланс 100% 100% — Уплотненный (аналитический) баланс позволяет использовать горизонтальный, вертикальный и трендовый методы финансового анализа. Горизонтальный анализ отчетности имеет своей сутью сравнение изучаемого показателя каждой исследуемой строки отчетности с данными предыдущего периода, что позволяет выявить характер изменений за отчетный период.
Вертикальный анализ отчетности заключается в определении доли, удельного веса отдельных статей и разделов статей и их исследовании способом сравнения. Он позволяет анализировать структуру активов и пассивов.
Трендовый анализ отчетности основан на сравнении данных бухгалтерской отчетности за три и более отчетных периода, что позволяет установить тренд (тенденцию) развития исследуемого экономического явления, а также исчислить темпы роста (прироста) отдельных статей и разделов. Структурно-динамический анализ позволяет оценить имущественное состояние предприятия, источники финансирования, а также использовать признаки «хорошего» баланса для общей оценки финансового положения предприятия.
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие. В какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.
В процессе анализа активов изучаются изменения в их составе и структуре, а также определяется увеличение или уменьшение стоимости активов произошло по сравнению с предшествующим периодом. Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит платежеспособность, финансовая устойчивость и деловая активность. При этом, стабильная структура оборотного капитала свидетельствует об устойчивой производственно-коммерческой деятельности предприятия, а существенные структурные изменения характеризуют нестабильность функционирования предприятия. Анализ пассивов позволяет сделать вывод о том, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, а также капитала, привлеченного на долгосрочной и краткосрочной основе, т.к. от состава, структуры и динамики источников финансирования зависит финансовая устойчивость, финансовые риски компании и риски банкротства. Для наглядности отражения изменений в составе имущества предприятия, структурных изменений и динамики изменения показателей строятся графики ( столбиковые, круговые, кольцевые и др.).
В закладки
Разместил пособие
leysanbasovat9bb
Эксперт по предмету «Финансы»
Поделись лекцией и получи скидку 30% на платформе Автор24
Заполни поля и прикрепи лекцию. Мы вышлем промокод со скидкой тебе на почту
Твоя лекция отправлена! Жди скидку на почте. Есть еще материалы? Загрузи прямо сейчас
Загрузить еще лекции
Поделись лекцией и получи промокод на скидку 30% на платформе Автор24
Заполни поля и прикрепи лекцию. Мы вышлем промокод со скидкой тебе на почту
Твоя лекция отправлена! Жди скидку на почте. Есть еще материалы? Загрузи прямо сейчас
Источник: spravochnick.ru