Одним из важнейших условий успешного управления финансами организации является анализ ее финансового состояния. Финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования финансовых средств.
Цели финансового анализа:
— Выявление изменений показателей финансового состояния;
— Выявление факторов, влияющих на изменение финансового состояния;
— Оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
— Определение тенденций изменения финансового состояния.
Информационной базой для проведения анализа финансового состояния является главным образом финансовая документация — бухгалтерский баланс и приложения к балансу.
Анализ финансового состояния включает последовательное проведение следующих видов анализа:
— Предварительная (общая) оценка финансового состояния организации и изменений финансовых показателей за отчетный период;
— Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;
— Анализ кредитоспособности организации и ликвидности ее баланса;
— Анализ деловой активности;
— Оценка потенциального банкротства;
Предварительная (общая) оценка финансового состояния и изменения финансовых показателей за отчетный период.
Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей, определения их динамики и отклонений за отчетный период. Проводится в три этапа.
Этап 1. Характеристика основных финансовых показателей.
Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса величин следующих основных финансовых показателей: стоимости имущества,
стоимости основных средств, величины оборотных средств, величины собственных и заемных средств.
Этап 2.Определение изменений финансовых показателей за отчетный период.
Основано на проведении горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей.
Горизонтальный (временной) анализ характеризует изменения показателей за отчетный период. Вертикальный (структурный) анализ характеризует изменение удельного веса показателей в общем итоге (валюте) баланса. В целях упрощения проведения горизонтального и вертикального анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса.
Этап 3. Выявление «больных» статей баланса.
Информация о недостатках в работе организации может непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на две группы:
— свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;
— свидетельствующие об определенных недостатках в работе.
Анализ бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс — документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел организации на определенную дату. Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Видеолекция 1. «Теоретические и методологические основы экономического анализа»
Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:
1. состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
2. наличие собственного оборотного капитала;
3. величина чистых активов организации;
4. коэффициенты финансовой устойчивости;
5. коэффициенты платежеспособности и ликвидности и прочее.
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. С помощью баланса можно охарактеризовать состояние запасов, расчетов, наличие денежных средств и инвестиций.
Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и кредиторам для оценки финансовой устойчивости предприятия.
Пояснения к бухгалтерскому балансу раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки финансового состояния организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
В пояснении должно быть указано, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, действующими на территории Российской Федерации, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.
Существенные отступления необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности с указанием причин, которые вызвали эти отступления, а также результаты, которые данные отступления на понимание состояния финансового положения организации, отражения финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Пояснение к бухгалтерскому балансу раскрывает следующую информацию:
1) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
2) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
3) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
4) о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
5) о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
6) об изменении в капитале (уставном, резервном, добавочном) организации;
7) о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
8) о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.
В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По балансу можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких — оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость. Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.
Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и тому подобное.
Основными элементами баланса являются активы, капитал и обязательства. Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей — актива и пассива.
Анализ бухгалтерского баланса проводится обычно в шесть этапов:
— Структура баланса и его динамика;
— Устойчивость организации в финансовом плане;
— Показатели ликвидности баланса, а затем платежеспособности;
— Активы и их состояние;
1. Структура и динамика. В ходе данного этапа проверяют темпы роста отдельных статей, которые являются наиболее важными, а потом сравнивают их с темпами роста выручки при осуществлении продаж. На данном этапе проводится также анализ по вертикали, который помогает определить весомый показатель и динамику в общей структуре по отдельным статьям актива, а также пассива.
2. Финансовая стойкость компании. Наличие чистых активных средств или собственных средств в капитале компании, а также наличие средств, которые находятся в обороте и образуют оборотный вид капитала, являются абсолютными показателями стабильности организации финансового характера. Коэффициентами по определению финансовой устойчивости определяют относительную стабильность.
3. Проведение анализа ликвидности бухгалтерского баланса. Определение платежной способности организации происходит именно на основании ликвидности. Которая, в свою очередь, показывает, есть ли у организации в обороте финансы в достаточном количестве для погашения краткосрочных во временном аспекте обязательств. Данный этап аналитической деятельности может быть проведен на основании коэффициентов ликвидности.
4. Проведение анализа по состоянию активов. На этом этапе подвергаются анализу структурный показатель, состав, а также насколько эффективно используются внеоборотного и оборотного вида активы. Для достоверной оценки последнего показателя применяют такие понятия, как рентабельность, а также оборачиваемость.
5. Эффективность деловой активности. Здесь анализ проводится в сфере уровня эффективного пользования ресурсами, а также по результатам соотношения темпов осуществления возрастания прибыли, возрастания материальной оборотности, возрастания капитала авансового вида.
