По строке 410 «Уставный капитал» отражается сумма уставного капитала предприятия. Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах фирмы и отраженному по кредиту счета 80 «Уставный капитал».
Уменьшение или увеличение уставного капитала фиксируется в балансе только после того, как в учредительные документы будут внесены соответствующие изменения. Уставный капитал учреждаемого акционерного общества (ЗАО или ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенных между его акционерами.
Минимальный размер уставного капитала на дату регистрации нового ЗАО должен составлять 10 000 руб., ОАО — 100 000 руб. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) – это сумма номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества. Минимальный размер уставного капитала на дату регистрации нового ООО должен составлять 10 000 руб. Как уже отмечалось, в раздел III баланса добавлена строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Сумма выкупа показывается с отрицательным знаком и уменьшает итог раздела.
В строку 420 «Добавочный капитал» переносится кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал». По кредиту этого счета отражаются: увеличение стоимости основных средств после их переоценки; эмиссионные доходы (доходы, полученные при продаже собственных акций по цене, превышающей их номинальную стоимость).
По строке 430 «Резервный капитал» показывается кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал». Резервный капитал может состоять из двух частей: резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами. В соответствии с требованиями законодательства формируют резервный капитал акционерные общества. С 1 января 2002 года размер резервного фонда должен быть не менее 5 процентов от уставного капитала (ст.35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Акционерные общества должны ежегодно отчислять в этот фонд не менее 5 % от своей чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда фонд достигнет размера, установленного уставом общества. Помимо этого и акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут создавать резервы в соответствии с положениями своего устава. Такие резервы создаются за счет нераспределенной прибыли организации.
Из раздела исключена строка «Фонд социальной сферы». Организация может самостоятельно организовать аналитический учёт использования прибыли таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям её использования. Также нет больше и строки «Целевые финансирование и поступления».
Теперь этот показатель в балансе будут показывать только некоммерческие организации. Им придется вписывать такую строку самостоятельно вместо строк 410, 420, 470.
Вместо строк «Нераспределенная прибыль прошлых лет», «Непокрытый убыток прошлых лет» (остатки по счету 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»), а также вместо строк «Нераспределенная прибыль отчётного года», «Непокрытый убыток отчётного года» (остатки по счету 99 «Прибыли и убытки»), в балансе осталась единственная строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Очевидно, что на конец отчётного периода у фирмы может быть только один финансовый результат — или прибыль, или убыток. Он сложится из прибыли (убытка) прошлых лет и результатов текущего периода. Таким образом, по информативности баланс ничего не потерял, но зато стал компактнее.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
По строке 510 «Займы и кредиты» отражается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок более года. Расшифровка этой строки больше не требуется. Данные для заполнения строки берутся со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчётного периода не погашены. В бухгалтерском учёте, следовательно, и в балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учётом процентов, причитающихся к уплате.
Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства» появилась в новой форме баланса. Согласно ПБУ 18/02, отложенное налоговое обязательство, это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно будет увеличить сумму этого «искусственного» налога в следующих отчётных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница — это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчётных периодах.
Сумму отложенного налогового обязательства рассчитывают как произведение налогооблагаемой временной разницы и ставки налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учёте признают позже, чем в налоговом, а доходы — раньше. Такие ситуации могут возникать, например, если: фирма, использующая кассовый метод, начислила выручку от реализации, но фактически деньги не получила; сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в бухгалтерском учёте меньше, чем в налоговом; фирма получила отсрочку или рассрочку по уплате налога на прибыль.
Раздел V. Краткосрочные обязательства
По строке 610 «Займы и кредиты» нужно показать остаток заемных средств, которые фирма получила на срок менее года. Данные берутся со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Это суммы краткосрочных кредитов и займов, которые на конец отчётного периода не погашены. Задолженность отражается с учётом процентов, причитающихся к уплате.
