3. Составить бухгалтерский баланс ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 апреля 20___года на основании изменений под влиянием хозяйственных операций.
Бухгалтерский баланс ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 апреля 20___ года
Актив Пассив
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| III. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Итого по разделу I | Итого по разделу III | ||
| IV. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу II | Итого по разделу V | ||
| Баланс | Баланс |
Вопросы для самоконтроля
1) Что такое бухгалтерский баланс?
2) Сколько разделов имеет бухгалтерский баланс?
3) Какие виды баланса имеется?
4) Какие изменения происходят в статьях баланса?
5) Срок составления и предоставления баланса?
Архипова А.С. Основы бухгалтерского учета. Типы изменения баланса.
СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Цель занятия – изучение и приобретение практических навыков о строение счетов бухгалтерского учета и отражение на них сумм хозяйственных операций, а также по общению данных синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета.
Счета – это инструмент учета и группировки однородных хозяйственных средств и операций, способ их кодировки на языке бухгалтерского учета. По форме каждый счет представляет собой таблицу, левая сторона которой называется «дебетом», а правая — «кредитом».
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными (пассивно-активными), где их вид определяется предназначением. Активные служат для описания хозяйственных средств по составу и размещению, пассивные для описания источников хозяйственных средств по целевому назначению. Активно-пассивные (пассивно-активные) счета предназначены, в основном, для расчетов и показывают либо долги поставщиков, либо долги покупателей.
Совокупность записей по дебету принято называть дебетовым оборотом (ДО), по кредиту счета – кредитовым оборотом (КО). Счета имеют начальные и конечные остатки (сальдо).
Активный счет
Дебет Кредит
| Начальный остаток (С’ ) | |
| Увеличение (+) | Уменьшение (-) |
| Конечный остаток (С” ) |
Рисунок 1 Схема записей в активных счетах
Пассивный счет
Дебет Кредит
| Начальный остаток (С’ ) | |
| Уменьшение (-) | Увеличение (+) |
| Конечный остаток (С” ) |
Рисунок 2 Схема записей в активных счетах
Задание 1.На основании данных для выполнения задачи:
1) Откройте счета синтетического учёта и запишите в них остатки на 1 января на основании приведенного баланса.
2) Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и подсчитайте общий итог.
#БАЛАНС и ТИПЫ ЕГО ИЗМЕНЕНИЙ
3) Откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 января по данным приведенной расшифровки. Аналитические счета к счету «Материалы» откройте на каждый вид материалов.
4) Откройте к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 января по данным приведенной расшифровки.
5) Запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учёта в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 февраля.
6) Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета за январь.
7) Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы».
8) Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 января 20____ года
Актив Пассив
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| V. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Основные средства | 314 200 | Уставный капитал | 716 200 |
| Итого по разделу I | 314 200 | Итого по разделу III | 716 200 |
| VI. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Сырье и материалы | 110 800 | ||
| Незавершенное производство | V. Краткосрочные обязательства | ||
| Касса | 155 200 | Расчеты с поставщиками | 76 000 |
| Расчетный счет | 274 000 | Расчеты по оплате труда | 65 000 |
| Итого по разделу II | 543 000 | Итого по разделу V | 141 000 |
| Баланс | 857 200 | Баланс | 857 200 |
Расшифровка остатков по синтетическому счету «Материалы» на 1 января 20____г.
| Наименование материалов | Цена, руб. | Количество, т. | Сумма, руб. |
| Лента стальная | 20 000 | ||
| Чугун литейный | 24 000 | ||
| Прочие материалы | 33,4 | 66 800 | |
| Итого: | х | х | 110 800 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 20____ г.
