Технология анализа бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет является обязательным для любого предприятия. Он позволяет получить показатели, которые в дальнейшем будут использованы для составления бухгалтерского баланса. Именно этот отчет дает возможность провести анализ работы предприятия в дальнейшем в рамках его финансовой активности и с учетом вида его деятельности. Аналитическое исследование позволяет получить данные, которые будут необходимы для составления прогноза развития будущего компании. Рассмотрим подробнее, как выполняется такое исследование и какие коэффициенты являются обязательными.

Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния

По сути, бухгалтерский баланс любого предприятия представляет собой уравновешенное состояние отдельных показателей деятельности компании, обобщенных в соответствии с единым признаком. Это обобщение необходимо предприятию для того, чтобы определить правильность выводов о функционировании предприятия с учетом вида деятельности и конъюнктуры рынка.

Баланс компании предусматривает два раздела. В одном размещается имущество предприятия по источникам его поступления, а в другой состав этого имущества. Составляется данный документ к началу нового квартала.

Внешне баланс представляет собой таблицу с двумя разделами: активом и пассивом. Суммы актива и пассива всегда должны быть равны между собой:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Для проведения анализа важно помнить, что документ имеет определенную структуру и исследовать показатели следует с учетом каждого блока показателей.

Этапы анализа бухгалтерского баланса

Как правило, аналитика предполагает шесть этапов исследования. Каждый этап имеет свои нюансы, которые также следует принимать во внимание. Можно выделить следующие стадии:

• структура баланса и его динамика;
• финансовая устойчивость компании;
• ликвидность баланса, то есть платежеспособность компании;
• активы и их состояние;
• деловая активность;
• финансовое положение компании.

Анализ выполняется на основании бухгалтерского баланса, который составляется с указанием данных на начало и на конец отчетного периода. Рассмотрим каждый этап подробнее, для чего составим специальную таблицу:

Этап анализа

Характеристика

Структура и динамика

Финансовая устойчивость компании

Активы и их состояние

Финансовое положение компании

Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

В качестве примера рассмотрим анализ отдельного предприятия:

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что предприятие имеет стабильное финансовое положение, поскольку увеличилось количество внеоборотных активов и основных средств, а вот долгосрочные финансовые вложения уменьшились.

Источник: buhspravka46.ru

Вертикальный анализ финансовой отчетности

Сущность вертикального анализа бухгалтерского баланса

Существуют разные методы анализа бухгалтерской отчетности, выбор которых зависит от определенных задач, что были поставлены, и от объема информации.

Наиболее используемыми являются горизонтальный и вертикальный анализ, они применяются многими компаниями для анализа финансовой отчетности и повышения уровня доходов.

Определение 1

Вертикальный (или структурный) анализ является инструментом для установления структуры финансовых показателей с определением их влияния на общий результат. Сущность проведения вертикального анализа состоит в том, что всю сумму активов организации и выручку принимают за сто процентов, а статьи финансового учета представляют в виде процентного соотношения.

Китайский с нуля для начинающих
Увлекаем Китаем, китайским языком и культурой

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса определяет все изменения платежеспособности анализируемой компании в конкретном периоде времени.

Оценка платежеспособности

Для вычисления платежеспособности следует разобраться в таких положениях, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность», а также рассмотреть преобразование структуры пассивов, по результатам изучения которых можно сделать вывод о возможных причинах изменения, в том числе и о платежеспособности.

Для того чтобы рассчитать доли, необходимо воспользоваться, к примеру, показателем статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты», разделить значения на валюту баланса и перемножить на 100 процентов. В результате получается точное значение доли активов, на которую приходятся денежные средства.

Методика проведения и формула

Как уже говорилось, вертикальный анализ направлен на представление данных не в абсолютных величинах, а в процентных единицах от базового значения. Подобное преображения финансовой отчетности делает значительно проще сопоставление финансовых данных о компании за различные периоды времени, а также помогает сопоставить ее с подобной информацией о других компаниях. Использование вертикального анализа способствует выявлению тенденций, которые не всегда можно увидеть при анализе финансовой отчетности в привычном представлении.

«Вертикальный анализ финансовой отчетности»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы

Методика проведения обусловлена представлением информации финансовой отчетности в виде относительной величины, которая выражается в процентах.

При вычислении необходимо воспользоваться специальной формулой:

Рисунок 1. Формула. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Согласно этой формуле процент от базового показателя определяется как отношения каждой самостоятельной позиции или к строке к определенному базовому значению.