По строке 610 «Кредиторская задолженность» расшифровок стало меньше. Строка «Поставщики и подрядчики». Здесь приводится непогашенная задолженность организации за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Это – кредитовые сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В данные по строке «Задолженность перед персоналом организации» включается задолженность по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. Учёт расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в штате предприятия, по всем видам заработной платы, премий и пособий ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, а по дебету — выплаченные и удержанные. Кредитовое сальдо по счету 70 на конец отчётного периода и нужно указать в этой строке баланса.
Строка «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». В этой строке отражается задолженность организации перед Пенсионным фондом, Фондом социального страхования и фондами обязательного медицинского страхования, её образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть ЕСН, причитающаяся к уплате в ПФР, ФСС России и ФОМС.
Строка «Задолженность по налогам и сборам» заменила собой строку «Задолженность перед бюджетом». Для её заполнения используются данные счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Надо подчеркнуть, что именно здесь должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет. Кроме того, при заполнении этой строки нужно учитывать сумму условного расхода по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерского учёта.
В новой форме баланса сохранилась строка «Прочие кредиторы». Здесь показывается задолженность фирмы по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках. В частности, здесь нужно отразить задолженность по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной зарплате, по подотчётным лицам и т.д. Сюда же войдут и те показатели, которые раньше отражались по строкам 622 «Векселя к уплате», 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», 627 «Авансы полученные».
По строке 640 «Доходы будущих периодов» отражаются поступления, полученные в текущем отчётном периоде, но относящиеся к деятельности организации в будущем: стоимость безвозмездно полученных ценностей; предстоящее погашение задолженности по недостачам прошлых лет; разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.
По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» показываются суммы резервов, созданных в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта для равномерного списания расходов, числящихся на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». По состоянию на конец года остатки зарезервированных средств появятся лишь в том случае, если фирма решила сохранить те или иные резервы и в 2004 году. В частности, организация может зарезервировать средства на: дорогостоящий ремонт основных средств; выплату отпускных работникам; выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Создавать резервы или нет, фирма решает сама. Это решение, а также порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в учётной политике.
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах также претерпела ряд изменений. В новой форме справки изменились два показателя.
Вместо строки «Износ основных средств» появилась строка «Износ жилищного фонда», а вместо строки «Стоимость других ценностей» — строка «Нематериальные активы, полученные в пользование». По строке «Арендованные основные средства» отражается стоимость основных средств, получены от других предприятий или физических лиц по договорам аренды или безвозмездного пользования. Это имущество учитывается в оценке, указанной в договорах. В расшифровке к этой статье указывается стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (если договор предусматривает, что эти ценности учитываются на балансе лизингодателя).
По строке «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» надо показать стоимость имущества, которое находится на складе, но не принадлежит организации. Например: неоплаченные товары, полученные по договору с особыми условиями перехода прав собственности (после оплаты); проданные товары, временно оставленные покупателем на складе предприятия; поступившие от поставщиков материалы, счета по которым организация не акцептовала.
В строке «Товары, принятые на комиссию» приводятся данные о стоимости товаров, полученных для продажи по договору комиссии (договору поручения или агентскому договору). Право собственности на такие товары принадлежит комитенту (поручителю, принципалу).
По строке «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражаются суммы, учитываемые на счете 007. Напомним, что такую задолженность можно списать с баланса в двух случаях: когда истек срок исковой давности (три года с момента возникновения задолженности) или когда должник признан банкротом. Списанные в убыток суммы дебиторской задолженности должны числиться за балансом в течение пяти лет (п.77 Положения по ведению бухгалтерского учёта). В двух следующих строках — обеспечение обязательств и платежей показываются суммы гарантий, полученных (выданных) предприятием и учтенных соответственно на забалансовых счетах 008 и 009. Это гарантии, которые обеспечивают выполнение контрагентами принятых на себя обязательств (оплата полученных товаров, возврат кредита или займа и т.п.)
Строки «Износ жилищного фонда» и «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» заполняются на основании данных, учтенных на забалансовом счете 010. Износ начисляется в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.
Строка «Нематериальные активы, полученные в пользование». Владелец исключительных прав на изобретение, компьютерную программу, товарный знак и т.п. может передать право пользования этим имуществом другой организации. Получатель должен учитывать такие активы за балансом в оценке, принятой в договоре.
