Убыток в бухгалтерском балансе и прибыль в декларации

Получение отрицательного результата деятельности компании и отражение его в отчетности налоговым законодательством не запрещены. Такой результат признается налоговым убытком. Но налоговики относятся к отрицательным результатам с недоверием. Чтобы свести их подозрения и претензии к минимуму, следует понимать, как отразить убыток и как списать убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль в 2023 году по правилам законодательства, а также как объяснить их налоговикам.

Правила оформления декларации по налогу на прибыль с убытками

Отражать убытки в декларации по налогу на прибыль нужно в зависимости от момента их возникновения и выявления.

Для сведения: как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Отрицательный результат в отчетности отражают, если он получен:

• за любой период в течение года;
• в прошлые периоды, если он не перекрыт.

Начало действия новой редакции — 01.01.2023.

Новая форма применяется, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2022 года.

Как заполнить Приложение 4 к листу 2 декларации по налогу на прибыль при убытке в 1С:Бухгалтерии 8

В декларации по налогу на прибыль убытки текущего года отражаются в листе 02 «Расчет налога».

Для расчета применяем формулу:

строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050.

Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 листа 02 со знаком «минус». Ее корректируют на доходы, исключаемые из прибыли, и другие показатели по формуле:

строка 060 — строка 070 — строка 080 — строка 400 приложения № 2 к листу 02 + строка 100 листа 05 + строка 530 листа 06.

Итоговый показатель налоговой базы отражается по строке 100 листа 02 декларации. Одновременно заполняются приложения к листу 2.

Сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный (налоговый) период, отражается по строке 210 листа 02. Если результат работы за I квартал и за полугодие получился убыточным, то по строке 210 в декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2023 года ставится прочерк, поскольку авансовый платеж за I и II кварталы не начислялся.

• как заполнить строки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль;
• как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль.

Если убыток образовался в предыдущем календарном году (годах), то по общему правилу вы можете уменьшить на него прибыль текущего отчетного (налогового) периода и следующих периодов, если убыток не был полностью погашен (п. 1 ст. 283 , п. 1 ст. 285 НК РФ ).

Сумма убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, отражается в декларации в строке 110 листа 02, она переносится из строки 150 в приложении № 4 к листу 02. При подаче декларации за I квартал и за налоговый период — еще и в приложении № 4 к листу 02. В нем указывают год образования отрицательного результата и его остаток (п.

Как в декларации по прибыли показать убытки прошлых лет?

1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Напомним, что до 31.12.2024 убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода не более чем на 50 % (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Приложение № 4 заполняют только в декларации за год и за I квартал отчетного периода, за остальные периоды его не сдают.

Если у организации есть обособленные подразделения, то возникает вопрос, нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль за филиал при убытке текущего года.

В соответствии с порядком определения налоговой базы, предусмотренным ст. 315 НК РФ, и порядком уплаты налога и авансовых платежей, установленным п. 1, 2 ст. 288 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль определяется в целом по организации без выделения прибыли (убытка), полученной обособленным подразделением (за исключением тех, которые являются обслуживающими производствами и хозяйствами, в отношении которых применяются нормы ст. 275.1 НК РФ).

Если компания реализовала основные средства, земельные участки, товары (работы, услуги, имущественные права), уступила права требования либо получила доходы от передачи имущества в доверительное управление, то заполняется приложение № 3 к листу 02.

Если вы продали амортизируемое ОС, то в декларации по налогу на прибыль убыток от реализации основных средств отражается в приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 порядка заполнения):

• в строке 010 укажите количество амортизируемых ОС, которые были проданы в этом периоде;
• в строке 020 отдельно проставьте количество ОС, убыточно проданных в этом периоде;
• в строке 040 отразите остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с их продажей;
• в строке 060 проставьте сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, проданных с прибылью).

Также показатель убыточной продажи включается в итоговую строку 360 приложения № 3 к листу 02 и отражается по строке 050 листа 02 (п. 5.2, 8.8 порядка заполнения).

За периоды, в которых вы признаете убыточные продажи амортизируемого ОС, отражайте по строке 100 приложения № 2 к листу 02 суммы, соответствующие этим периодам (п. 7.7 порядка заполнения).

