Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса организации

Цель курсового проекта – провести анализ бухгалтерского баланса, на примере предприятия ООО «Стройсервис».
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
* рассмотреть вопрос о роли и значении бухгалтерского баланса в управлении предприятием;
* изучить проблемы и методы бухгалтерского баланса;
* по данным учета предприятия ООО «Стройсервис» провести анализ хозяйственных средств;
* охарактеризовать финансовую устойчивость предприятия;
* провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1 Роль и значение бухгалтерского балнса в управлении предприятием 8
1.2 Проблемы и методы анализа бухгалтерского баланса 10
1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «Стройсервис» 16
2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 22
2.1 Анализ общего объема и состава хозяйственных средств 22
2.2 Анализ источников формирования хозяйственных средств 25
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия 28
2.4 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 45
ПРИЛОЖЕНИЯ 47

Работа содержит 1 файл

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчётность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчётную дату. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Цель курсового проекта – провести анализ бухгалтерского баланса, на примере предприятия ООО «Стройсервис».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть вопрос о роли и значении бухгалтерского баланса в управлении предприятием;
• изучить проблемы и методы бухгалтерского баланса;
• по данным учета предприятия ООО «Стройсервис» провести анализ хозяйственных средств;
• охарактеризовать финансовую устойчивость предприятия;
• провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

В процессе написания курсового проекта будут использованы следующие источники литературы: М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев, О.Н. Волкова, и других авторов.

Работа выполнена на материалах ООО «Стройсервис», осуществляющих свою деятельность в г.Арсеньеве, занимающегося строительной деятельностью.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием

Бухгалтерская отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия ими определенных деловых решений. Эта информация состоит из системы показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. В российской практике основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма № 1). [Приложение А ]. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических бухгалтерских счетов на начало и конец отчетного периода. Рассмотрение баланса дает информацию об имуществе и обязательствах предприятия, их структуре и динамике за прошедший период, а также позволяет сравнивать результаты хозяйственной деятельности нескольких предприятий с учетом поправок на отрасль и специфику работы [1, с. 193].

Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние имущества организации с точки зрения его состава и источников формирования на определенную дату [4, c. 425].

Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения (по составу и источникам формирования). В системе бухгалтерской отчетности баланс занимает центральное место, так как информация, отраженная в нем, дает возможность создать представление об объеме, структуре и состоянии средств организации, об обеспечении их собственными и привлеченными источниками покрытия, а также дает представление о финансовых результатах деятельности организации. Эта информация важна для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, так как позволяет оценить рентабельность, платежеспособность организации, состояние и эффективность использования ресурсов, состояние кредитных и расчетных отношений, а также жизнеспособность организации и эффективность финансово-хозяйственной деятельности [5, c. 236].

Таким образом, в системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию. Данные бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности [6, c. 85]. Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

1.2 Проблемы и методы анализа бухгалтерского баланса

Важной и начальной стадией проведения анализа является определение целей. Цель анализа в широком смысле – изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация (приложения к балансу, учетная политика, информация о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие) [7, c. 386].

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели:

1. Получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль.
2. Получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т.е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли [8, c. 286].

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

• оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристику обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценку возможности сохранения и наращивания капитала [9, c. 154].

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

• выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;
• оценить значимость отдельных статей актива;
• сопоставить динамику изменения отдельных статей активов;
• сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств [10, c. 395].

При анализе обязательств необходимо:

• выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;
• оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

• оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;
• проанализировать причины изменения капитала;
• оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации [11, c. 105].

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо:

• оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов – по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов;
• охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств
• оценить долю долгосрочных источников финансирования – собственного капитала и долгосрочных обязательств – в общей величине источников финансирования;
• сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности [12, c. 216].

Приступая к анализу баланса, пользователь должен быть уверен, что при его составлении соблюдены общие требования, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету [13, c. 554].

Бухгалтерский баланс должен представлять данные в денежном выражении о наличии у организации активов (имущества) и их источников на начало и конец отчетного периода [14, c. 83]. Чтобы информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой, при его составлении помимо общих требований к бухгалтерской отчетности, таких как полнота, существенность, нейтральность, последовательность от одного отчетного периода к другому, необходимо соблюдать следующее:

• по каждому числовому показателю (кроме отчета, составляемого за первый отчетный период) должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному;
• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;
• номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года;
• нельзя производить зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
• бухгалтерский баланс должен включать числовые значения показателей в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин [15, c. 439].