Остатки по забалансовым счетам 003 «Материалы, принятые в переработку», 005 «Оборудование, принятое для монтажа», 006 «Бланки строгой отчётности» и 011 «Основные средства, сданные в аренду» можно включить в справку по свободной строке. Назвать её можно так же как и раньше — «Стоимость других ценностей».
Вопросы для самопроверки:
1. Дайте определение бухгалтерского баланса и назовите четыре основных функции, которые он выполняет в системе управления.
2. Укажите виды бухгалтерских балансов и их отличительные особенности.
3. Раскройте схему построения бухгалтерского баланса.
4. Каковы отличия баланса-брутто от баланса-нетто?
5. Каков порядок расположения статей в активе и пассиве баланса?
1. Бухгалтерский баланс выполняет основных функций:
2. Соединительный баланс составляется в случае:
а) слияния двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо;
б) объединения балансов юридически самостоятельных организаций, связанных экономическим отношениями;
в) когда организация приближается к банкротству.
3. Оборотный баланс по-другому можно назвать:
а) баланс – брутто;
б) отдельный баланс;
в) баланс – нетто.
4. Строка «Отложенные налоговые пассивы» находится в разделе баланса:
5. Нематериальные активы и основные средства показываются в балансе по:
а) первоначальной стоимости;
б) остаточной стоимости;
в) способ отражения в балансе указанного имущества определяется организацией самостоятельно.
Источник: finance-credit.news
Сумма уставного капитала указанного в пассиве бухгалтерского баланса должна соответствовать
Скажите, уставный капитал в размере 10000 руб., внесен на р/с деньгами.
Можно ли воспользоваться этими деньгами?
Эти же деньги у нас на счету, можем мы ими оплатить что-то?
иён على زبي — لاتنيك راسي
Регистрация: 25.08.2011
Сообщений: 8,667
Спасибо: 158
Re: Использование уставного капитала
__________________
Гриб и огурец в ж. е-не жилец.
Бордели надо разрешить
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 26.07.2013
Сообщений: 119
Re: Использование уставного капитала
АвдотьКА, здравствуйте.
А в какой ситуации нужно, чтобы 10000 руб.было на счету? При закрытии фирмы или при какой-то проверке? Т.е. хочу понять, всю судьбу 10000 руб.положенные на счет как уставный капитал.
иён على زبي — لاتنيك راسي
Регистрация: 25.08.2011
Сообщений: 8,667
Спасибо: 158
Re: Использование уставного капитала
Уставный капитал представляет собой стартовую базу для начала деятельности фирмы. А деньги или иное имущество, переданное учредителями в качестве вклада в уставный капитал, автоматически становятся собственностью общества (п. 3 ст. 213 ГК РФ). Поэтому расходуйте данные вклады на любые хозяйственные нужды.
Каких-либо ограничений на тот счет, как конкретно компания должна распоряжаться своим имуществом, полученным в счет оплаты уставного капитала, законом не установлено.
Заметьте, расходование средств уставного капитала не означает, что сумма самого капитала уменьшается. Уменьшить сумму капитала можно только путем внесения изменений в устав (п. 3 и 4 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ). И такое решение могут принять только участники на общем собрании (подп. 2 п. 2 ст.
33 Закона № 14-ФЗ). Рассмотрим, как использовать уставный капитал в разных ситуациях.
Ситуация № 1 Уставный капитал оплачен деньгами
Важное обстоятельство
Компания может спокойно тратить деньги или другое имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал. Специального разрешения учредителей фирмы для этого не нужно.
Как только участники погасили задолженность по вкладам в уставный капитал, у фирмы появился реальный актив — это деньги. Данные средства у вас в учете отражены по дебету счета 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». Именно их вы и будете расходовать на нужды предприятия. То есть списываться потраченные деньги будут со счета 50 (51).
При этом сумма уставного капитала, которую вы учли по кредиту счета 80 «Уставный капитал», никуда не денется. Сальдо по счету 80 всегда должно соответствовать сумме капитала, которую вы зафиксировали в учредительных документах (Инструкция к Плану счетов, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н).