Отрицательный результат, полученный в результате уступки права требования, в декларации показывается в следующем порядке:

• если получен убыток от реализации права требования по истечении срока, отражение в декларации по налогу на прибыль происходит в полной сумме (п. 2 ст. 279 НК РФ);
• если требование уступлено до наступления срока платежа, то в пределах норматива (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Нужно ли прятать убытки в декларации

Большинство бухгалтеров и руководителей компаний, обнаружив отрицательный результат в учете, решают его скрыть, так как способов, как убрать убыток в декларации по налогу на прибыль, довольно много. Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды. Но эти методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков. Разберем ключевые проблемы:

• увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом. Кроме того, вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство;
• увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект. Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает возможность снизить базы по налогу на прибыль в будущих отчетных периодах. То есть при расчете налога убытки прошлых лет снизят размер налогового обязательства перед бюджетом. Но только при условии, что отрицательные финансовые результаты прошлых периодов были отражены в налоговой отчетности;
• при переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать и базу для расчета налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств. Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.

Также на практике возможна ситуация, когда организация получает убыток за 9 месяцев в налоге на прибыль и решает его скрыть, не учитывая часть расходов того периода, например арендные платежи. Соответственно, в декларации показали прибыль, оплатили авансовые платежи.

Например, по итогам работы за год получили прибыль. Возникает вопрос: списываются ли эти расходы по итогам года?

Неотражение этих расходов в декларации за 9 месяцев расценивается как искажение налоговой базы отчетного периода, которое привело к излишней уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

пункт 1 ст. 54 НК РФ дает возможность провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в том числе и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Следовательно, такая ошибка исправляется в периоде ее обнаружения со включением затрат на аренду офиса в годовые расходы.

Для исправления ошибки сумму неучтенных расходов надо отразить в приложении № 2 к листу 02 строки 400 декларации по налогу на прибыль за год.

Перед тем как заниматься искусственным изменением финансовых результатов, следует вспомнить, что будет, если показать убыток в декларации по налогу на прибыль за год: последствия не приведут к действиям налоговиков. Налоговая декларация по ННП с отрицательным финансовым результатом не является достаточным основанием для инициации выездной проверки ФНС. Но при проверке законности действий налогоплательщика сотрудники ФНС требуют предоставить объяснения к декларации либо инициируют специальную комиссионную проверку.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы показать убыток в декларации по прибыли.

Поясняем причины убытков в ИФНС

Чтобы заранее избежать вопросов и интереса со стороны инспекторов ФНС и узнать, что влечет за собой убыток в декларации по налогу на прибыль за год, подготовьте пояснительную записку к отчету. В объяснительной подробно распишите ситуации и обстоятельства, которые стали причинами убыточной деятельности.

Уважительными признаются пояснения в таких ситуациях:

• начало деятельности компании либо развитие новых направлений по видам деятельности. Иными словами, когда компания только начала свое существование либо организовала новый вид деятельности, убыточность неизбежна. В такой ситуации расходы практически всегда превышают выручку;
• основной покупатель расторг договор поставок. В таком случае в пояснительной записке отразите общую информацию о поставщике, укажите причины разрыва торговых взаимоотношений. Приложите копию дополнительного соглашения о прекращении действия договора;
• рост цен на сырье и материалы. В таком случае придется раскрыть причины, вызвавшие рост учетных цен на закупку материалов. Например, из-за смены поставщика, повышения качества материалов, курсовых разниц по договорам, заключенным в иностранной валюте;
• форс-мажорные обстоятельства из-за чрезвычайных ситуаций. Подтвердить такие обстоятельства придется официальной бумагой из государственных органов, ответственных за ликвидацию ЧС в конкретном регионе. Помимо официальной справки, компания обязана провести инвентаризацию потерь и приложить копию к пояснительной записке.

В случае возникновения одной из них налогоплательщику необходимо показать убыток — данные отчета не должны расходиться с учетными данными, основанными на реальных операциях и финансовых результатах. Недостоверные сведения в отчетности являются нарушением закона, тогда как отрицательный результат деятельности — следствием разных обстоятельств, не зависящих от налогоплательщика.

Вот образец пояснения по убыткам в декларации по налогу на прибыль в налоговую инспекцию:

Может пригодиться: проводки по налогу на прибыль

Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

• рекомендации и помощь в решении вопросов
• нормативные документы
• формы и образцы их заполнения

• Еманова Елена

2022-03-02 08:00:01

Полученные убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода, при этом ограничений по сроку переноса нет.
Однако нельзя учитывать убытки, которые были получены (п. 1 ст. 283 НК РФ):
• в рамках других налоговых режимов, так как учитывать можно только те убытки, которые рассчитаны по правилам гл. 25 НК РФ;
• от участия в инвестиционном товариществе за тот год, когда вы присоединились к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества;
• от реализации или другого выбытия акций, долей в уставном капитале, облигаций российских организаций, инвестиционных паев.