| Наименование организаций — поставщиков | Сумма, руб. |
| ЗАО «Металлург» | 30 000 |
| ООО «Черметпрокат» | 35 000 |
| Итого: | 65 000 |
Хозяйственные операции ООО «Агрофирма «Аксай» за январь 20_____ года
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Бухгалтерская проводка |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступили от поставщиков на склад материалы: | |||
| Лента стальная, 4 т, от ЗАО «Металлург» | 20 000 | ||
| Чугун литейный, 3 т, от ООО «Черметпрокат» | 12 000 | ||
| Итого: | 32 000 | ||
| Отпущены со склада в производство материалы: | |||
| Чугун литейный – 2,5 т | 10 000 | ||
| Лента стальная – 4,5 т | 22 500 | ||
| Прочие материалы – 1,9 т | 3 800 | ||
| Итого: | 36 300 | ||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: | |||
| ЗАО «Металлург» | 30 000 | ||
| ООО «Черметпрокат» | 35 000 | ||
| Итого: | 65 000 | ||
| Поступили от поставщиков на склад материалы: | |||
| Лента стальная, 2 т, от ЗАО «Металлург» | 10 000 | ||
| Чугун литейный, 4 т, от ООО «Черметпрокат» | 16 000 | ||
| Итого: | 26 000 | ||
| Отпущены со склада в производство материалы: | |||
| Лента стальная – 1,5 т | 7 500 | ||
| Прочие материалы – 4 т | 8 000 | ||
| Итого: | 15 500 | ||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | 30 000 | ||
| Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы | ? | ||
| Выпущена из производства готовая продукция | 55 000 | ||
| Итого: |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
Счет____________________________________________________
Дебет Кредит
Счет____________________________________________________
Дебет Кредит
Счет____________________________________________________
Дебет Кредит
Оборотная ведомость к синтетическим счетам таблица 4.1.
Таблица 4.1
Источник: cyberpedia.su
Вопрос 4. Типы изменений в балансе
Все факты хозяйственной жизни оказывают влияние на изменение в статьях баланса или его итога.
При этом выделяют 4 типа изменений в балансе; покажем на примерах. Исходные данные для примеров отражены в табл. 9.
Вступительный бухгалтерский баланс на 01.02.2018 г.
I. Внеоборотные активы
III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Первый тип изменений в бухгалтерском балансе затрагивает две статьи актива: сумма по одной статье актива растет, а по другой статье — уменьшается. Изменения в активе происходят на одну и ту же сумму, поэтому валюта актива баланса не изменяется. Рассмотрим первый тип изменений на примере 10.
С расчетного счета, в кассу организации поступили наличные денежные средства на выплату заработной платы в сумме 15 000 руб. Операция произошла 10.02.2018 г.
Изменения, произошедшие в активе баланса, затронули 2 активных счета: 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». Остатки по этим счетам отражаются по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса в разделе II Оборотные активы, поэтому по суммам показателей баланса изменений не видно. Результат произошедших изменений отражен в табл. 10.
Бухгалтерский баланс на 10.02.2018 г.
I. Внеоборотные активы
III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы
Денежные средства
и денежные эквиваленты
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Второй тип изменений в бухгалтерском балансе затрагивает две статьи пассива: сумма по одной статье растет, а по другой — уменьшается. Изменения в пассиве баланса происходят на одну и ту же сумму. Рассмотрим второй тип изменений на примере 11.
Из заработной платы работника организации, начисленной по итогам работы за месяц, удержан налог на доходы физических лиц, перечисляемый в бюджет, в сумме 1 950 руб. Операция произошла 11.02.2018 г.
Изменения, произошедшие в пассиве баланса, затронули 2 счета: 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате туда». Остатки по этим счетам отражаются по строке «Кредиторская задолженность» баланса в разделе V Краткосрочные обязательства, поэтому по суммам показателей баланса изменений не видно. Результат произошедших изменений отражен в табл. 11.
Бухгалтерский баланс на 11.02.2018 г.
I. Внеоборотные активы
III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы Денежные средства и денежные эквиваленты
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность
Третий тип изменений в бухгалтерском балансе затрагивает одну статью актива и одну статью пассива в сторону увеличения. Увеличения в активе и пассиве баланса происходят на одну и ту же сумму, и равенство итогов актива и пассива сохраняется. Рассмотрим третий тип изменений на примере 12.
Организацией получен долгосрочный кредит в банке на сумму 220 000 руб., денежные средства зачислены на расчетный счет. Операция произошла 12.02.2018 г.
Изменения, произошедшие в пассиве баланса, затронули 2 счета: 51 «Расчетные счета» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Остатки по счету 51 отражаются по строке баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела баланса «Оборотные активы».
Остатки по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» отражаются по строке «Кредиторская задолженность» баланса в разделе V Краткосрочные обязательства. Увеличение актива и пассива баланса произошло на 220 000 руб. Результат произошедших изменений, отражен в табл. 12.