Обратите внимание
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» всегда должно соответствовать сумме, которую вы зафиксировали в учредительных документах. Изменить размер уставного капитала можно только путем внесения соответствующих изменений в устав.
В бухгалтерском балансе размер уставного капитала согласно учредительным документам отразите в пассиве по строке 1310 «Уставный капитал». А вот как обеспечение этого капитала будет отражено в активе, зависит от того, на какие нужды вы израсходовали деньги, внесенные учредителями. Например, если вся сумма так и осталась нетронутой в кассе или на расчетном счете по состоянию на конец года, то в балансе она отразится по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Если же деньги истрачены, например, на покупку каких-то ценностей, то соответствующее имущество может быть отражено по строке 1150 «Основные средства» или 1210 «Запасы». А в ситуации, когда материальных ценностей, купленных на средства уставного капитала, на балансе не осталось или же вы потратили деньги на аренду, зарплату и т. п., данные расходы в итоге уменьшат прибыль, отраженную по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В налоговом учете товары (работы, услуги), оплаченные за счет денег, полученных в оплату уставного капитала, учитываются в обычном порядке. То есть когда есть основания для их списания на расходы в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, они отражаются в графе 5 Книги учета после оплаты. Если куплены ценности непроизводственного назначения, не предусмотренные перечнем расходов, то они в затратах при УСН не учитываются. При этом тот факт, что имущество оплачивается за счет денег, полученных в оплату уставного капитала, значения не имеет и на правила налогового учета не влияет.
Суть вопроса
Если деньги, поступившие в оплату уставного капитала, вы истратили на покупку товарно-материальных ценностей, эти ценности списывают на расходы при УСН в обычном порядке.
Пример. Отражение в учете расходования денег, внесенных
в уставный капитал
ООО «Вектор» зарегистрировано 1 сентября 2014 года. Учредитель в этот же день оплатил уставный капитал в размере 50 000 руб. Деньги были внесены на расчетный счет. 24 сентября общество получило товары на сумму 15 000 руб. и в тот же день перечислило за них деньги поставщику. А 30 сентября оплатило аренду помещения за сентябрь и октябрь в сумме 35 000 руб. В учете бухгалтер сделал такие проводки:
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80
— 50 000 руб. — отражена задолженность по вкладу в уставный капитал;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 75
— 50 000 руб. — получен вклад в уставный капитал на расчетный счет;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 15 000 руб. — поступили товары от поставщика;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 15 000 руб. — оплачен товар поставщику;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76
— 35 000 руб. — начислена арендная плата;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 35 000 руб. — перечислена арендная плата;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
— 35 000 руб. — списаны расходы на аренду.
В налоговом учете при УСН 35 000 руб., уплаченных за аренду, были отражены в составе расходов за III квартал 2014 года. А расходы на покупку товаров будут фиксироваться в Книге учета по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ситуация № 2 Уставный капитал внесен имуществом
Так же как и в случае с деньгами, ценности, внесенные в качестве вклада в уставный капитал, становятся собственностью фирмы (п. 3 ст. 213 ГК РФ). Отразите их поступление на счетах учета ценностей: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары»и т. п.
В бухгалтерском учете дальнейшее использование данного имущества учитывайте по обычным правилам. Например, вы можете передать материалы, полученные в оплату доли в уставном капитале, в производство. Или же продать товары, полученные прежде от учредителей. В таком случае отразите данные ценности по кредиту счетов учета 08 (10, 41. ) в корреспонденции со счетами учета затрат 20 (25, 26, 44, 91). По основным средствам, переданным в эксплуатацию, в бухучете нужно начать начислять амортизацию. Отразите это следующим образом :
Памятка
В налоговом учете стоимость имущества, полученного в счет оплаты доли в уставном капитале, в расходах не списывайте. Поскольку такие ценности не были оплачены организацией, а поступили от учредителей бесплатно.
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— основное средство введено в эксплуатацию.