Источник: ppt.ru

Отражаем убытки в декларации по налогу на прибыль

В декларации возможен учет убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль. Налог даже можно уменьшить, списав убытки. Но для этих операций действуют ограничения.

Как переносят убытки: общие правила

Ключевое правило: убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода или в будущем (ст. 283 НК РФ). Но учтите, что суммы бухгалтерских и налоговых потерь не совпадают: некоторые расходы полностью отражаются в бухучете, а вот для налогообложения фиксируются только в пределах лимитов.

Ограничения установлены для компенсации за использование личного транспорта в рабочих целях, расходов на рекламу, уступки прав требования (п. 2, 4 ст. 264 НК РФ).

В бухучете потери покрывают за счет резервных и добавочных фондов, нераспределенной прибыли прошлых периодов. А в налогообложении потери прошлых лет переносят на будущие периоды — уменьшают на эту сумму налогооблагаемую базу. Если организация получила прибыль в отчетном периоде, то получится списать потери, но с учетом ограничений.

Организации вправе, но не обязаны переносить отрицательный результат на будущее. Бухгалтерия принимает решение об уменьшении прибыли на сумму налоговых потерь до налогообложения.

Какую сумму убытка списывают

Убыток образуется, когда расходы организации превышают ее доходы (п. 8 ст. 274 НК РФ). В Налоговом кодексе разъясняется, как списать убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль в 2023 г.: их вычитают из налогооблагаемой базы текущего или следующих периодов. Но не забывайте об ограничениях:

1. Налогооблагаемую базу уменьшают максимум на 50 % (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
2. Списывают только потери из деклараций с 2007 г. Если отрицательный результат отразили раньше, то списать его не получится.
3. Если получили отрицательный результат не в одном, а нескольких периодах, то переносите его последовательно — в календарной очередности.

Допускается перенос потерь до полного списания.

Пример расчета

Организация получила отрицательный результат по итогам 2017 г., а за 2019 г. произошло увеличение убытка, и сумма потерь составила за:

• 2017 г. — 70 000 рублей;
• 2019 г. — 35 000 рублей.

В других периодах зафиксирован положительный результат. Налоговая прибыль организации за 2022 г. составила 200 000 рублей. Компания сможет списать убытки в сумме 100 000 рублей: 200 000 * 50 %.

Налоговая база с учетом переноса убыточных сумм прошлых лет составляет 100 000 рублей. По итогам 2022 г. списали потери за:

• 2017 г. — 70 000, то есть в полном размере;
• 2019 г. — 30 000, осталось списать 5000.

Этот остаток организация сможет списать в 2023 г., если получит прибыль.

Для сведения: как рассчитывается налог на прибыль

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы учесть убыток при расчете налога на прибыль.

Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.

В каком случае убытки нельзя учесть

Потери от других налоговых режимов списать не получится (п. 1 ст. 283 НК РФ).

организация работала по упрощенной системе налогообложения и по итогам 2021 г. показала отрицательный результат. В 2022 г. компания перешла на ОСНО и год закончила с прибылью. В сложившейся ситуации вопрос, как убрать убыток в декларации по налогу на прибыль за 2022 г., для нее неактуален: списать потери 2021 года в этом случае не получится (Письмо Минфина № 03-03-06/1/617 от 25.09.2009).

С 2023 года налог на прибыль платят в составе единого налогового платежа. Но на отражение отрицательного результата по прибыли в декларации это никак не повлияет.

Вот что еще нельзя учесть (п. 1 ст. 283 НК РФ):

1. Потери от продажи акций и облигаций, инвестиционных паев и долей в уставном капитале (п. 1 ст. 283, ст. 284.2, 284.2.1 НК РФ).
2. Потери от участия в инвестиционном товариществе, если получили их в год присоединения к другим участникам инвестиционного договора.
3. Отрицательный результат по нулевой ставке налогообложения. Это правило действует только для медицинских, образовательных и социальных учреждений, сельхозпроизводителей и рыболовных хозяйств, региональных операторов по обращению с ТБО (Письмо Минфина № 03-03-06/1/320 от 26.06.2012).