6. Оценка финансового благополучия предприятия. Для этого этапа проводят анализ возможностей приобретения или утраты платежеспособности, а также предусматривают на будущее вероятности банкротства данного предприятия с помощью математической модели Альтмана, которая наилучшим образом себя зарекомендовала именно для российского рынка.
3.3 Анализ отчета о финансовых результатах
В конце года организации предоставляют баланс и отчет о финансовых результатах. В документах указываются сведения о доходах, расходах, прибыли и убытках организации за год. Предоставленная информация, с одной стороны, дает возможность оценить деловую активность и привлекательность предприятия, а с другой – позволяет рассчитать финансовые показатели.
Отчет о финансовых результатах содержит данные о:
— коммерческих, административных расходах;
— прибыли от продаж;
— процентах к уплате;
— прочих доходах и расходах;
— изменении ОНА и ОНО;
— чистой прибыли (убытке).
Отчет о финансовых результатах сообщает о сумме дохода компании в течение определенного периода времени, также о сумме расходов, которые были совершены для генерации этого объема доходов. Чистая прибыль формируется как разность между суммой доходов и расходов. Основное уравнение, лежащее в основе отчета о финансовых результатах:
Доходы — Расходы = Чистая прибыль
В процессе анализа отчета о финансовых результатах стоит использовать два основные аналитические инструменты: горизонтально-вертикальный анализ и коэффициентный анализ. При анализе отчета о финансовых результатах цель процесса состоит в том, чтобы оценить эффективность компании в течение определенного периода времени — по сравнению с его собственной исторической производительностью или по сравнению с другой компанией.
Вертикальный анализ предусматривает отображение каждой позиции в отчете о финансовых результатах как процента от выручки. Такой анализ позволяет провести сравнение данных по периодам времени (анализ временных рядов) и между отдельными компаниями разных размеров.
Горизонтальный анализ позволяет понять, происходит ли развитие компании, наращивает ли она объем сбыта, увеличивает размер финансового результата от своей деятельности. Все это позволяет понять направление развития компании, что обеспечивает аналитика информацией о перспективах бизнеса. Более высокий темп прироста доходов по сравнению с расходами будет указывать на повышение эффективности работы компании.
В целом использование таких аналитических приемов, как горизонтальный и вертикальный анализ, позволит понять способность компании генерировать прибыль и обеспечивать дальнейшее развитие.
Дата добавления: 2018-05-02 ; просмотров: 2098 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния (на примере ООО «Фаворит»)
Важнейшее место в системе бухгалтерской отчетности предприятий и организаций принадлежит бухгалтерскому балансу. Данные бухгалтерского баланса позволяют исследовать финансовое состояние предприятия, его устойчивость, платежеспособность, эффективность хозяйственной деятельности, тенденции развития.
Благодаря бухгалтерскому балансу, возможно, выявить направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета. А также благодаря огромному числу способов рассмотрения, способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.
Исходя из вышеизложенного можно подтвердить актуальность темы курсовой работы, и предопределить ее цель и задачи.
Цель курсовой работы — найти пути улучшения финансового состояния
ООО «Фаворит». Для достижения данной цели требуется решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы бухгалтерского баланса и проведения анализа финансового состояния;
- определить роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия;
- оценить финансовое состояние ООО «Фаворит»;
- разработать пути улучшения финансового состояния ООО «Фаворит».
Объектом исследования является — ООО «Фаворит».
Предмет исследования – оценка финансового состояния предприятия.
В соответствии с поставленной целью и задачами построена структура данной курсовой работы. Она состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы и приложений. В первой главе изучаются теоретические аспекты порядка формирования бухгалтерского баланса предприятия и методики анализа ее финансового состояния. Во второй главе работы анализируется организационно-экономическая характеристика, и проведен анализ финансового состояния ООО «Фаворит». В третьей главе выявлены проблемы в результате анализа финансового состояния и разработка путей улучшения финансового состояния ООО «Фаворит».
В качестве информационной базы при написании курсовой работы были использованы данные ООО «Фаворит» законодательные акты и нормативные документы, периодические издания, а также работы российских авторов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6. 12. 2011 г. № 402-ФЗ (с изменениями на .)./ CПС Консультант Плюс.
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) « Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» (ПБУ 4/99)»/ СПС Консультант Плюс.
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) « О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)/ СПС Консультант Плюс.
- Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. — 192с. (Высшее образование: Бакалавриат).
- Анализ финансово – хозяйственной деятельности: учебник/ Губина О.В., Губин В. Е. – 2- е изд., перераб. и доп.- М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2016. – 336с. – (Профессиональное образование).
- Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ФОРУМ, 2015- 192с. – (Профессиональное образование).