Далее последним днем месяца в течение всего срока полезного использования объекта делайте запись:
ДЕБЕТ 20 (25,26, 44) КРЕДИТ 02
При этом сам уставный капитал так и будет числиться на счете 80, его сумму уменьшать не нужно.
Если же имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, до конца года не израсходовано и не списано, оно будет отражено в балансе. Материалы или товары — по строке 1210 «Запасы». А остаточная стоимость основных средств — по строке 1150 «Основные средства».
В налоговом учете при передаче материалов в производство или товаров на продажу их стоимость на расходы не списывается. Поскольку ценности не были оплачены организаций, а поступили от учредителей по сути бесплатно. Аналогично основные средства, используемые в производстве, но полученные прежде в качестве вклада в уставный капитал, в Книге учета не отражаются.
Несмотря на то что в бухучете амортизируются в обычном порядке (письма Минфина России от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14, от 29.01.2010 № 03-11-06/2/09 и от 11.04.2007 N 03-11-04/2/99). А все потому, что в расходы при УСН можно поставить фактически оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Источник: www.glavbyh.ru
Порядок формирования пассива бухгалтерского баланса
По строке « Уставный капитал » бухгалтерского баланса указывается кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». Оно должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.
Изменять величину уставного капитала (увеличивать или уменьшать) можно только после внесения соответствующих поправок в учредительные документы организации. Уставный капитал учреждаемого акционерного общества (ЗАО или ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенных между его акционерами. Минимальный размер уставного капитала вновь учреждаемого ЗАО должен составлять на дату регистрации не менее 10 000 руб. (100 МРОТ), ОАО — не менее 100 000 руб. (1000 МРОТ). Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества. Минимальный размер уставного капитала вновь учреждаемого ООО должен составлять на дату регистрации не менее 10 000 руб.
При создании акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей.
Уставный капитал ООО, указанный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50%, уставный капитал ОАО и ЗАО — в размере 50% в течение трех месяцев со дня регистрации. Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента регистрации общества.
В баланс введена дополнительная строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Она заполняется, если в бухгалтерском учете организации было отражено движение на счете 81 «Собственные акции (доли)». По дебету этого счета отражается выкуп акций (долей) у акционеров (участников) общества, а по кредиту — их выбытие (передача, продажа, аннулирование).
В балансе отражается дебетовое сальдо по счету 81. Это активный счет, и при отражении в пассиве баланса остатка по дебету этого счета он приобретает отрицательное значение. Поэтому в балансе по строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» проставлены скобки, а при подсчете итога по разделу III сумма по этой строке вычитается.
По строке «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса отражается величина добавочного капитала организации, учтенная на счете 83 «Добавочный капитал». По данной строке отражаются:
• остаток средств от переоценки основных фондов;
• эмиссионный доход акционерного общества;
• положительная курсовая разница при внесении в уставный капитал имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;
• сумма целевого финансирования, использованная на финансирование капитальных вложений в некоммерческих организациях.
По строке «Резервный капитал» бухгалтерского баланса отражается величина резервного капитала, образованного предприятием и учтенного на счете 82.
При этом отдельно указывают резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами.
В соответствии с требованиями действующего законодательства акционерные общества формируют резервы в размере не менее 5% уставного капитала. Такое требование установлено Федеральным законом «Об акционерных обществах». Сумма резервов, созданных в соответствии с этим Законом, отражается по строке «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» бухгалтерского баланса.
Также за счет своей чистой прибыли предприятие может формировать другие необязательные резервные фонды. Это должно быть предусмотрено его учредительными документами. Средства этих фондов необходимо учитывать на субсчете «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» счета 82.
По строке «Нераспределена прибыль (непокрытый убыток)» показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Здесь отражается вся сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, отраженная в виде сальдо по счетам 84 (в годовом балансе) или 99 (в промежуточном балансе). Если организация хочет раздельно показать в балансе сумму прибыли (убытка), относящуюся к прошлым периодам и к текущему году, она вправе ввести в баланс дополнительные расшифровочные строки. Сумма убытка (дебетовое сальдо по счету 84) отражается по этой строке в круглых скобках.