Для сведения: что такое ЕНП и как с ним работать

Как подтвердить перенос убытков

Права на списание отрицательного результата необходимо подтвердить первичными документами (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина № 03-03-06/1/206 от 03.04.2007, Постановление Президиума ВАС РФ № 3546/12 от 24.07.2012). Первичку, подтверждающую финансовый результат, надо хранить в течение всего срока, пока налогоплательщик уменьшает налоговую базу на убыточные суммы (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Если первичных документов с подтверждением финансовых потерь нет, то их нельзя учитывать при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Если у инспектора в ходе проверки возникает вопрос о переносе прошлогодних убыточных сумм, то он обязан предоставить налогоплательщику возможность подтвердить соблюдение требований п. 4 ст. 283 Налогового кодекса. Такая позиция приведена в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда по вопросам налогообложения за 3-й квартал 2019 года.

Как отразить убыток текущего периода

Потери по итогам налогового периода отразите в годовой декларации так же, как и в квартальной, — в строке 060 листа 02 со знаком минус. Кроме того, убыток надо включить в состав показателя строки 160 приложения № 4 к листу 02 (п. 1 ст. 285 НК РФ, п. 9.5 Порядка заполнения декларации).

Отрицательный результат по объектам обслуживающих производств и хозяйств, от реализации прав на земельные участки и продажи амортизируемого имущества отражают по особым правилам.

• в приложении № 3 к листу 02;
• в приложении № 2 к листу 02;
• в строке 050 листа 02.

Отражаем убытки прошлых лет в декларации

Прошлогодние потери, на которые уменьшают налоговую базу, отражают в строке 110 листа 02. Чтобы рассчитать строку, необходимо заполнить приложение № 4 к листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации).

Как отражают убытки прошлых лет поквартально:

1. В декларации за 1-й квартал и по итогам года (за 4-й квартал) в строку 110 листа 02 переносят показатель из строки 150 приложения № 4 к листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации).
2. В декларации за полугодие и за 9 месяцев приложение № 4 не заполняют. Прошлые потери показывают только в строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации).

Сумму убытка к уменьшению в отчетных периодах налогоплательщик рассчитывает самостоятельно — нарастающим итогом по сумме текущей налоговой базы из строки 100 листа 02 и остатка прошлогодних потерь на начало отчетного года из приложения № 4 к листу 02. Все расчеты подтверждаются бухгалтерской справкой.

Для отражения отрицательного результата прошлых лет строка 210 в декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2023 года (в отчете по итогам 2-го квартала 2023 года) не нужна. В строке 210 показывают сумму начисленных авансов по налогу на прибыль за отчетный период.

Покажем, как отразить отрицательный результат в отчете о прибыли за 1-й квартал 2023 г., на примере.

• прибыль за 1-й квартал 2023 г. — 150 000 рублей;
• убыток по итогам 2022 г. — 100 000 рублей;
• налоговая база — 150 000 рублей.

В отчете за 1-й квартал 2023 года заполняем приложение № 4 к листу 02:

1. Стр. 010 и 040 — 100 000 рублей, отрицательный результат по итогам 2022 г.
2. Стр. 140 — 150 000 рублей, налоговая база к уменьшению.
3. Стр. 150 — 75 000 рублей, убыток на который уменьшают базу (150 000 * 50 %).

Теперь заполняем лист 02 декларации:

1. Стр. 060 — 150 000 рублей, прибыль за 1-й квартал 2023 г.
2. Стр. 100 — 150 000 рублей, налоговая база за 1-й квартал 2023 г.
3. Стр. 110 — 75 000 рублей, часть убытка, уменьшающая налоговую базу 1-го квартала 2023 г.
4. Стр. 120 — 75 000 рублей, налоговая база за 1-й квартал 2023 г. после списания потерь.

Учитываем убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде

Покажем, как отражают прошлогоднюю сумму убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период, — не как потери, переносимые на будущее. В декларации заполните строки 300 и 301 приложения № 2 к листу 02. Обязательно покажите потери в общей сумме внереализационных расходов — в строке 040 листа 02 (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 5.2 Порядка заполнения).

• в строке 300 приложения № 2 к листу 02 — 5000 рублей;
• в строке 301 приложения № 2 к листу 02 — 5000 рублей;
• в строке 040 листа 02 — 5000 рублей.