При вертикальном анализе баланса в качестве установленного значения используется итоговая сумма в разделе «Активы» и сумма по разделу «капитал и обязательства». Таким образом, абсолютно все индивидуальные позиции в разделе «Активы» являются процентом от его итоговой суммы. Подобные вычисления происходят также по разделу «Капитал и обязательства».

Если проводить вертикальный анализ по отношению к прибыли и убыткам, то базовым значением, как правило, будет выручка от реализации продукции. Остальные позиции этого отчета выражаются в виде процента от нее.

Преимущества вертикального анализа финансовой отчетности

Самым главным преимуществом вертикального анализа является возможность определения серьезных или резких изменений в финансовой отчетности компании. Стремительный рост или снижение конкретных показателей финансовой отчетности будет с легкостью наблюдаться в динамике.

Стоит заметить, что эта методика помогает получить наиболее точное представление о разнообразных стратегиях, которые могут быть реализованы компаниями. К примеру, фирма может снизить показатель своей рентабельности взамен на увеличение собственной доли рынка. Как правило, такой подход помогает значительно увеличить выручку от реализации, но может сказаться негативно на валовой, операционной и чистой прибыли. Но, несмотря на указанные нюансы, такая компания будет демонстрировать более высокие темпы роста, чем другие фирмы.

В итоге можно сказать, что вертикальный анализ финансовой отчетности является эффективным методом для определения актуальных изменений в ситуации финансового состояния предприятия. Однако, для увеличения результативности его следует применять вместе с горизонтальным анализом, это поможет лучше изучить ситуацию. Вертикальный анализ подходит ко всем формам финансовой отчетности предприятия.

Источник: spravochnick.ru

Построение аналитического баланса

Основная цель анализа бухгалтерского баланса – оценка на его основе финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации, состояния её основных и оборотных средств, оборачиваемости активов и капитала, состояния расчетов и деловой активности для обоснования соответствующих управленческих решений.

Анализ можно проводить непосредственно по исходному бухгалтерскому балансу, однако более удобен свернутый (уплотненный) баланс, называемый агрегированным аналитическим балансом. Аналитический баланс формируется путем несложных корректировок бухгалтерского баланса: перегруппировкой некоторых статей исходного баланса и объединением в аналитические группы однородных статей. При этом сокращается размер баланса, возрастает его наглядность, понятность, упрощаются алгоритмы расчета аналитических показателей при сохранении всех других качественных характеристик баланса (существенность, надежность, объективность и др.).

Основные корректировки с позиции внешнего анализа баланса следующие:

— исключение из раздела V пассива бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» статьи «Доходы будущих периодов» с присоединением указанных по ней сумм к собственному капиталу (с аналитической точки зрения данная статья представляет собой потенциальный собственный капитал). На основании выполнения указанной корректировки величина собственного капитала организации будет равна чистым активам;

— статьи раздела V «Оценочные обязательства», «Прочие обязательства» присоединяются (приравниваются) к кредиторской задолженности;

— в совместную аналитическую группу объединяются статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»;

— статья «Прочие оборотные активы» включается в состав дебиторской задолженности (по аналогии с кредиторской задолженностью);

— статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» во всех ранее предлагаемых методиках построения аналитического баланса присоединялась к группе «Запасы» , поскольку сумма по данной статье преимущественно формировалась за счет «входящего» НДС по приобретенным запасам (сырью, материалам и т.п. ).

В связи с действующим в настоящее время порядком зачета (возмещения из бюджета) налога на добавленную стоимость, сейчас по данной статье отражается преимущественно «входящий» НДС по приобретенным основным средствам, не введенным в эксплуатацию, и по имуществу, полученному в лизинг. В связи с этим отражение в аналитическом балансе указанной статьи в составе группы «Запасы» утрачивает прежний аналитический смысл и более целесообразно присоединение ее к прочим оборотным активам, то есть отражение во второй группе аналитического баланса «Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы».

В предлагаемой методике построения аналитического баланса отражены оба варианта расчета в отношении статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:

I вариант (традиционный) – НДС по приобретенным ценностям включается в состав группы «Запасы»;

II вариант (рекомендуемый) – НДС по приобретенным ценностям присоединяется к группе «Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы».

Решение о выборе того или иного варианта должно приниматься аналитиком самостоятельно, исходя из конкретной ситуации и собственной логики по данному вопросу.