Источник: www.stud24.ru

Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса

Термин «баланс» применяется как символ равновесия (равенства). Данный термин принят в экономической науке и практике для обозначения системы интегральных показателей, характеризующих источники формирования ресурсов и направления их использования за определенный период (интервал).

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:

равенство итогов, когда идентичны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива баланса;

наиболее представительная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, показывающая состояние средств предприятия на определенную дату.

Баланс предприятия — это отражение его финансового состояния на конкретный момент времени. Результаты движения финансовых потоков фиксируются в структуре капитала, размерах целевых фондов и активов, начисленной амортизации.

Баланс представляет наибольший интерес для всех пользователей финансовой информации, поскольку именно он показывает зависимость предприятия от внешних и заемных источников финансирования, состояние отношений с поставщиками и покупателями, направления инвестиционной деятельности и источники ее финансирования. Данные баланса свидетельствуют о том, чем располагает предприятие, сколько оно должно поставщикам и кредиторам, что собой представляет собственный капитал. Любая хозяйственная операция ведет к изменению баланса, и при возможности его ежедневного составления можно наблюдать зависимость проводимых мероприятий и финансового состояния. Баланс представляет собой сопоставление активов и пассивов предприятия, т.е. денежных средств и имущества, с обязательствами предприятия по отношению к его владельцам и кредиторам.

Важнейшие признаки классификации бухгалтерских балансов следующие:

объект отражения информации;

способ очистки баланса от излишних показателей.

По времени составления балансы подразделяются на:

• — вступительные,
• — текущие,
• — ликвидационные,
• — разделительные,
• — объединительные.

Вступительный баланс — составляется на момент возникновения предприятия. Он определяет сумму ценностей, с которой предприятие начинает свою деятельность.

Текущий баланс — составляется периодически в течении всего времени существования предприятия. Текущий баланс подразделяется:

• — начальный баланс — составляется на начало года;
• — заключительный баланс — составляется на конец года;
• — промежуточный баланс — на период начала и конка (квартальный).

Промежуточный баланс отличается от заключительного баланса тем, что:

• — к заключительному прилагается большое количество отчетных форм, раскрывающие те или иные стороны баланса;
• — промежуточные балансы составляются только на обоснованных данных текущего баланса, поэтому заключительный баланс является более реальным, чем промежуточный баланс.

Объединительный баланс — составляется при слиянии нескольких предприятий в одно предприятие или присоединение одной, или нескольких структурных единиц к данному предприятию.

Ликвидационный баланс — составляется при ликвидации предприятия.

Разделительный баланс — составляется в момент разделения крупного предприятия на более мелкие предприятия (передаточный баланс).

По источникам информации — инвентарные, книжные и генеральные.

По объему информации — единичные и сводные.

Единичный баланс — отражает деятельность только одного предприятия. Его отличительная особенность — он составляется на основе данных текущего баланса.

Сводный баланс — образуется путем сложения сумм числящихся на статьях единичных балансов и подсчетов общих итогов актива и пассива.

По характеру деятельности — основная (обычная) и неосновная.

Основной — называется деятельность соответствующая профилю предприятия, его уставу. Все прочие виды деятельности являются не основные.

Подразделения предприятий занимающихся не основной деятельностью могут иметь отдельные балансы. Однако во многих случаях показатели работы этих подразделений отражаются на балансе основной деятельности.

По формам собственности — балансы государственных, муниципальных, частных предприятий и организаций с иностранными инвестициями.

По объекту отражения информации — самостоятельные и отдельные.

Самостоятельный баланс — имеют только те предприятия, у которых свой устав; расчетный счет; печать; они являются юридическими лицами.

Отдельный баланс — составляют структурные подразделения предприятия (автотранспортное хозяйство, средние школы…)

По способу очистки баланса от излишних показателей — балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто включает регулирующие статьи — «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов», «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и т. д. Баланс-нетто — баланс, из которого исключены регулирующие статьи, что и называется его очисткой. Баланс-нетто составляется при анализе финансового состояния предприятия для упрощения аналитических расчетов.

По своему строению бухгалтерский баланс — это два ряда чисел, итоги которых должны быть постоянно равны друг другу. Грамотно построить бухгалтерский баланс — значит: полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово- хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

Содержание и структура баланса предприятия (табл. 1) регулируются нормативными актами (ПБУ 4/99). Различия в структуре балансов отдельных предприятий обусловлены отраслевыми особенностями их деятельности.

