Зарегистрированный товарный знак – нематериальный актив, фактическая ценность которого зависит от субъективных факторов. Однако, помимо субъективного восприятия ценности, фирменная символика имеет вполне конкретную стоимость. Она формируется из стоимости ее разработки+расходы на регистрацию в ФИПС. Данная сумма должна быть учтена в бухгалтерии предприятия.
В статье мы рассмотрим, как отразить операции с товарным знаком в бухгалтерском учете, какие проводки используются в различных случаях.
Как товарный знак принимается к учету
Все расходы компании должны быть отражены на соответствующих счетах. Для формирования баланса используется метод двойной записи. Большинство российских компаний пользуется специализированной бухгалтерской программой 1С.
Поступление на баланс товарного знака возможно тремя путями: разработка, покупка зарегистрированного обозначения или безвозмездное внесение актива в уставный фонд. Итоговая стоимость нематериального актива отражена на счету 04 «Нематериальные активы».
Как аннулировать товарный знак. Фирменные наименования
На учет принимают товарные знаки, права на которые подтверждены свидетельством Роспатента.
Проводки при разработке
Если компания разрабатывала товарный знак самостоятельно или оплачивала услуги наемных специалистов, принятие актива к учету проводится с задействованием счета 08.08 (субсчет 08 – «Выполнение разработок»).
Проводки выглядят следующим образом:
- Затраты на разработку товарного знака: Дебет 08.08 Кредит 60, 68, 69, 70 сумма 1.
- Уплата государственной пошлины за регистрацию: Дебет 08.08 Кредит 60 сумма 2.
- Принятие объекта на баланс фирмы: Дебет 04 Кредит 08.08 сумма 1+сумма 2.
К расходам на разработку товарного знака относят любые траты компании, направленные на создание эффектной символики. Это могут быть материальные затраты и расходы на услуги наемныхдизайнеров, художников, конструкторов, маркетологов, копирайтеров, патентных поверенных и т.д., а также расходы на выплату заработной платы персоналу компании.
Проводки при покупке
Существуют фирмы, которые занимаются регистрацией различных обозначений, чтобы потом передать эксклюзивные права на символику иной компании за определенное вознаграждение.
Принятие на баланс товарного знака, приобретенного по договору купли-продажи, проводится практически по такой же схеме:
- Расходы на приобретение товарного знака: Дебет 08.05 Кредит 60 сумма 1.
- Уплата госпошлины за переоформление права собственности: Дебет 08.05 Кредит 76 сумма 2.
- Принятие ТЗ на баланс фирмы: Дебет 04 Кредит 08.05 сумма 1+сумма 2.
Субсчет 08.05 называется «Приобретение нематериальных активов».
Расходы на регистрацию товарного знака в бухучете
Для учета всех расходов на регистрацию ТЗ в 1С используют стандартные записи.
Если в вашей программе готового шаблона нет, используйте такие проводки:
- Приобретение знака: Дебет 04 Кредит 08.
- НДС: Дебет 19 Кредит 60.
- Стоимость НМА оплачена: Дебет 60 Кредит 51.
- Товарный знак принят на баланс: Дебет 04 Кредит 08.
- Налоговый вычет по НДС: Дебет 68 Кредит 19.
Схема используется в бухгалтерском и в налоговом учете.
Твой товарный знак ОБЯЗАТЕЛЬНО нужно проверить
Амортизация товарного знака в бухгалтерском учете
Износ нематериальных активов отражается на счету 05. Расходы распределяются в зависимости от способа и особенностей применения обозначения. Как правило, для списания этих сумм используются счета 20 («Основное производство»), 25 («Общепроизводственные расходы»), 44 («Расходы на реализацию»).
Амортизация начисляется исходя из срока охраны обозначения. В РФ это 10 лет, начиная со дня подачи заявки на регистрацию. Это нужно учесть при покупке обозначения, период охраны которого начался еще до того, как у него появился новый правообладатель.
Переоценка товарного знака в бухучете
Балансовая стоимость нематериальных активов может переоцениваться. Процедуру проводят не чаще, чем один раз в год. При переоценке учитывается текущая рыночная стоимость актива.