В рамках внутреннего анализа возможно также выполнять следующие дополнительные корректировки:

— присоединение долгосрочной дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) к внеоборотным активам;

— важной корректировкой является исключение из состава оборотных активов (конкретно – из дебиторской задолженности) суммы задолженности участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал с уменьшением на ту же сумму собственного капитала и валюты баланса. Эта корректировка целесообразна еще и потому, что она предусмотрена официальной методикой расчета чистых активов;

— исключение из состава запасов остатка по счету «Товары отгруженные» с присоединением его в аналитическом балансе к дебиторской задолженности.

Эти дополнительные корректировки могут быть выполнены, если соответствующие показатели будут представлены в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, либо будут получены из данных внутреннего учета.

Аналитический баланс, составленный с учетом основных корректировок, представлен ниже.

Таблица 1 – Аналитический баланс

* I вариант (традиционный) – статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) включается в состав группы «Запасы»;

II вариант (рекомендуемый) – статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) присоединяется к группе «Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы».

В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель:

или S + Ra + Z + F = Rp + Kt + Kd + Ec ,

где S + Ra + Z = At;

Анализ динамики баланса

В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы (обязательства) представляются с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные. Активы (обязательства) представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отечной даты или не более продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы (обязательства) представляются как долгосрочные.

Анализ динамики и структуры баланса включает:

§ Исследование изменений валюты баланса в целом и отдельных его групп и статей (горизонтальный анализ). Анализ производится с использованием традиционных показателей динамики — абсолютный прирост, темпы роста и прироста;

§ Исследование структуры активов и пассивов для выявления относительной значимости тех или иных групп и статей (вертикальный анализ);

§ Исследование динамики показателей баланса за ряд периодов (5 – 10 лет) для выявления присущих им тенденций (трендовый анализ) и последующего прогнозирования;

§ Расчет и оценку системы специальных относительных показателей — коэффициентов финансовой структуры капитала (коэффициентный анализ).

Анализ динамики баланса. Абсолютная величина активов и капитала (пассивов) характеризует масштабы деятельности организации, ее финансово-экономический потенциал. Расширение деятельности, как правило, сопровождается увеличением совокупных активов и капитала. Снижение валюты баланса является сигналом сокращения деятельности и требует выяснения причин. В то же время это снижение необходимо оценивать с учетом динамики оборота (выручки), показателей оборачиваемости активов, политики в управлении ими, а также методов оценки активов, принятых в учетной политике.

Базовое критериальное соотношение имеет вид:

где ТРv – темпы роста выручки (оборота).

ТРв – темпы роста валюты баланса (совокупных активов (капитала);

Предприятие может увеличить оборот (объем производства и продаж) за счет увеличения оборачиваемости активов при их относительной и даже абсолютной экономии. В этом случае уменьшение валюты баланса может быть связано с более рациональным формированием и эффективным использованием активов, а не с сокращением деятельности. Обратная ситуация — увеличение валюты баланса, не всегда означает реальное расширение деятельности, а может быть связано с накоплением сверхнормативных запасов, просроченных долгов дебиторов, с сохранением на балансе неиспользуемых внеоборотных активов, а также с инфляцией. Поэтому при анализе динамики баланса помимо абсолютного изменения валюты баланса рекомендуется рассчитать относительное отклонение по следующему алгоритму:

ΔВа отн, = Ва1 – Ва0 × ТРv ,

где 0, 1 – соответственно базисный и отчетный периоды (в т.ч. начало и конец периода);

ТРv – темпы роста выручки (суммы оборота) за анализируемый период;

∆ Ва отн. > 0 означает, что имел место прирост валюты баланса, не связанный с ростом оборота (объема производства и продаж). Ситуация оценивается отрицательно, за исключением случаев значительных инвестиционных вложений, которые пока не дали отдачу, но в перспективе могут окупиться достаточно высоко.

Аналогичные расчеты возможно проводить в разрезе отдельных групп (статей баланса). Исключение могут составлять внеоборотные активы, особенно в части незавершенного строительства, т.к. это может быть связано с незавершенными инвестиционными проектами.

По аналогичному алгоритму производится корректировка на темпы инфляции ( в формуле вместо ТРv берется значение Iинф.).

В процессе анализа динамики по отдельным статьям или группам аналитического баланса следует оценить, через какие источники в основном был приток (отток) капитала и в какие активы эти дополнительные источники были в основном вложены (к уменьшению каких активов привело снижение определенных источников). Заслуживают внимания резкие колебания отдельных статей.

Источник: megalektsii.ru