А вот строку 400 декларации по налогу на прибыль в приложении № 2 к листу 02 в этом случае заполнять не надо. В этой строке показывают корректировку налоговой базы по выявленным ошибкам и искажениям прошлых лет, которые привели к переплате налога на прибыль.

• как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям;
• как заплатить налог на прибыль авансом.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник: gosuchetnik.ru

Убыток в декларации по налогу на прибыль: какие ожидают последствия?

Регистрируя новое юридическое лицо его собственники, учредители преследуют цель получения в будущем прибыли. Однако практика показывает, что не всегда доходы предприятия превышают его расходы и неизбежно возникает необходимость отражения убытка в отчетности. В таком случае стоит заранее подготовиться как объяснить в налоговой убыток в декларации по налогу на прибыль.

• 1 Убыток по декларации по налогу на прибыль
• 2 Пояснения в налоговую по убытку в декларации по налогу на прибыль

• 2.1 Пример пояснения по убыткам в декларации по налогу на прибыль для вновь созданной организации
• 2.2 Пример пояснения причин отражения убытков в декларации по налогу на прибыль организации существующей на рынке более двух лет

Убыток по декларации по налогу на прибыль

Каждый бухгалтер, отражая убыток по строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль, должен понимать, что требования о представлении пояснений из ФНС ему не избежать. Ведь налоговая инспекция заинтересована в увеличении налоговых поступлений в бюджет и хочет проверить, не занижает ли налогоплательщик налоговую базу.

Вновь зарегистрированным компаниям не составит труда дать объяснения, а вот компаниям, существующим на рынке более двух лет, придется тщательно проанализировать причины убытка.

Основными причинами убытка могут выступать:

• Снижение цен на продукцию в целях повышения ее конкурентоспособности;
• Реконструкция производственных помещений;
• Модернизация оборудования;
• Дорогостоящий ремонт;
• Потеря основного клиента (расторжение договора с крупным покупателем);
• Применение амортизационной премии;
• Рост затрат на закупку импортных материалов в связи с ростом курса доллара;
• Падение спроса на продукцию в период финансового кризиса в стране;
• Увеличение арендной платы за помещение, склад;
• Кредитная нагрузка;
• Сезонность производимых работ;
• Освоение новых видов деятельности;
• Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности и как следствие создание резерва по сомнительным долгам.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Пояснения в налоговую по убытку в декларации по налогу на прибыль

В пояснениях к декларации по налогу на прибыль лучше приводить реальные данные о том, какие именно факторы повлияли на отрицательный финансовый результат, приложив подтверждающие документы. Это могут быть и регистры налогового учета и оборотно-сальдовая ведомость по счету, договора, документы на покупку дорогостоящего оборудования и.т.д.

Пример пояснения по убыткам в декларации по налогу на прибыль для вновь созданной организации

На Ваше требование № 501 от 13.02.2017г. о представлении пояснений по декларации по налогу на прибыль за отчетный период сообщаем, что сумма полученного убытка вызвана отсутствием необходимой выручки, а также значительными затратами, связанными с открытием компании. ООО «Альфа» зарегистрирована в 4 квартале 2016г. и не успела наработать достаточной клиентской базы. При этом были произведены значительные затраты на закупку и монтаж оборудования, необходимого для производства продукции, ремонт помещения, приобретены транспортные средства необходимые для начала деятельности предприятия. Все основные средства введены в эксплуатацию с применением амортизационной премии согласно учетной политике. Значительно средств было потрачено на рекламную компанию.

Согласно разработанного бизнес-плана положительный финансовый результат должен быть достигнут к концу 4 квартала 2017г. На сегодняшний момент проведенная рекламная компания уже дала положительные результаты и ООО «АЛЬФА» заключила 2 крупных договора поставки на общую сумму более 12 млн.руб.

1. Регистр налогового учета — Доходы от реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
2. Регистр налогового учета – Прямые расходы по реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
3. Регистр налогового учета — Косвенные расходы на реализацию за отчетный период;
4. Договор поставки № 35 от 12.12.2016г. с ООО «Перспектива»;
5. Договор поставки № 42 от 28.12.2016г. с ООО «БРЮС».

Пример пояснения причин отражения убытков в декларации по налогу на прибыль организации существующей на рынке более двух лет

1. Регистр налогового учета — Доходы от реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
2. Регистр налогового учета – Прямые расходы по реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
3. Регистр налогового учета — Косвенные расходы на реализацию за отчетный период.

Источник: buhspravka46.ru