Сумма дооценки/уценки должна отразиться на счету 83 («Добавочный капитал»).
Как списать товарный знак: проводки
Как и любой другой актив, товарный знак может быть списан.
В каких случаях списываются ТЗ:
- закончился срок охраны обозначения и предприятие решило не продлевать регистрацию в отношении данной символики;
- товарный знак продан другой компании;
- закончился срок действия лицензионного договора;
- товарный знак перестал использоваться по инициативе правообладателя.
Иногда зарегистрированный товарный знак не оправдывает ожиданий. Компания, которая планировала засветиться на рынке, сменила род деятельности или признала символику неэффективной/неудачной/морально устаревшей. В этом случае актив подлежит списанию. Недоамортизированная стоимость объекта списывается на счет 91 «Прочие расходы». Для этого используют следующую проводку: Дебет 91 Кредит 04.
Товарный знак – актив, который имеет конкретную стоимость и подлежит учету в бухгалтерии предприятия. Стоимость эксклюзивной символики отражается на счету 04 «Нематериальные активы». На баланс можно принять только то обозначение, на которое выдано свидетельство о регистрации в ФИПС.
Источник: znaktm.ru
Как осуществляется продажа товарного знака
Товарный знак является нематериальным активом. Хотя это и не физический объект, из него можно извлекать прибыль. Знак можно покупать и продавать. Рассмотрим особенности реализации актива в этой статье. Вопрос:Как отражаются в учете организации-правообладателя операции, связанные с продажей исключительного права на зарегистрированный товарный знак?
Договорная стоимость отчуждаемого права составляет 852 000 руб., в том числе НДС 142 000 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость товарного знака, учитываемого в составе нематериальных активов (НМА), составляет 600 000 руб. Сумма начисленной на момент отчуждения НМА амортизации (включая месяц отчуждения) — 360 000 руб. Оплата от приобретателя права поступает после регистрации отчуждения исключительного права на товарный знак. В соответствии с условиями договора расходы, связанные с государственной регистрацией отчуждения исключительного права на товарный знак, несет правообладатель.
Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления.
Посмотреть ответ
Порядок продажи
- Договор отчуждения является основанием для передачи полных прав на знак другому лицу.
- Лицензионное соглашение дает право эксплуатировать товарный знак при выполнении заданных условий в течение определенного срока.
Вопрос:Наша организация в рамках одного договора продает:
— товарные знаки (учтены в качестве нематериальных активов, на каждый есть свидетельство);
— доменное имя;
— самостоятельно разработанное программное обеспечение.
Начислили на все суммы НДС, но покупатель против этого. Он считает, что такие продажи НДС не облагаются. Кто прав?
Посмотреть ответ
И то, и другое соглашение нужно зарегистрировать в ФИПС (Роспатент). Если документ не зарегистрирован, он не будет считаться действительным. Реализация актива выполняется в три этапа:
- Оформление договора.
- Подача документов в ФИПС.
- Получение зарегистрированного соглашения об отчуждении в Роспатенте.
Соглашение об отчуждении заключается на основании статей 1232 и 1488 ГК РФ.
Вопрос:Российская организация заключила лицензионный договор с иностранной организацией — поставщиком (резидентом Швеции), на основании которого российская организация обязуется выплачивать вознаграждение за реализацию товара под товарным знаком поставщика. Является ли организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль выплачиваемое правообладателю вознаграждение?
Посмотреть ответ
По какой стоимости продавать товарный знак
Как определить рыночную стоимость нематериального актива? Для этого приглашается независимый оценщик. При оценке он руководствуется этими критериями:
- Конкурентоспособность знака.
- Лояльность потребителей.
- Стабильность на рынке.
- Репутация компании, которой принадлежит товарный знак.
- Возможность извлечь коммерческую выгоду.
Вопрос:Общество, приобретающее товары у официального дистрибьютора, разместило на своем магазине вывеску с изображением товарного знака (в магазине продается оригинальный товар, не являющийся контрафактным). Правомерно ли такое использование товарного знака производителя товара?
Посмотреть ответ
Представитель компании должен предоставить оценщику все необходимые документы и сведения:
- Свидетельство на товарный знак.
- Описание знака.
- Сведения о расходах, которые были понесены при получении прав на актив.
- Описание продукции или услуг, которые помечены знаком.
- Информация о масштабах продаж за год.
- Источники извлечения прибыли от использования актива.
После исполнения всей необходимой работы составляется отчет об оценке. Это документ, который имеет юридическую силу. То есть он может фигурировать в коммерческих сделках, в судебных заседаниях и при формировании бухгалтерских отчетов.
Необходимая документация
Договор об отчуждении – это не единственная бумага, которую нужно предоставить в рамках продажи товарного знака. Потребуются эти документы:
- Заявка от собственника нематериального актива.
- Соглашение об уступке товарного знака (три заверенных прошнурованных договора).
- Квитанция, подтверждающая оплату госпошлины.
- Свидетельство на актив.
В Роспатент нужно предоставить также эти сведения:
- Полное наименование сторон сделки.
- Банковские реквизиты всех участников.
- ФИО руководителей компаний с указанием их должностей.
- Перечень продукции и услуг, на которые может распространяться товарный знак.
- Свидетельство на актив или его регистрационный номер.
К СВЕДЕНИЮ! Регистрация соглашения об отчуждении длится на протяжении 2-2,5 месяцев. Процедуру можно ускорить. Для этого нужно обратиться в Роспатент.
Основные особенности продажи актива
Право на актив передается в момент госрегистрации соглашения. Если собственник знака не является резидентом страны, соглашение об уступке можно подать только посредством национального патентного поверенного. Передача прав на актив не может быть частичной. Если осуществляется неполная передача прав, оформляется лицензионный договор.
Базовые особенности оформления соглашения об уступке:
- Составление в письменной форме.
- В строке «Предмет соглашения» прописываются номера регистраций всех отчуждаемых активов.
- Подавать в орган можно копии, однако они должны быть нотариально заверенными.
- Передача актива не осуществляется, если это может повлечь за собой введение покупателей в заблуждение.
Пошлина за регистрацию соглашения составляет 13 500 рублей. Если в сделке участвует несколько знаков, за каждый из них прибавляется 1 500 рублей.
Рассмотрим остальные особенности продажи товарных знаков:
- Сходные товарные знаки не могут принадлежать различным ЮЛ. То есть нужно продавать их или комплектом, или не продавать вовсе.
- Что понимается под введением потребителя в заблуждение при реализации знака? К примеру, наименование фирмы совпадает с обозначениями на товарном знаке. В этом случае покупатель может спутать продукцию одного производителя с товаром от другого производителя.
- В соглашении об отчуждении нужно указать стоимость сделки. Альтернативный вариант – заключение безвозмездного договора без указания стоимости. Однако второй вариант менее выигрышен, так как закон не предполагает заключения безвозмездных сделок между ЮЛ.
- Срок действия лицензионного договора должен соответствовать сроку действия товарного знака. Если период действия знака продлевается, то и срок действия соглашения нужно продлить.
- В лицензионном соглашении нужно указать размер лицензионных платежей, а также периодичность их выплат.
- Регистрировать в ФИПС нужно не только договоры, но и любые изменения и дополнения к ним. Также нужно регистрировать и расторжение соглашения.
К СВЕДЕНИЮ! Неверно оформленные документы могут привести к признанию сделки ничтожной.
Налоговый учет и бухучет
Порядок учета при реализации товарного знака:
- Отражение в обеих формах учета дохода от реализации актива согласно пункту 7 ПБУ 9/99 «Доходы фирмы», установленных приказом Минфина №33н от 6 мая 1999 года. Также регулирующим документом является пункт 1 статьи 249 НК РФ.
- Отражение остаточной стоимости и трат, связанных с реализацией. Фиксация сведений регулируется пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы фирмы», установленных приказом Минфина №33н от 6 мая 1999 года. Также фиксация сведений регулируется пунктом 1 статьей 268 НК РФ.
- Исчисление НДС со стоимости актива.
Рассмотрим корреспонденцию счетов, актуальную при продаже активов:
- ДТ62 КТ91/1.Признание дохода от реализации активов.
- ДТ05 КТ04.Списание амортизации.
- ДТ91/2 КТ04.Списание остаточной стоимости.
- ДТ91/2 КТ68/2.Исчисление НДС.
- ДТ91/2 КТ76.Оплата госпошлины.
Если используется лицензионное соглашение, проводки в учете покупателя и продавца будут различными.
Учет у продавца
Для учета нужно открыть субсчет «Активы, переданные в использование» к счету 04 «Нематериальные активы». На стоимость активов начисляется амортизация на основании пункта 38 ПБУ 14/2007 «Учет НМА», установленных приказом Минфина №153н от 21 декабря 2007 года. Начисление также регулируется пунктом 1 статьи 265 НК РФ. С дохода от продажи исчисляется НДС на основании пункта 2 статьи 153 НК РФ. Необходимо признать доход от продажи на основании пункта 4 статьи 271 НК РФ. Проводки будут следующими:
- ДТ51 КТ76.Получение аванса по лицензионному соглашению.
- ДТ76 КТ68/2.Отчисление НДС с аванса.
- ДТ76 КТ91/1.Признание части прибыли от реализации.
- ДТ20, 25, 26, 44 КТ05.Начисление амортизации.
- ДТ92/2 КТ68/2.Начисление НДС с ежемесячных платежей.
- ДТ68/2 КТ76.Вычет НДС из аванса.
Проводки будут различаться в зависимости от типа лицензионных платежей: единовременные или регулярные.
Учет у покупателя
Товарный знак не переходит в собственность продавца, а значит, учитывается этот актив за балансом. Лицензионные платежи считаются расходами отчетного периоде на основании пункта 30 ПБУ 14/2007.
Проводки будут следующими:
- ДТ20, 25-26, 44, 91 КТ76.Ежемесячные платежи за пользование активом по договору.
- ДТ19 КТ76.НДС.
- ДТ68 КТ19.Вычет НДС.
- ДТ76 КТ51.Перечисление платежа за лицензию.
Если сделан единовременный платеж, последняя проводка использоваться не будет.
Источник: assistentus.ru
Постановка товарного знака на баланс
Товарный знак (ТЗ) входит в группу нематериальных активов, что делает его учет и процедуру постановки на баланс идентичной прочим НМА.
Особенности постановки товарных знаков на баланс
К учету ТЗ принимается по фактической стоимости, сюда же могут включаться расходы, связанные с его приобретением и использованием.
Факторы, оказывающие влияние на стоимость товарных знаков:
- Консультации иных фирм, посвященные вопросам их приобретения и регистрации.
- Непосредственно их стоимость как актива.
- Сумма налогов, исключаемых в будущем из возмещения.
- Расходы на зарплату персонала.
- Прочие расходы, относящиеся к созданию знака.
В отдельных случаях при постановке на баланс ТЗ требуется провести оценку их стоимости независимым экспертом. Такая процедура позволяет определить денежную стоимость исключительного либо неисключительного права на НМА.
Проведение оценки проводится с целью повышения стоимости баланса предприятия. В составе НМА товарный знак может играть весьма существенную роль, что позволяет повысить привлекательность фирмы для инвесторовлибо увеличить сумму запрашиваемых кредитов.
Не менее популярной причиной оценки ТЗ является обоснование цены, связанное с продажей лицензии либо отчуждением прав. Еще одна причина проведения оценки – разрешение споров и конфликтовв случае незаконного использования постороннего ТЗ. Выполненная экспертная оценка применяется для калькуляции упущенной выгоды правообладателя.
Методология проведения оценки
При оценке товарного знака применяется один из описанных методов:
- Затратный. Оценщик устанавливает размер вложений, необходимых к внесению для «создания» нематериального актива либо его аналога, имеющего аналогичную полезность. Так как каждый ТЗ уникален, практическое использование сводится к способу «фактических затрат». Его суть состоит в приведении стоимости вложений, совершенных правообладателем, к стоимости на момент оценки.
- Доходный. Основное преимущество интеллектуальной собственности заключается в возможности генерировать с ее помощью прибыль, поэтому при оценке таких объектов применяется доходный метод. Такой подход позволяет отразить объем пользы и выгоды, которую сможет извлечь инвестор от использования объекта при его покупке.