Бухгалтерский баланс на 12.02.2018 г.
I. Внеоборотные активы
III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы Денежные средства и денежные эквиваленты
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность
Четвертый тип изменений в бухгалтерском балансе затрагивает одну статью актива и одну статью пассива в сторону уменьшения. Уменьшения происходят на одну и ту же сумму, что приводит к равенству итогов актива и пассива баланса. Рассмотрим четвертый тип изменений на примере 13.
В счет погашения задолженности поставщикам за поступившие и оприходованные товары в сумме 10 000 руб. с расчетного счета организации перечислены денежные средства. Операция произошла 13.02.2018 г.
Изменения, произошедшие в пассиве баланса, затронули 2 счета: 51 «Расчетные счета» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Остатки по счету 51 отражаются по строке баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела баланса «Оборотные активы». Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются по строке «Кредиторская задолженность» баланса в разделе V Краткосрочные обязательства.
Уменьшение актива и пассива баланса произошло на 10 000 руб. Результат произошедших изменений, отражен в табл. 13.
Бухгалтерский баланс на 13.02.2018 г.
Источник: bstudy.net
Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе
Двойственность экономической природы всех учитываемых объектов приводит к тому, что каждая хозяйственная операция вызывает двойное изменение информации, отражаемой в балансе. Все изменения информации в бухгалтерском балансе можно сгруппировать в четыре типа (табл. 4).
Таблица 4
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Характеристика типа операции | Изменения активов | Изменения пассивов |
| 1. | Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков | А+Х=П+Х | +30000 | +30000 | |
| 2. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | А-Х=П-Х | -15000 | -15000 | |
| 3. | Отпущены в производство материалы | А+Х-Х=П | -20000 +20000 | — | |
| 4. | Образован за счет прибыли резервный капитал | А=П-Х+Х | — | -10000 +10000 | |
| ИТОГО | +15000 | +15000 |
Приведенные в таблице 3 операции охватывают все возможные случаи влияния хозяйственных операций на баланс. Таким образом, существуют только четыре типа балансовых изменений, вызываемых соответствующими хозяйственными операциями:
первый тип — изменения, вызывающие увеличение имущества в активе баланса с одновременным увеличением обязательств в его пассиве;
второй тип — изменения, вызывающие уменьшение актива баланса с одновременным уменьшением его пассива;
третий тип — изменения, вызывающие перегруппировку в составе и размещении имущества только в активе баланса без изменения его пассива;
четвертый тип — изменения, вызывающие перегруппировку капитала и обязательств только в пассиве баланса без изменения его актива.
Следовательно, любая хозяйственная операция вызывает в балансе какой-нибудь один из указанных четырех типов изменений. При этом она оказывает влияние на бухгалтерский баланс только в одном из названных четырех направлений и затрагивает не менее двух статей баланса. Это обусловлено особенностью кругооборота имущества организации, в процессе которого происходят изменения в имуществе или капитале и обязательствах, либо одновременно в имуществе и капитале и обязательствах, послуживших его источником образования.
Итоги актива и пассива баланса увеличиваются или уменьшаются лишь в случаях, когда хозяйственная операция затрагивает актив и пассив одновременно, что бывает при поступлении имущества в хозяйство или при его выбытии. Другие же операции вызывают перегруппировку сумм внутри статей актива или пассива и не изменяют итог баланса.
К каким бы изменениям в балансе ни приводила хозяйственная операция, равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется. Такая особенность баланса вытекает из содержания капитального (основного) уравнения бухгалтерского учета. Это позволяет вести непрерывное наблюдение за всеми объектами бухгалтерского учета и осуществлять контроль за хозяйственной деятельностью, направленный на выполнение намеченных задач.
В результате хозяйственных операций бухгалтерский баланс может меняться, но вносить изменения в баланс после каждой операции или за день очень трудоемко и нецелесообразно. Для учета всех тех изменений, которые происходят с имуществом, капиталом и обязательствами организации в результате хозяйственных операций в бухгалтерском учете используется взаимосвязанное отражение информации в виде счетов бухгалтерского учета задействованных на принципе двойной записи.
Источник: studopedia.su