Задолженность со сроком платежа более одного года (долгосрочная)

Задолженность со сроком платежа менее одного года (краткосрочная)

Финансовое равновесие в балансе показывает, сможет ли организация выполнить свои обязательства в срок, реализовав свои активы. Если такой возможности нет, то это означает прекращение платежей и угрозу банкротства. Очевидно, что поддержание финансового равновесия и уменьшение риска неплатежей требуют определенного соотношения между степенью ликвидности активов и возможностью возврата кредиторской задолженности.

Назовем основные функции бухгалтерского баланса:

• — самостоятельный бухгалтерский баланс согласно ст.48 Гражданского кодекса РФ является одним из признаков юридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета — имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.
• — бухгалтерский баланс — основной источник информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным состоянием организации. Другими словами, из баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественной массой, то есть собственным капиталом, располагает собственник. Это вторая функция баланса.
• — следующей (третьей) функцией баланса является информирование о степени предпринимательского риска, то есть из баланса получают ответ на вопрос — сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами или ей угрожают финансовые затруднения.
• — по бухгалтерскому балансу определяют финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период (четвертая функция), на основании которых судят о способности руководителей сохранять и преумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Таким образом, в управлении предприятием баланс выступает важнейшим инструментом изучения и диагностики финансового равновесия, наблюдения за потенциальными факторами его нарушения. С помощью ликвидных средств предприятие должно погашать свои долги в установленные сроки, а также поддерживать функциональное равновесие между источниками и обязательствами, обеспечивая стабильность первых и целевое направление вторых. Это требование обусловливает два различных подхода в финансовом анализе: анализ ликвидности и возвратности; функциональный анализ. В первом случае в качестве базы выступает традиционный бухгалтерский баланс, отражающий имущественное состояние предприятия в данный момент. Во втором — функциональный баланс, показывающий источники средств предприятия и направления их использования в основной деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой).

Источник: vuzlit.com

Введение. Глава 1. Теоретические основы анализа устойчивости предприятия на основе бухгалтерского баланса

В современном мире, когда устойчивость мировой экономической системы стоит на гране кризисов перед предприятиями стоит задача правильно оценить свою экономическую устойчивость, для эффективной работы в изменяющихся условиях.

Оценка финансовой устойчивости компании позволяет определить состояние дел компании, что важно как при принятии внутренних стратегических решений в области финансового развития компании, так и для привлечения в компанию инвестиций. Оценку финансовой устойчивости компании можно провести с помощью финансового анализа бухгалтерского баланса компании.

Как правило, в крупных компаниях анализом финансового состояния и устойчивости организации занимаются финансовые руководители и соответствующие финансовые службы, а так же акционеры (учредители и инвесторы) — с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки — для оценки условий предоставления кредита и определения степени риска, а поставщики – с целью определения платежеспособности своего покупателя и своевременного получения от него платежей, налоговые инспекции — для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ состояния компании является гибким инструментом в руках руководителей организации.

Актуальность работы заключается в значимости оценки финансового состояния компаний, оценке устойчивости компании на фоне структурных изменений в экономике, что и предопределило тему курсовой работы: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия для оценки его финансовой устойчивости на примере компании ОАО «АК Транснефть»

Целью данной курсовой работы является анализ основных факторов, которые влияют на финансовую устойчивость компании и выявление путей совершенствования оценки факторов финансовой устойчивости на примере ОАО «АК «Транснефть».

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:

1) Рассмотреть понятие финансовой устойчивости предприятия, различные подходы к понятию и выявить основные факторы влияющие на финансовую устойчивость предприятия;

2) Провести анализ внутренних и внешних факторов финансовой устойчивости примере ОАО «АК «Транснефть»;

3) Дать рекомендации по укреплению финансовой устойчивости предприятия;

4) Сделать выводы по проделанной работе.

Объектом исследования является нефтяная компания ОАО «АК «Транснефть».

Предметом исследования являются факторы финансовой устойчивости российских предприятий и выделение механизмов их совершенствования на примере нефтяной компании ОАО «АК «Транснефть».

Курсовая работа состоит из: введения, трех глав, заключения и приложения.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты финансовой устойчивости предприятия, факторы ее определяющие, а так же представлена институциональная база для исследования финансовой устойчивости с помощью бухгалтерского баланса компании.

Во второй главе проводится анализ финансовой устойчивости компании ОАО «АК «Транснефть» на основании бухгалтерского баланса компании. В заключении представлены выводы по проделанной работе. В приложении содержится используемая для анализа статистика и отчетность.

В данной работе используется совокупность различных методов исследования. В процессе написания работы главным источником информации являлась отчетность нефтяной компании ОАО «АК «Транснефть» и различная экономическая литература.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru