Выделенные из бюджета или поступившие от сторонних лиц активы, назначение которых известно и определено, формируют счет 86 «Целевое финансирование». По анализу записей всегда можно определить источники образования финансов и результат их использования.
Что учитывается на счете 86
На счете 86 учитываются целевые средства, полученные из бюджета или от других организаций и физических лиц.
Поступление средств целевого финансирования
Если принято решение о выделении вашей организации целевых средств (или заключен соответствующий договор), сделайте запись в кредит счета 86:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» КРЕДИТ 86
– начислены средства целевого финансирования.
Средства целевого финансирования могут поступить в виде денег или имущества (материалов, товаров и т. д.).
Если вы получили финансирование денежными средствами, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»
ЦЕЛЕВОЕ ОБУЧЕНИЕ: В ЧЕМ ПОДВОХ? ЮРИСТ объясняет, как не отрабатывать целевое и не платить деньги?
– средства целевого финансирования поступили в организацию.
Поступление целевого финансирования в виде какого-либо имущества отразите так:
ДЕБЕТ 08 (10, 41, . ) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»
– оприходованы материальные ценности, поступившие в качестве средств целевого финансирования.
Пример
ООО «Сатурн» на основании договора получило от АО «Актив» целевые средства для финансирования ремонта помещения в сумме 120 000 руб. и строительные материалы для этого ремонта на сумму 30 000 руб.
Бухгалтер «Сатурна» сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» КРЕДИТ 86
– 150 000 руб. (120 000 + 30 000) – начислены средства целевого финансирования;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»
– 120 000 руб. – средства целевого финансирования поступили на расчетный счет;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»
– 30 000 руб. – оприходованы строительные материалы, полученные по договору целевого финансирования.
Средства целевого финансирования, поступающие из бюджета, могут отражаться в учете по факту их получения. В этом случае счет 76 не используется.
После поступления целевых средств из бюджета сделайте запись сразу в кредит счета 86:
ДЕБЕТ 08 (10, 41, 50, 51, . ) КРЕДИТ 86
– поступили средства целевого финансирования из бюджета.
Расходование средств целевого финансирования
Порядок списания средств целевого финансирования зависит от того, на какие цели эти средства выделены.
Порядок списания целевых средств у коммерческой и у некоммерческой организации различается.
Списание средств, предназначенных для вложений во внеоборотные активы
В коммерческой организации
После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию бухгалтер коммерческой организации должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98
– сумма средств целевого финансирования учтена в составе доходов будущих периодов.
Целевое финансирование в 1С:ERP версии 2.5.7.
А по мере начисления амортизации на купленные основные средства или нематериальные активы вы должны сделать запись на сумму начисленной амортизации:
ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91-1
– средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.
Пример
ООО «Сатурн» на основании договора получило от АО «Актив» целевые средства в размере 150 000 руб. для приобретения технологической линии. Стоимость линии также составляет 150 000 руб. (без НДС). На линию ежемесячно начисляется амортизация в сумме 750 руб.
Бухгалтер «Сатурна» сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» КРЕДИТ 86
– 150 000 руб. – начислены средства целевого финансирования;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»
– 150 000 руб. – поступили средства финансирования на расчетный счет;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 150 000 руб. – оприходована технологическая линия;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 150 000 руб. – технологическая линия введена в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98
– 150 000 руб. – средства целевого финансирования, израсходованные на покупку линии, учтены в составе доходов будущих периодов.
Ежемесячно по мере начисления амортизации:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
– 750 руб. – начислена амортизация на технологическую линию;
ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91-1
– 750 руб. – доходы будущих периодов в сумме начисленной амортизации учтены в составе прочих доходов.
В некоммерческой организации
После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию бухгалтер некоммерческой организации должен списать средства целевого финансирования так:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 83
– средства целевого финансирования, израсходованные на покупку внеоборотных активов, учтены в составе добавочного капитала.
Списание средств, предназначенных для финансирования текущих расходов
В коммерческой организации
Если материально-производственные запасы за счет средств целевого финансирования покупает коммерческая организация, ее бухгалтер должен списать целевые средства в момент оприходования приобретенных запасов такой проводкой:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98
– средства целевого финансирования учтены в составе доходов будущих периодов.
НДС по материальным ценностям, оплаченным за счет средств целевого финансирования, из бюджета не возмещается.
А после отпуска материально-производственных запасов в производство или использования для нужд организации сделать такую запись:
ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91-1
– средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.
Аналогичные проводки нужно сделать при начислении заработной платы, страховых взносов и других расходов, на покрытие которых получены целевые средства.
Пример
ООО «Сатурн» на основании договора получило от АО «Актив» целевые средства в сумме 120 000 руб. на финансирование текущей деятельности.
За счет указанных средств организацией были приобретены и израсходованы для ремонта помещения материалы на сумму 18 000 руб. (без НДС).
Бухгалтер «Сатурна» сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» КРЕДИТ 86
– 120 000 руб. – начислены средства целевого финансирования;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»
– 120 000 руб. – средства финансирования поступили на расчетный счет;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 18 000 руб. – оприходованы материалы;
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98
– 18 000 руб. – стоимость материалов отражена в составе доходов будущих периодов;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– 18 000 руб. – списаны материалы, израсходованные при ремонте;
ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91-1
– 18 000 руб. – стоимость материалов отражена в составе прочих доходов.
В некоммерческой организации
Если для финансирования своих текущих расходов целевые средства получила некоммерческая организация, то ее бухгалтер должен отразить использование этих средств так:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20 (26)
– списаны средства целевого финансирования, израсходованные для осуществления текущей деятельности.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Учёт средств целевого финансирования.
Источником целевых поступлений являются:
1) гос. помощь за счет средств государственного бюджета в виде:
— субвенций — денежных средств, предоставляемых на безвозмездной и возмездной основе на осуществление определенных целевых расходов;
— субсидий — денежных средств и имущества, предоставляемых на условиях долевого финансирования целевых расходов;
— бюджетных безвозмездных займов.
3)средства, поступающие от спонсорских организаций;
4)средства фондов специального назначения (инновационного фонда) и т. д.
Целевое финансирование может быть получено не только в виде денежных средств, но и (или) в виде ресурсов, отличных от денежных средств (т. е. в виде любого имущества).
В случае предоставления целевого финансирования в неденежной форме имущество принимается к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости с соответствующим начислением сумм целевого финансирования.
Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами строго по целевому назначению. Если условия расходования полученных целевых средств не соблюдаются, то эти средства подлежат возврату.
Для обобщения информации о движении средств целевого финансирования предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражается поступление целевых средств, а по дебету — целевые расходы, произведенные за счет этих средств.
Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» осуществляется по назначению, видам и источникам поступления целевых средств, а также направлениям расходования в соответствии с утвержденной сметой.
Значение отчетности в системе экономической информации и ее классификация. Требования, предъявляемые к отчетности. Виды отчетности.
Бухгалтерская отчетность (БО) является основным источником информации для оценки финансового положения и результатов финансово-хозяйственной деятельности со стороны органов госконтроля, вышестоящих организаций, банков, кредиторов и др. (нужна полная, своевременная и достоверная информация). По закону «О бухучете и отчетности» БО должны составлять все организации на территории РБ. Она составляется по данным БУ и является завершающим этапом учетного процесса.
Предоставляется:
1. В обязательном порядке – собственникам, налоговой инспекции и госконтролю;
2. По требованию – кредиторам, банкам, прочим пользователям.
БО должна объективно отражать состояние ее активов, пассивов, капитала и отвечать требованиям: *Обязательность; *Единообразие; *Достоверность; *Эффективность; *Экономичность; *Сопоставимость; *Полнота.
Классификация БО по ряду признаков:
По периодичности – годовая и промежуточная отчетность;
По роли в управлении – общегосударственная, внутрисистемная и управленческая;
По степени обобщения отчетных данных – индивидуальная, сводная и консолидированная.
Состав общегосудственного БО: бух баланс (ф.1); отчет о прибылях и убытках (ф.2); отчет о движении источников собственных средств (ф.3); отчет о движении денежных средств (ф.4); приложение к бух балансу (ф.5); отчет о целевом использовании полученных средств (ф.6).
Учёт амортизации основных средств и нематериальных активов.
В плане счетов для учета амортизационных отчислений и накопления суммы амортизации выделен регулирующий пассивный (контрактивный) счет 02 «Амортизация основных средств». Организации могут открывать к счету 02 следующие субсчета: (02/1; 02/2; 02/3)
Начисление амортизации по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности, отражают по кредиту счета «02» в корреспонденции с дебетом счетов производственных затрат, расходов на реализацию или операционных расходов:Д-т сч. 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44, 91/2); К-т сч. 02 «Амортизация основных средств».
По объектам основных средств, не используемым в предпринимательской деятельности: Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (92/2). К-т сч. 02.
На выбывшие основные средства (продажа, списание, безвозмездная передача), принадлежащие организации на правах собственности, начисленная по ним амортизация списывается с дебета счета «02» в кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 9 «Выбытие основных средств».
Аналитический учет амортизации основных средств ведут по источникам ее возмещения и по направлениям выбытия основных средств (ликвидация, безвозмездная передача, реализация). Начисление амортизации основных средств также отражают по отраслям экономики, а для целей внутрихозяйственного контроля — по отдельным структурным подразделениям и по группам основных средств исходя из их функционального назначения.
Нематериальные активы (НА) в течении срока полезного исполь-я преносят свою сто-ть на вновь созданную продукцию путем начисл-я по ним амортизации. Начисление амортизации по объектам НА может производиться способами:
· Линейный (на основе срока полезного исполь-я НА);
· Нелинейный (начисл-е амортизации происходит неравномерно по годам в течении срока полезного исполь-я НА);
· Способ списания сто-ти пропорционально объему продукции.
Для отражения начисленной амортиз-ии исполь-ся счет «05». По кредиту счета отражают начисления амортизации, а по дебету – списание аморт-ии по выбывшим объектам. Счет по своей структуре пассивный. Аналитический учет по счету «05» организуется по отдельным объектам НА.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Целевое финансирование и целевые поступления
– счет бухгалтерского учета средств, поступающих юридическому лицу целевым назначением для финансирования определенных мероприятий, программ и проектов, а также для покрытия плановых убытков, возникающих вследствие поддержания на должном уровне регулируемых цен, и для компенсации расходов, которые.
Целевое финансирование и целевые поступления – счет бухгалтерского учета средств, поступающих юридическому лицу целевым назначением для финансирования определенных мероприятий, программ и проектов, а также для покрытия плановых убытков, возникающих вследствие поддержания на должном уровне регулируемых цен, и для компенсации расходов, которые в силу определенных причин не должны покрываться за счет собственных источников.
Целевые поступления, в отличие от целевого финансирования, направляемого для реализации определенных мероприятий, программ и проектов, носят лишь компенсационный характер и направляются из государственного и региональных (местных) бюджетов не адресно, а через посредство некоммерческих организаций – участников бюджетного процесса, с которыми заключается договор. Одним из видов целевых поступлений являются дотации, получаемые юридическими лицами из государственного и местных бюджетов.
Целевое финансирование может осуществляться так же за счет средств других предприятий, организаций и лиц. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами и назначением, оговоренным договором.
Целевое финансирование и целевые поступления носят условно безвозвратный и безвозмездный характер и, в зависимости от условий договора, могут быть использованы.получателем на:
- финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем необоротных активов;
- покрытие текущих расходов, связанных с заказом, под выполнение которого были выделены целевые средства (приобретение запасов, оплата труда и др.);
- покрытие заведомых убытков, получаемых предприятием в результате выполнения специального заказа;
- оказание немедленной финансовой поддержки в качестве чрезвычайной;
- оплату труда и социальное страхование нештатных работников, занятых на работах, выполняемых на предприятии по заданию и в пользу других лиц.
Из всех видов ассигнований из государственного и местного бюджета наиболее известны два:
- субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджетам других уровней, а также юридическим и физическим лицам на условиях долевого финансирования мероприятий, программ, проектов, и на покрытие убытков в связи с государственным регулированием цен;
- субвенции – фиксированный объем бюджетных средств, предоставляемых на безвозмездной и возмездной основе бюджетам других уровней и юридическим лицам на финансирование конкретных мероприятий, программ и проектов.
К средствам, поступающим на определенные цели из государственного источника, относятся и дотации государственного и местных бюджетов, но в некоторых случаях дотации можно квалифицировать как вид бюджетного субсидирования.
- дотации – средства, регулярно предоставляемые юридическому лицу для покрытия плановых убытков.
В свою очередь, государственные субсидии бывают двух видов: инвестиционные субсидии и текущие (субсидии на производство). Инвестиционные субсидии направляются на финансирование капитальных вложений, а производственные – на поддержание данного вида деятельности. Субсидии на производство, в отличие от дотаций, не связаны со стоимостью выпускаемой продукции, а зависят только от вида деятельности (примером может служить субсидирование труда инвалидов). Субсидии также могут быть: прямые (направленные на развитие необходимых отраслей экономики) и косвенные – субсидии, представляющие собой систему льготных налоговых ставок. Впрочем, косвенные виды субсидий мы в данном случае не рассматриваем, как не относящиеся к средствам целевого финансирования.
Субвенции, как вид государственного целевого финансирования, распространяются на взаимоотношения местных органов власти с государственными органами, откуда те получают их как денежные пособия на финансирование определенных мероприятий. Также как и субсидии, они бывают текущими и инвестиционными. Разновидностью субвенций являются государственные гранты. Гранты могут предоставляться и негосударственными структурами, в том числе международными организациями. В последнем случае гранты не принято называть субвенциями.
Грант – безвозмездное финансирование научных исследований, опытно-конструкторских работ, обучения, лечения и другие цели с последующим отчетом перед грантором об использовании выделенных им средств.
Государственные дотации могут направляться на поддержание заданного уровня регулируемых цен на реализуемые населению отдельные виды товаров и услуг и на поддержание относительно невысокого уровня экспортных цен с целью поощрения вывоза отдельных видов товаров (экспортные дотации). Наряду с этим, существуют также налоговые дотации.
Учет получения и использования средств целевого финансирования (целевых поступлений) ведется на счете «Целевое финансирование и целевые поступления».
По кредиту счета «Целевое финансирование и целевые поступления» отражаются суммы средств, полученных в качестве источников финансирования, в корреспонденции со счетами расчетов с субъектами, которые осуществляют такое финансирование.
По дебету счета «Целевое финансирование и целевые поступления» отражается использование средств целевого финансирования или возврат их неиспользованной части в корреспонденции со счетами расходов, соответствующих прямому назначению использования таких средств или со счетами учета денежных средств (при возврате).
Аналитический учет на счете «Целевое финансирование и целевые поступления» ведется по назначению целевых средств (видам финансирования и поступлений) в разрезе источников их получения.
Получение и расходование средств целевого финансирования отражается в бухгалтерском учете по следующей схеме:
Источник: buhlabaz.ru