Показатель нераспределенной прибыли формируется после проведения реформации баланса за отчетный год, то есть бухгалтер по окончании отчетного года выявляет сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 и списывает ее на счет 84. При этом сумма нераспределенной прибыли отчетного года добавляется к сумме остатка по счету 84, отражающей нераспределенную прибыль прошлых лет. Нераспределенная прибыль прошлых лет отражает как реально не использованную прибыль, так и послужившую финансовым обеспечением для инвестиционной деятельности организации. Направление прибыли на инвестиционные цели отражается внутренними записями по счету 84. При этом аналитический учет по этому счету должен быть организован таким образом, чтобы можно было отслеживать использованную и неиспользованную часть чистой прибыли.
Некоммерческие организации в разделе «Капитал и резервы» баланса вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают группу статей «Целевое финансирование».
Для того чтобы определить итог раздела «Капитал и резервы», из суммы показателей всех строк необходимо вычесть стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и непокрытый убыток отчетного года.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
По строке «Займы и кредиты» отражается сумма долгосрочных займов и кредитов, полученных на срок более 12 месяцев. Данный вид задолженности отражается по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам». Вместе с суммой основного долга должна быть отражена задолженность по процентам, причитающимся заимодавцу. Проценты по займам и кредитам в бухгалтерском учете рассчитываются строго в соответствии с условиями договоров. Сумма основного долга и сумма процентов по займам и кредитам отражаются на разных субсчетах счета 67.
По строке «Отложенные налоговые обязательства»отражается сумма отложенных налоговых обязательств, рассчитанных в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Это сальдо по кредиту счета 77. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, нужно умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. Данный показатель говорит о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. Их сумма обязательно должна быть отражена в балансе, даже если она окажется ниже установленного уровня существенности.
По строке «Прочие долгосрочные обязательства»бухгалтерского баланса показываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения по строке «Займы и кредиты».
По строке « Итого по разделу IV » бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках «Займы и кредиты»; «Отложенные налоговые обязательства» и «Прочие долгосрочные обязательства» баланса.
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
По строке «Займы и кредиты»бухгалтерского баланса отражается сумма заемных средств, полученных предприятием на срок, не превышающий одного года.
Кроме этого, здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. То есть по данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отражена задолженность по краткосрочным кредитам (займам), а также сумма процентов по ним.
По строке « Кредиторская задолженность » отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. По строке « Поставщики и подрядчики » показывается сумма; задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги, которая равна кредитовому сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По строке « Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По строке « Задолженность перед государственными внебюджетными фондами » отражается сумма задолженности организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая равна кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По строке « Задолженность по налогам и сборам » показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая равна кредитовому сальдо счета 68 «Расчеты то налогам и сборам».
По строке « Прочие кредиторы » показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». Например, здесь отражаются суммы задолженности перед подотчетными лицами, обязательства по взносам по обязательному и добровольному имущественному страхованию и т.д.
По строке « Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов » отражается задолженность организации перед его учредителями по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам, процентам по акциям и облигациям, выпущенным организацией. Эта задолженность отражается как кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» и счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По строке «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса показывается сумма доходов организации, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам (кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов»).
К таким доходам относятся:
• целевые бюджетные поступления коммерческим организациям;
• стоимость безвозмездно полученного имущества и т.п.
По строке «Резервы предстоящих расходов»бухгалтерского баланса отражаются суммы, зарезервированные для покрытия будущих расходов (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов»).
Организации могут создавать резервы на:
• предстоящую оплату отпусков работникам;
• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• ремонт основных средств;
• производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• покрытие иных предвиденных затрат.
По строке « Прочие краткосрочные обязательства » показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса.
В строке « Итого по разделу V » приводится сумма строк «Займы и кредиты», «Кредиторская задолженность», «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» и «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.
По строке«Баланс» отражается сумма строк «Итого по разделу III», «Итого по разделу IV» и «Итого по разделу V» бухгалтерского баланса.
Источник: studopedia.su