Оплата акций, купленных у других предприятий, осуществляется за деньги, а также посредством вложения основных средств и иных активов. Рассмотрим, как производится учет финансовых вложений в акции.
Особенности учета
Совет: Прежде, чем вложить деньги в акции, необходимо скрупулезно проанализировать рынок финансовых активов. Это поможет выбрать оптимальный способ, который обеспечит надежность и рентабельность проводимых инвестиций.
Финансовые вложения — это:
- Вклады в другие компании;
- Расходы на получение ценных бумаг от государства;
- Средства, данные в кредит на отечественной территории и за ее границами: депозиты в банках;
- Сумма долгов, причитающихся предприятию, со стороны других покупателей и дебиторов, приобретенная по праву требования.
Акция представляет собой ценную бумагу, фиксирующую права ее собственника на часть от дохода АО, полученных акционерами от организации при ее распределении.
1) В зависимости от размера прав, которые предоставляются их собственникам, дифференцируются на:
- Обычные (позволяют принимать участие в общем собрании пайщиков и получать доход с них);
- Vip (позволяют принимать участие в управлении АО и получать установленный процент от номинала акции);
2) В зависимости от того, как обозначается лицо, подразделяются на:
- Именные (включают ФИО владельца, вносятся в список зарегистрированных участников);
- Предъявителя (безымянные, общество не располагает сведениями о дольщиках).
Акции дифференцируются в зависимости от вида оценивания. Может оцениваться:
- Учетная цена. Прописывается на самой акции;
- Стоимость по курсу рынка.
- Цена, по которой есть возможность ее реализовать на финансовом.
- Первоначальная стоимость. Размер капитала акционеров, который приходится на один такой документ.
На бухгалтерских счетах операции по проведению денежных вложений отражаются так: оплата абсолютной стоимости пакета акций другого юридического лица (списание реальных расходов):
- Дебет счета 58 «Финансовые инвестиции»;
- Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Отражение на счетах передачи материальных ценностей в виде основных средств и других активов при проведении платежа за акции происходит подобно отражению на счетах передачи ценностей в учредительные капиталы иных компаний.
После покупки акций на них зачисляется доход, который участник АО получил от организации при распределении прибыли, в зависимости от пакета ценных бумаг, которым он владеет.
Бухгалтерский учет акций у эмитента
Выпуск акций на предъявителя возможен в некоторой пропорции к сумме оплаченного учредительного капитала компании или физического лица, выпускающего ценные бумаги в соответствии с положением, определенным Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.
Выпуск акций – это право акционерных компаний. Ценные бумаги должны по своей общей учетной стоимости не уступать размеру учредительного капитала компании.
- Первоначальную эмиссию акций (при основании компании в форме АО);
- Последующий выпуск акций, носящий дополнительный характер.
В первом случае эмиссия инициируются формированием и оплатой средств, вложенных при учреждении АО. Организация детального бухгалтерского учета должна обеспечивать раздельное обобщение сведений по уровням их образования.
Совет: В связи с тем, что такие ценные бумаги представляют собой бланки строгого учета, они учитываются на забалансовом счете 006. Это обуславливается тем, что между типографской печатью бланков и их размещением есть интервал по времени.
Последовательность отражения в бухгалтерском учете сверхурочной эмиссии не имеет однозначной юридической регуляции. Чтобы обеспечить нарицательную стоимость акций величиной учредительного капитала, предполагается, что решению о дополнительном выпуске ценных бумаг должно сопутствовать аналогичное решение о том, чтобы увеличить размер уставного капитала кампании.
Может появиться вопрос о том, что если первоначальная эмиссия акций проводилась исключительно для того, чтобы разместить их среди учредителей и акционеров компании, имея задачу сформировать и оплатить уставной капитал, то следующие эмиссии могут быть осуществлены для того, чтобы привлечь вспомогательные финансы под обязательства АО.
Определение акции как ценной бумаги подразумевает, что каждый ее владелец может принимать участие в управленческой деятельности на тех же правах, что и учредители АО. Это означает, в бухгалтерском учете при размещении акций последующих эмиссий будут оформляться те же записи, что и в первоначальном случае.
Существующие правовые нормы предусматривают потенциальную возможность случаев, при которых собственники акций могут потребовать от компании выкупить прежде размещенные ценные бумаги. Выкупленные ценные бумаги находятся на хранении в кассе АО вместе с наличностью и другой финансовой документацией. Все бумаги, приобретенные у участников АО, описываются с детализацией их:
- Вида;
- Номера;
- Серии;
- Учетной стоимости.
В будущем, после их выкупа они могут быть погашены или проданы. Продажа выкупленных акций организацией осуществляется в том же порядке, как и сбыт иных ценностей компании. Погашение выкупленных акций проводится для того, чтобы уменьшить размер уставного капитала и нуждается в проведении и протоколирования соответствующих правовых и организационных процессов.
В процессе осуществления выкупа АО собственных ценных бумаг у участников и совладельцев, важно знать, что если стоимость выкупа не совпадает с номиналом выкупаемых ценных бумаг, различия в бухгалтерском учете показываются на счетах учета собственных источников (если стоимость выкупа превышает обозначенную стоимость) с приемом компанией к бухгалтерскому учету на счете 56 “Прочие денежные документы” выкупленных ценных бумаг.
На самом деле действительные условия выкупа ценных бумаг почти аннулируют рентабельность такой сделки (то есть покупки акций по цене ниже нарицательной). Но в теории эта возможность предусматривается. Иногда бывает необходимо изменить нарицательную стоимость ценных бумаг путем их раздробления или уменьшения общего числа акций в выпуске по отношению к текущему с единовременным пропорциональным ростом нарицательной стоимости акций.
Но если эти процессы приведут к тому, что общая учетная стоимость новых ценных бумаг сравняется с величиной учредительного капитала, вспомогательные контировки в плане счетов не осуществляются. Корректировки вносятся исключительно в аналитический учет и список участников АО. Если размер уставного капитала нельзя разделить на число новых ценных бумаг без остатка, то принимая решение об их расчленении или консолидации придется изменить и его. Начисление и выплата части чистой прибыли участникам АО не зависит непосредственно от учета акций.
Бухгалтерский учет акций у инвестора
Такой учет, проводимый у человека, вложившего капитал с целью получения прибыл, или предприятия, эмитирующих выпуск ценных бумаг, связан с прецедентами эмиссии, размещения, выкупа, погашения или продажи.
То есть, соответствующие операции показываются в учете не систематически, а иногда. Организации, покупающей пакет акций, приходится оформлять счетные формулы в конце каждого периода, за который составляется отчет. Инвентаризация вкладов осуществляет в рамках общей инвентаризации имущественных ценностей и финансовых обязательств акционерного общества.