- Анализ финансово – хозяйственной деятельности: Учебник/ Л.Н. Чуева, И. Н. Чуев. – 8-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательско — торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 348с.
- Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2015. – 240с.
- Бердникова Л. Ф., Альдебенева С. П. Информационное обеспечение финансового анализа // Молодой ученый. — 2014. — №14. — С. 131-136.
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Фаворит» за 2015г.
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/ Под. ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А. И. Трубилина.– М.: ИНФРА-М, 2013. – 366с. (Высшее образование: Бакалавриат).
- Бычкова С., Бадмаева Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2015. – 512с. ил. – (Серия «Учебное пособие»).
- Гапаева С. У. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия // Молодой ученый. — 2013. — №12. — С. 279-282.
- Журнал «Главбух» / сайт журнала [Электронный ресурс] // URL: http://www.glavbukh. ru
- Зимин Н. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации / Н. Е. Зимин, В. Н. Солопова. – М. :Колос С, 2014. – 384 с.
- Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2015. — №5. — С. 272-275.
- Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс: учебно — практическое пособие. – 2- е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2011. -560с.
- Конспект лекций по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».
- Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ А.И. Нечитайло, И.А. Нечитайло. – Ростов н./Д: Феникс, 2014.- 365,[1] с. – (Высшее образование).
- Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием/ С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016. — 366с. (Высшее образование: Бакалавриат).
- Остапенко В. Финансовое состояние организации: оценка, пути улучшения //Экономист. – 2012. — № 7.
- Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому анализу хоз. деятельности. Учеб. пос. / Т. М. Орлова — Издательство: КноРус, 2011, — 256 с.;
- Погорелова М. Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: теория и практика составления: учеб пособие. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2016. – 242с.
- Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 284 c.
- Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c.
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
Источник: studrb.ru
Экономическая сущность бухгалтерского баланса и его значение в современных условиях
1.3Анализ показателей финансовой устойчивости……………………………..
Глава 2. Сущность анализа бухгалтерского баланса…………………………..
2.1 Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса…………………………..
2.2 Порядок проведения анализа бухгалтерского баланса………………….
Глава 3.Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Меркурий»
3.1 Экономико-организационная характеристика предприятия………….
3.2Оценка и анализ состава и структуры имущества (имущественного положения) ООО «Меркурий» ………………………….
Введение
Бухгалтерский баланс- это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений.
Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение: Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течение отчетного периода.
В данной курсовой работу раскрывается сущность бухгалтерского баланса, рассматриваются методы его анализа.
Целью курсовой работы является изучение теории и действующей практики анализа бухгалтерского баланса предприятия.
Курсовая работа состоит из 3-х глав.
В качестве объекта исследования выступает ООО «Меркурий».
В ходе написания данной курсовой работы решаются следующие задачи:
1. Изучить экономическую сущность бухгалтерского баланса и его значение в современных условиях
2. Познакомиться с методикой анализа бухгалтерского баланса
3. Проанализировать и дать оценку ликвидности и платежеспособности баланса
4. Провести анализ финансовой устойчивости предприятия
Глава 1. Теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса
Экономическая сущность бухгалтерского баланса и его значение в современных условиях
В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.
Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и представляется в установленные адреса и сроки.
Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе.
Данные баланса необходимы:
· для контроля за наличием и структурой средств и источников;
· для контроля за размещением средств;
· для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;
· для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. При этом должны быть учтены все изменения, связанные с реорганизацией, а также с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям:
· по составу и размещению средств — актив баланса;
· по источникам их формирования и целевому назначению — пассив баланса.
Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы — разделы баланса. Объединение балансовых статей в группы (разделы) осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало отчетного года и конец отчетного периода.
При составлении бухгалтерского баланса как отчета об имущественном состоянии предприятия используется только часть содержащейся на счетах бухгалтерского учета информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс именуют «сальдовым».
Бухгалтерские балансы классифицируют по различным признакам:
· по времени составления;
· по источникам составления;
· по объему информации;
· по формам собственности;
· по объекту отражения и др.
По времени составления различают балансы: вступительные, текущие (периодические) и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют в течение всего времени существования предприятия (месячный, квартальный).
Годовой баланс отражает сальдо (остатки) на 1 января года следующего за отчетным. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительный составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный формируют при объединении нескольких предприятий в одно.
Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.
К основным задачам анализа баланса следует отнести:
• оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристику обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
При проведении анализа баланса преследуются две основные цели.
Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития предприятия.
Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.
Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.
Необходимыми условиями успешного анализа баланса являются:
• понимание хозяйственно-экономических условий анализируемого предприятия и целей его развития;
• использование информации о принципах учета и формирования отчетности (учетная политика);
• владение методикой анализа баланса.
Источник: megaobuchalka.ru